房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的幾點思考

劉迪

摘要：隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，我國房地產(chǎn)行業(yè)逐漸發(fā)展起來，并成為我國支柱行業(yè)，然而因房價過高，再加上產(chǎn)業(yè)鏈過長等因素影響，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)涉及到多項納稅環(huán)節(jié)，進而影響到了房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟效益，因此，房地產(chǎn)企業(yè)怎樣在國家相關(guān)法律法規(guī)下做好納稅籌劃，促進企業(yè)經(jīng)濟利益增長就成為最重要的問題之一。因此，文章分析了房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃必要性，結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)納稅統(tǒng)籌現(xiàn)狀，指出了房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的實現(xiàn)應(yīng)從形成正確的納稅籌劃思想、注重整體納稅籌劃、構(gòu)建完善稅務(wù)風險管理機制、做好納稅籌劃隊伍構(gòu)建幾方面入手，只有這樣才能確保納稅籌劃實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；納稅籌劃；措施

我國經(jīng)濟體制已經(jīng)從計劃經(jīng)濟轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟，但我國對納稅籌劃的研究起步較晚，也沒有構(gòu)建其良好的納稅籌劃管理體系，使得部分企業(yè)在納稅籌劃出現(xiàn)了不少問題，尤其是房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)納稅籌劃問題，限制了房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展，因此，有必要對此展開研究。

一、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃必要性

稅收是國家財政來源，且?guī)в袕娭菩裕瑢τ谄髽I(yè)來說，最重要的評價標準在于是否依法納稅。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，主要稅目有營業(yè)稅、土地增值稅以及企業(yè)所得稅等，可見，房地產(chǎn)企業(yè)需要承受大量費用。之所以重視納稅籌劃，原因在于，第一，做好納稅籌劃可以控制支出，促進企業(yè)經(jīng)濟效益增長，在房地產(chǎn)納稅中有些支出是不必要的，這就需要企業(yè)挖掘免稅機會，在法律允許范圍內(nèi)盡可能減少賦稅；第二，有利于房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)合法經(jīng)營，企業(yè)在納稅籌劃中可以了解到企業(yè)納稅特點以及減免稅等，促進企業(yè)合法經(jīng)營；第三，有利于調(diào)整企業(yè)管理水平。房地產(chǎn)企業(yè)管理者也可以實時了解企業(yè)在同行業(yè)中所處地位，并結(jié)合實際情況調(diào)整企業(yè)管理措施，優(yōu)化企業(yè)管理能力。

二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀

（一）思想上存在誤區(qū)

房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃中常見的思想誤區(qū)主要有以下幾種，第一，錯誤認為與稅收部門搞好關(guān)系可以從中獲得減免稅。這是很多房地產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃中都存在的錯誤思想，所以，不少房地產(chǎn)企業(yè)一直在想方設(shè)法的與稅收部門搞好關(guān)系，或是通過行賄手段，或是找征管漏洞，這樣的方式不僅不會減少稅收，還會給稅收部門帶來負面影響；第二，將希望寄托于偷逃稅。一些房地產(chǎn)企業(yè)為少納稅，經(jīng)常會隱匿真實賬目，以此影響財務(wù)核算，部分企業(yè)甚至通過合建的方式掩蓋企業(yè)開發(fā)事實，這種方式根本起不到作用，一旦被揭露出來，還要接受法律制裁。

（二）現(xiàn)有納稅籌劃方法缺乏整體性

第一，稅收最小化與稅后利潤最大化存在矛盾，為減少納稅，經(jīng)常會通過推遲預(yù)售款入賬等方式獲得稅收優(yōu)惠機會，但這樣的方式會增加費用開支，同時也會影響到企業(yè)稅收利潤，進而導(dǎo)致納稅籌劃與利潤目標矛盾；第二，單一稅賦最小與企業(yè)稅賦最小矛盾。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，需要納稅的稅種有很多，雖然涉稅稅目不同，但其計稅依據(jù)則多出自相同業(yè)務(wù)，使得企業(yè)在納稅籌劃中容易出現(xiàn)節(jié)點，進而影響到納稅籌劃方案的實施。此外，部分房地產(chǎn)企業(yè)還存在依然采用原有節(jié)稅的方式，由于所使用的節(jié)稅途徑不同，也就導(dǎo)致無法協(xié)調(diào)。

（三）納稅籌劃風險監(jiān)管力不足

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)涉稅風險，這些風險往往是不可避免的，再加上受不確定因素的影響，很可能無法構(gòu)建良好的稅收風險管理機制，再加上多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)工作不到位，沒有將風險分析與評價作為重點，而是直接開展籌劃，也會帶來風險。同時，不少房地產(chǎn)企業(yè)沒有采用動態(tài)涉稅風險監(jiān)測，不僅不了解風險來源，還無法及時構(gòu)建良好的風險預(yù)警體系，這在一定程度上也增加了風險應(yīng)對難度。

