企業應收賬款風險及其防范對策探析

郭芳銳++周英敏

摘 要：企業必須要建立健全應收賬款的內部控制制度，加強對應收賬款的會計監督效力，完善企業內部客戶信用機制，樹立應收賬款的風險意識，積極采取靈活措施開展應收賬款工作，以規避經營風險，確保對應收賬款的有效管理和良好監控，以盤活企業的資金存量，提高資金的使用效率，最終推動企業在市場上立于不敗之地。本文就企業應收賬款風險及其防范對策進行簡單的闡述。

關鍵詞：企業應收賬款；風險；防范對策；探析

企業應收賬款風險管理作為一種時刻存在的風險，需要管理者投入較多的時間和精力去構建和完善應收賬款風險管理體系。有效的應收賬款管理能夠間接擴大企業實際市場份額，降低企業存貨水平、減少企業經營成本，從而強化企業的市場競爭實力以及地位，實現可持續化的長久經營理念。

1 我國企業應收賬款存在的風險

1.1 企業應收賬款占流動資金的比重偏高

根據有關部門的統計，我國企業應收賬款占用資金居高不下，很多企業應收賬款占流動資金的比重達50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。越貧困的地方越嚴重，導致企業之間相互拖欠貨款現象嚴重，造成許多企業應收賬款長期掛賬，難以收回，已成為制約企業資金流動性及可持續發展的一個重要問題。如此高額的逾期應收賬款，大部分已經形成的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，已經嚴重影響了企業的經濟效益，成為企業發展和當地經濟運行中的一大頑癥。

1.2 企業應收賬款賬齡過長

應收賬款的賬齡是指資產負債表中的應收賬款從銷售實現、產生應收賬款之日起，至資產負債表日止所經歷的時間，簡而言之，就是應收賬款在賬面上未收回的時間。

1.3 企業應收賬款管理制度不完善

從管理的部門來看，不管是銷售部門，還是財務會計部門，沒有具體的責任主體對應收賬款的管理負責。從賒銷活動的業務流程看，企業僅僅注重交易后的應收賬款追討，而忽略交易前的客戶審查和交易過程中的跟蹤管理，其結果是事倍功半，不僅不能合理的控制應收賬款的質量，而且花費了更大的成本，損失的更多。

1.4 企業應收賬款催收不力，法律保障剛性不足

應收賬款，企業應采取各種措施及時催收。但有些企業由于缺乏必要的催收政策和手段，催收人員的工作主動性和積極性不高，致使應收賬款回收速度緩慢。有些企業在收款無望的情況下，利用法律武器，通過法院判決強制執行，但法院執行難，收款難，企業往往是花了訴訟費，得到的是一張勝訴的判決書，而應收賬款只能收回少部分，甚至全部無法收回。有些欠債企業由于生產經營困難、產品不適銷對路，資金嚴重失足，甚至面臨破產倒閉，致使企業應收賬款回收困難，甚至損失嚴重。

2 企業應收賬款風險的防范措施

2.1 建立企業應收賬款的風險防范體系

（1）建立專門的風險管理機構

有效的財務風險監控是企業持續發展的重要環節，高效的財務管理系統會給企業的運作帶來極大的推動力。單位內部各部門之間要加強溝通，密切配合，確保相關工作的順利進行。

（2）加強客戶的信用管理體系建設

隨著信用管理技術的提高和企業管理者觀念的轉變，加強對客戶的信用管理成為企業持續發展不可忽視的重要環節。對業務人員進行集中培訓，要求其對新開發的客戶必須上網查詢對方營業執照年檢情況是否正常，全面掌握客戶的經營范圍、資金、信用、經營狀況等信息，防止因首次合作產生的信用風險；通過對客戶的相關財務及非財務信息進行整理、分析，建立統一的內部資料數據庫，得出客戶的償債能力，詳細掌握客戶的還款情況，對客戶進行相應的信用分析和信用等級評估。

