高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題研究

李傳龍

摘要：高等學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平有著非常重要的作用和意義，首先，對于高等學(xué)校的利益來說，得到了有效的保障：其次，能夠?yàn)楦叩葘W(xué)校的資產(chǎn)提供重要的保證。在高等學(xué)校的發(fā)展過程中，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制為其穩(wěn)定發(fā)展提供了有效保障，并且促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)效益的提升。不過，在當(dāng)下的高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面還存在著一定的問題，對于高等學(xué)校的資產(chǎn)管理有著一定的影響。本文分析了加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，研究了其中存在的問題，并且提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；問題

教育部出臺(tái)了相關(guān)的制度，對高等學(xué)校的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)范。在財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制占據(jù)著重要的位置，是其重要的基礎(chǔ)，同時(shí)，也能夠?yàn)樨?cái)務(wù)信息提供重要的保障，不斷提高其真實(shí)性和可靠性。不過，在高等學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)中也存在著很多的問題，對于高等學(xué)校的健康長遠(yuǎn)的發(fā)展有著一定的影響。所以，要為高等學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)的開展提供重要的保障，提高其規(guī)范性和可靠性，對其存在的問題進(jìn)行有效的解決和處理。

一、加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要作用和意義

（一）加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高校自身發(fā)展的客觀要求

近年來，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，辦學(xué)形式日益多樣，資金來源渠道日趨擴(kuò)大，財(cái)務(wù)關(guān)系日漸復(fù)雜，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用也日漸凸顯[1]。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是高校順利開展教學(xué)、科研和管理等活動(dòng)的重要保障。同時(shí)，它能有效保證學(xué)校資產(chǎn)的完整和安全，合理開展相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)管理效率，為學(xué)校健康、科學(xué)和快速的發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求

在當(dāng)前的形勢下，高等院校面臨的財(cái)務(wù)環(huán)境日益復(fù)雜，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐年增加。教育部、財(cái)務(wù)部在《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等院校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》中明確指出：“高等院校應(yīng)切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識，完善內(nèi)部控制制度，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，改善學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。”高校應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)，建構(gòu)一整套科學(xué)完備的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，做到有章可循，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)工作的正常有序開展。

（三）加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是預(yù)防腐敗發(fā)生的現(xiàn)實(shí)需要

在時(shí)代發(fā)展的過程中，我國的教育教學(xué)改革不斷進(jìn)行，在此形勢下，高等教育實(shí)現(xiàn)了快速的發(fā)展，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷開展。同時(shí)，當(dāng)下我國的市場經(jīng)濟(jì)的影響力越來越大，高等學(xué)校存在著腐敗的現(xiàn)象，主要集中在后勤基建和設(shè)備采購等方面。對相應(yīng)的腐敗的案件進(jìn)行充分的研究和分析之后，可從中發(fā)現(xiàn)，高等學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在一定的問題，其控制制度是非常不完善的，還有著很多的不足和漏洞。所以，相關(guān)的制度和法律條文出臺(tái)，其中指出，高等學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要接受國家的有關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督部門的監(jiān)督，同時(shí)，建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督制度。從高校的角度來說，需要將相關(guān)的法律法規(guī)作為重要的依據(jù)和參照，與學(xué)校的實(shí)際情況進(jìn)行充分的結(jié)合和聯(lián)系，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對相關(guān)的工作人員的經(jīng)濟(jì)行為也要進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，盡可能防止貪污腐敗案件的發(fā)生[3]。

二、高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）高等學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并不完善

當(dāng)前，我國已經(jīng)出臺(tái)了相應(yīng)的法律法規(guī)，但是，對于高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并沒有一定的針對性，也沒有發(fā)揮出預(yù)期的作用。在部分高校中建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，不過，其效果并不好，出現(xiàn)這種現(xiàn)象是有一定的原因的，主要包括兩個(gè)方面，其一，很多的高等學(xué)校的管理人員對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知存在一定的缺陷，對于規(guī)章制度等的重要性的認(rèn)識是非常不足的。其二，當(dāng)下，在我國，并沒有建立其相應(yīng)的統(tǒng)一、規(guī)范適合高校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范意識是比較薄弱的

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國進(jìn)行了相應(yīng)的教育教學(xué)改革，在此過程中，高校建設(shè)的大量資金基本上都是來源于銀行貸款。在我國，很多的學(xué)校對相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素的關(guān)注是比較少的，對于高等學(xué)校的財(cái)務(wù)來說是非常不利的，使其負(fù)擔(dān)著重大的債務(wù)壓力。高校的財(cái)務(wù)收入并不多樣化，主要的來源是學(xué)生的學(xué)費(fèi)和財(cái)政撥款。所以，在保證高等學(xué)校正常運(yùn)行的同時(shí)，如果銀行貸款過多的時(shí)候就會(huì)給高校的財(cái)務(wù)帶來非常重的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）沒有對高等學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督

