創新審計技術方法，提高住房公積金業務審計成效

文/鞠燕妮

創新審計技術方法，提高住房公積金業務審計成效

文/鞠燕妮

常州市住房公積金管理中心內部審計工作主要是由中心內部審計機構和人員對中心各部門、各分支機構業務活動的真實性、合法性、合規性、效益性進行檢查監督和評價。內部審計內容按業務類型具體分為部門管理、業務操作、財務核算、計劃編制及執行、固定資產管理、信息安全管理等六類。2014年，中心在新業務系統基礎上開發內部審計系統，建立稽核模型，實現內部審計全過程在內審系統中無紙化流轉辦理。在此基礎上，內部審計工作繼續發掘內審未涉及的領域，充分發揮內審免疫系統功能，建立以“預防——抵御——揭示——修復——建設”為目標的內審工作體系，形成全方位的風險防控工作機制，進一步提升公積金業務系統風險防控效果。

一、住房公積金業務內部審計工作循環體系

（一）預防：梳理住房公積金業務風險點

根據中心住房公積金管理文件和業務操作規范等相關規定，梳理住房公積金關鍵風險點，將其區分為管理風險和操作風險，并通過風險提示進行針對性提醒，引起業務操作人員的重視，主動規避風險。

（二）抵御：住房公積金業務系統中逐一設控

進一步細化住房公積金關鍵風險點中的業務操作風險點，并篩選出可以由住房公積金信息系統設置控制的風險點，共計梳理120個系統可控風險點，其中歸集47個、提取19個、貸款52個、其他類2個。充分發揮公積金信息系統控制優勢，對篩選出的系統可控風險點在信息系統中通過業務流程設定、操作權限配置、不相容崗位分離及關鍵環節控制參數的設定等方式在住房公積金業務系統中設置提醒或進行操作控制，變“人控”為“人機雙控”，有效減少或消除不合規現象與意外情況的產生，充分發揮抵御業務風險的作用。

（三）揭示：建立住房公積金業務稽核模型

在前期梳理的住房公積金業務風險點和信息系統可控業務風險點的基礎上，按照單位信息、職工信息、提取數據、貸款數據等稽核事項，確定稽核項目，建立審計模型。迄今，在住房公積金內審系統中，共設立稽核事項18個，設置稽核項目56個，建立審計模型45個，其中住房公積金業務稽核模型44個。

（四）修復：應用稽核模型開展各項目審計

中心的住房公積金稽核審計系統，包括日常稽核和專項審計兩部分。日常稽核包括月度稽核計劃錄入、運用稽核模型抽取數據、錄入稽核情況、擬訂稽核情況告知書并跟蹤稽核實現系統辦理流轉等。月末，在稽核系統內完成月度稽核情況匯總。專項審計從審計計劃、方案錄入，到通知書的發出，工作底稿、審計報告的錄入，直至發出審計意見書及后期跟蹤審計，均在系統中實現辦理流轉。

（五）建設：完善、豐富住房公積金業務稽核模型

內部審計是一個專業性很強的領域，稽核模型是審計經驗積累和審計技巧優化的結晶。經驗是審計工作中最為寶貴的財富，只有擁有豐富的實踐經驗才能有效地對模型進行創新。基礎數據、數據質量以及編程人員的審計經驗都會對稽核模型的準確性產生影響。因此，模型的創新是一個不斷被完善與優化的過程。同時，住房公積金業務也在不斷豐富、完善、提升。業務的發展也需要審計人員根據模型使用情況及業務操作規程的變化，不斷梳理出新的風險點，在業務系統中設控，并在內審系統中完善現有模型，加入由有效的審計思路和分析邏輯形成的新稽核模型，力爭做到設計的稽核模型能對業務的風險隱患實施有效、精準的監控，從而準確、全面地查找出違規點及風險點，確保各項公積金業務合規辦理。

二、住房公積金業務內部審計工作主要特點

中心啟用住房公積金內部審計系統后，每月開展日常稽核，每季度進行專項審計，審計內容涉及業務、財務、管理，涵蓋中心工作的各方面，具體可分為基礎信息、重控業務、財務資金、跟蹤整改四大類。其中，業務審計是每月必查的重點內容，年度專項審計中也有相應安排。