（3）明確賬務管理的相關責任

公司應成立應收賬款風險管理專項審計調查工作領導小組，負責全面組織領導應收賬款管理專項調查工作，明確賬務管理的相關責任，對于應收賬款所報數據不真實，發現重要問題隱瞞不報的，要嚴肅追究報送單位主管領導的責任，做好事前預測、事中控制、事后監督工作。對逾期3個月以上且預計會給企業造成重大損失的應收賬款，責令經辦人員暫停業務或部門經理停職并專職進行催收工作，停職期間薪酬降級發放；對收回合同違約金達一定比例者，全額返還扣減薪酬，對超比例收回違約金者，按超額部分給予獎勵；造成應收賬款壞賬的責任人員，則需按規定給予相應的處分。

2.2 強化企業應收賬款的內部控制

（1）加強企業單位內部監督審計

有效的內控體系是防范風險的有力盾牌，制定適應企業現階段發展的內部控制體系，實行逐級負責制，強化問責制督導，高質量的完成審計調查工作。

（2）及時進行應收賬款的賬款跟蹤管理

對于應收賬款的賬款跟蹤，財務部門需建立應收賬款管理信息系統。公司財務部定期對賒銷客戶進行密切監督，從賒銷過程開始到應收賬款到期日，相關業務人員需定期對客戶進行持續跟蹤監督，確保客戶能正常支付賬款，從而降低客戶逾期賬款發生率。與此同時，財務人員應每周與業務人員核對應收賬款余額，督促相關人員提早收款，每個季度末向存在應收賬款的客戶發放對賬單，進行債權確認。

2.3 完善企業應收賬款的回收管理策略

（1）制定合理的收賬政策

為加速資金回籠，企業可在一定程度上滿足客戶提出的除支票、銀行承兌匯票以外的支付方式，如信用證、商業承兌匯票等流通性較差的票據。收到此類票據后，財務人員需精算其帶來的隱性成本，選擇優化方案與銀行合作，將其轉換為流通性較強的現金或銀行承兌匯票。換票成本則會在簽訂合同時通過定價的方式合理轉嫁給客戶。此種與客戶、銀行三方綁定授信的付款方式，既緩解了客戶資金壓力，又保證了公司賬款的及時回收。

（2）借助司法程序維護相關權益

應收賬款常年居高不下一定程度上是法制意識淡薄造成的。市場經濟是法制經濟，通過法律維權，借助法律途徑來減少款項的拖欠和壞賬產生，這是有效解決應收賬款風險的途徑。建立健全與駐地司法機關的互動機制，規范健全相關的法律事務部門，建立更廣范圍的“大監督”體系。明確仲裁機構，防止雙方發生爭議時產生的不確定因素，加大勝訴機會。無論金額大小，只要發生一筆交易，公司都要求必須簽訂紙質版合同，明確雙方權利與義務，加蓋雙方合同章。考慮到企業長遠的利益，定期與業主溝通必不可少，與客戶維護良好關系的同時，將企業生產經營活動自覺納入法制軌道。

（3）及時處理壞賬準備

謹慎性即穩健性原則作為會計核算中的一個重要原則，是頗具影響力的會計評估性原則。企業應該嚴格遵循會計謹慎性原則，切實了解企業應收賬款的質量和周轉情況，加強應收款項的回收、減少壞賬的損失。積極建立彌補損失的壞賬準備金體系，健全應收款項計提壞賬準備的相關制度，加強對應收款項的風險識別管理，減少企業利用應收款項計提壞賬準備調節利潤的嫌疑；加快資金的營運周轉，降低應收款項的壞賬風險。一旦發現確實無法收回的呆、壞賬，應立刻采取相應措施，通過折讓、抵押等方式降低客戶的付款壓力，增加款項回收機率、最大程度上減少公司損失。

3 小結

企業為了減少并彌補生產經營過程中產生的支出，提高資金利用率，降低經營風險，應及時收回應收賬款，保證其正常的運營發展。若是應收賬款拖欠而產生壞賬損失，會對企業的資金周轉造成嚴重影響。應及時組織催收或進行壞賬損失處理，以減少不必要的資金風險。