當(dāng)下，我國的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是比較不完善的，沒有對相應(yīng)的職責(zé)進(jìn)行明確的定義，種種問題的存在，使得對其的監(jiān)督力度大大削弱。與此同時(shí)，高校的外部監(jiān)督也存在相應(yīng)的問題和不足。高校的外部監(jiān)督部門主要有會(huì)計(jì)職業(yè)組織、各級財(cái)政部門等。要形成科學(xué)、有效的外部監(jiān)督機(jī)制，需要將這幾種外部監(jiān)督部門進(jìn)行相應(yīng)的聯(lián)系和結(jié)合，使其作用得到最大的發(fā)揮。不過，當(dāng)下，這種科學(xué)、有效的監(jiān)督機(jī)制并沒有形成，對于高等學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督并不完善。

三、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）對良好的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行有效地營造

要實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)，需要從三個(gè)方面進(jìn)行完善[4]，其一，對于高校的管理者來說，需要對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有一個(gè)正確的認(rèn)知，對其做到足夠的重視，不斷轉(zhuǎn)變自己的思想觀念，與時(shí)代發(fā)展的要求相適應(yīng)，并且發(fā)揮自身的榜樣和引導(dǎo)的作用，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)的制度作為重要的依據(jù)和參照。其二，校方需要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度歸入到學(xué)校的重點(diǎn)工作，并且對其展開有效的宣傳，營造人人參與和遵守的良好氛圍。其三，對高等學(xué)校的財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的管理，從相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員的選拔開始，就需要做到足夠的重視，對所有的流程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和規(guī)范，對相應(yīng)的因素進(jìn)行充分的考慮，主要包括政治、經(jīng)濟(jì)和管理等。

（二）對高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行充分的完善

對于高等學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來說，制度建設(shè)是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，需要對其做到足夠的重視，對其進(jìn)行充分的完善。學(xué)校的財(cái)務(wù)部門可以對任何其它的部門進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督。對內(nèi)部預(yù)防控制體系進(jìn)行進(jìn)一步的完善，具體包括對會(huì)計(jì)的控制、人事的控制和程序的控制等。除此之外，高等學(xué)校需要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求作為重要的依據(jù)和參照，遵循不相容職務(wù)分離的原則。對財(cái)務(wù)管理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行相應(yīng)的完善，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用發(fā)揮到最大。

（三）在監(jiān)督管理方面投入更大的力度

要做好這方面的工作，需要從三個(gè)角度入手[5]，其一，對財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行全面的建設(shè)，進(jìn)一步完善審計(jì)制度，對學(xué)校的各種經(jīng)濟(jì)互動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。其二，將財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)和其它部門進(jìn)行相應(yīng)的分離，保證其工作的獨(dú)立性。避免出現(xiàn)審計(jì)工作人員兼職其他部門的工作的現(xiàn)象和問題。其三，對審計(jì)的結(jié)果保持一定的透明度，讓全校的學(xué)生和教師對其進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

（四）對風(fēng)險(xiǎn)防范的力度進(jìn)行進(jìn)一步的強(qiáng)化

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，當(dāng)下的市場經(jīng)濟(jì)不斷普及和應(yīng)用，其影響力越來越大，在此背景下，高等學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在著多種風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的條件下，高等學(xué)校需要采取有效的措施，對風(fēng)險(xiǎn)意識進(jìn)行充分的強(qiáng)化，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管控，防止盲目投資的現(xiàn)象。對籌資渠道進(jìn)行相應(yīng)的拓展，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的避免。在特定的時(shí)間對財(cái)務(wù)內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)、合理的分析和研究，在更大程度上降低風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

在時(shí)代不斷發(fā)展的過程中，我國的很多高等學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模都進(jìn)行了相應(yīng)的拓展，在此情況下，高等學(xué)校對于資金的需求在不斷增多，同時(shí)，資金來源的渠道越來越多樣化，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行高等學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的構(gòu)建是非常重要的。在此過程中，需要與高校的實(shí)際狀況進(jìn)行相應(yīng)的結(jié)合和聯(lián)系，由此制定適合本校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，不斷提高財(cái)務(wù)資金的使用效益，營造良好的內(nèi)部控制的氛圍。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：營口理工學(xué)院）