（四）相關(guān)納稅籌劃人員素質(zhì)低

對于不少房地產(chǎn)企業(yè)來說，其納稅籌劃工作中缺少合適的人才，現(xiàn)有工作人員素質(zhì)較差，很多工作都需要財務(wù)部門見人，增加了財務(wù)部門工作負擔。同時，稅務(wù)籌劃又是一項對稅務(wù)專業(yè)要求較高的工作，很多財務(wù)人員與會計人員在工作中只是從會計角度工作，很容易帶來一系列問題。

三、完善房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的措施

（一）形成正確的納稅籌劃思想

對于納稅籌劃問題來說，是一項管理相對嚴格的工作，房地產(chǎn)企業(yè)要實現(xiàn)健康發(fā)展，就要端正籌劃態(tài)度，形成正確的納稅籌劃思想。首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)正視自己與稅務(wù)征管部門之間的關(guān)系，不能靠與其搞好關(guān)系作為減免稅根本，房地產(chǎn)企業(yè)與稅務(wù)征管部門屬于執(zhí)行與被執(zhí)行關(guān)系，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)嚴格按照國家相關(guān)法律法規(guī)納稅籌劃，避免觸犯法律，一旦被發(fā)現(xiàn)將得不償失；其次，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對納稅籌劃工作，遵守國家法律法規(guī)，強化及時收賬，防止因小失大，只有這樣才能促進房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）注重整體納稅籌劃

對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，納稅籌劃是其重要工作，是企業(yè)實現(xiàn)稅后利潤最大化的根本，為促進企業(yè)健康發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)協(xié)調(diào)與處理好相互之間的關(guān)系。具體來講應(yīng)從以下幾種方面入手，第一，重視稅收最小與稅后利潤最大關(guān)系協(xié)調(diào)。房地產(chǎn)企業(yè)在選擇扣除項目時，也要做好稅后利潤期望設(shè)置，在費用支出籌劃上找出最優(yōu)平衡點，避免帶來不必要的消極影響；第二，妥善處理好單一稅目與多項稅目之間的關(guān)系，從整體角度考慮問題，聯(lián)系實際情況選擇最優(yōu)方案；第三，協(xié)調(diào)與處理好同一稅目與納稅籌劃方案之間的關(guān)系，避免局限性。

（三）構(gòu)建完善稅務(wù)風險管理機制

風險管理是房地產(chǎn)納稅籌劃中一項十分重要的工作，為做好納稅籌劃風險管理工作，應(yīng)從以下幾方面入手，首先，做好納稅風險檢測與評估。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)認識到稅務(wù)風險發(fā)生帶來的不利影響，積極構(gòu)建完善的風險預(yù)警機制，并從多角度多層次分析，正確認識涉稅風險識別與評估，同時以此為基礎(chǔ)，構(gòu)建良好的涉稅風險衡量標準，避免風險擴大，危害到房地產(chǎn)企業(yè)利益；其次，重視涉稅風險動態(tài)監(jiān)測機制建設(shè)（如圖1所示），并做好風險監(jiān)測與控制，加強對稅收法律制度的關(guān)注，實現(xiàn)全面了解與把握。同時，及時更新與調(diào)整會計政策，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的潛在風險，并在風險發(fā)生以前構(gòu)建良好的風險防范機制，盡可能減少風險帶來的損失；最后，做好涉稅風險處理，強化靈活性。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，應(yīng)加大對風險處理與控制，選擇靈活性強的方法方案，保證方案可以應(yīng)對多種風險，避免風險惡化。

（四）做好納稅籌劃隊伍構(gòu)建

由于納稅籌劃對工作人員的要求較高，所以，在實際利用的過程中，應(yīng)做好納稅籌劃隊伍建設(shè)，提高對納稅籌劃人員的要求。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)組建專門的納稅籌劃部門，聘請專業(yè)人員，要求工作人員不僅要懂得稅收業(yè)務(wù)知識，還要熟悉各種稅收政策與相關(guān)法律知識，保證納稅籌劃工作與財務(wù)工作分開，并將納稅籌劃納入到企業(yè)管理體系中。同時，房地產(chǎn)企業(yè)還要做好納稅籌劃工作人員的培訓(xùn)，請專業(yè)人士到企業(yè)為納稅籌劃人員培訓(xùn)，不僅要強化他們的專業(yè)技能，還要提高他們的職業(yè)道德素質(zhì)，增強他們關(guān)注時事政策的能力，增強他們的業(yè)務(wù)觀察能力與創(chuàng)新能力。此外，構(gòu)建相應(yīng)的獎罰機制與考核機制，確保所有人都可以認真工作，保證其綜合實踐能力能夠得以顯著提升，這也是為企業(yè)發(fā)展制定稅務(wù)籌劃的有效方案，相關(guān)工作人員也可以認識到企業(yè)對納稅籌劃工作的重視，因此，應(yīng)重視納稅籌劃隊伍建設(shè)。

四、結(jié)語

納稅籌劃是一項十分重要的工作，關(guān)系到房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟狀況，然而，不少房地產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃中卻存在各種各樣的問題，并不利于企業(yè)健康發(fā)展，嚴重的還存在違背相關(guān)法律法規(guī)的情況，因此，企業(yè)應(yīng)真正做好房地產(chǎn)納稅籌劃，促進房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展。

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（作者單位：宜春創(chuàng)維置業(yè)有限公司）