（一）拓展住房公積金業務審計面

借助內部審計系統，住房公積金業務審計由只關注基礎信息、重控業務的儲存卡和提取業務，擴展到住房公積金所有歸集、提取、貸款業務。對公積金業務的日常稽核，具體從基礎信息規范性、重控業務合規性、整改落實及時性三方面開展工作。

（二）提升住房公積金業務審計量

使用稽核模型在業務系統中抽取數據，可以在短時間內實現對業務數據的檢查，節約審計資源的同時提高內審工作的效率。例如，職工信息審計事項中的公積金補繳項目，模型審計說明包含“審計正常匯繳后還要補欠繳的情況（匯繳月份與補繳月份重復）”，設定取數時間段后，通過模型抽取數據，然后由審計人員對抽取出的數據逐一分析，用較少的人力在較短的時間內篩選出審計目標數據，明確審計重點。這樣提高了審計工作的針對性，減少了傳統抽樣審計中以點代面的問題，更好地發揮了內審工作的價值，取得了較優的效果。

（三）精簡信息化住房公積金業務審計流程

一般信息化環境下，審計流程都要經歷數據采集——數據轉換——數據清理——數據分析四個階段，由于住房公積金內審系統與業務系統都建立在住房公積金業務辦公平臺上，從業務系統中抽取的數據是實時同步的，而且其表現項目也是在設計稽核模型時根據審計要求進行選擇的。

（四）現場審計和非現場審計有效結合

在住房公積金內審系統中，應用稽核模型抽取數據，通過業務系統查閱業務辦理流程，這些僅能檢測此類業務存在問題的可能性，并非一定完全準確，可能存在各種特殊情況。在具體實施審計時，需要內審人員前往被審計部門現場審計，調閱業務辦理時留存的紙質材料，詢問、了解具體業務辦理過程，在深入分析并與審計對象充分溝通的基礎上作出科學客觀的審計結論。

（五）實現與被審計對象的在線溝通

在平時的內部審計工作中，審計項目的通知、審計情況的告知、審計意見的發放及跟蹤審計，均通過內審系統在線實現。包括審計過程中發現異常情況與審計對象的核實確認，就草擬的審計意見書征求被審部門意見等。通過內審系統提供的在線溝通功能，可以及時取得與審計有關的信息，并與審計對象交流審計發現，讓審計對象坦然接受查出的審計問題，認真對待提出的審計建議。

三、住房公積金業務內部審計工作主要成效

借助內審系統開展的多角度、全方位的深度審計，對于提高審計工作效率，有效防控業務風險，促進公積金業務的合規辦理起到了積極作用。

（一）轉變住房公積金業務風險防控方式

隨著內審工作在住房公積金內部審計系統中的實施，住房公積金業務風險防控方式也由傳統審計方式下的事后彌補向事前風險預防轉變。借助業務稽核模型、業務系統、內審系統等技術及對審計數據的分析，內審人員和業務操作人員在同一數據庫中同步開展工作，可以動態地、持續地收集數據，業務辦理過程中的違規行為可能被及時發現，做到將風險隱患消滅在萌芽狀態，減少風險所造成的損失。事后統計匯總各種風險產生的原因并對其進行分析，反映到業務主管部門，由其制定相關對策并指導業務操作人員合規辦理。這樣實時、有效地對各項業務進行監控，可以提前預防風險，實現由事后的審核評價向事前的風險防控轉變。

（二）促進業務操作合規及業務規范完善

2014年至今通過開展公積金業務日常稽核和專項審計查出的審計問題，已要求責任部門限時整改到位，確保住房公積金系統中已辦結業務的合規性。同時，根據審計發現的問題所提出的整改建議，也多被審計部門采納，并具體落實到位。主要包括完善信息系統、提升管理服務水平和操作合規性、促進業務規范改進等建議，這些建議推動了職工賬戶轉移操作規范、貸款房源管理操作規范、住房公積金紅沖業務操作規程、銀行直聯操作規范、內部資金直聯劃撥操作規程等業務規范的完善，有效保障了日常住房公積金業務運行的合規性。

（作者單位：常州市住房公積金管理中心）