監(jiān)獄財務內部控制管理探討

孟娟

摘要：財務內部控制是保障監(jiān)獄平穩(wěn)正常運行的基石，有問題的財務內部控制可能會給監(jiān)獄帶來不必要的經濟損失，只有強化財務內部控制管理制度，深入分析問題所在，更新管理制度及內部控制手段，才能有效發(fā)揮財務內部控制的積極作用。本文將根據目前監(jiān)獄的財務內部控制的實際情況，對存在的問題進行針對性分析，并提出相關建議。

關鍵詞：監(jiān)獄；內部控制；管理

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-01

財務內部控制是保障監(jiān)獄各項經濟活動正常運行的基石，但目前整體的財務內部控制管理還存在一些不足和問題，只有深入分析監(jiān)獄財務內部控制管理存在的問題，才能夠有效地提高內部控制水平，增加財務人員的業(yè)務水平，保證監(jiān)獄正常穩(wěn)定地運行。

一、監(jiān)獄財務內部控制管理存在的問題

（一）財務內部控制意識薄弱

監(jiān)獄企業(yè)形成較早，很多歷史遺留問題和習慣對財務內部控制都有一些影響，財務制度不是很完善，管理人員對財務知識也不是很了解，造成上級財務管理人員對財務內部控制意識不強。而財務內部控制管理工作順暢運行與否，不能夠單單只依賴于會計人員的業(yè)務管理及每年一度的年度預算，應該同時將增強財務業(yè)務人員和管理層的理論知識的學習，這樣能夠有效地增強整個財務內部控制管理水平，靈活運用專業(yè)知識，對不必要的費用支出嚴格把關。在實際管理過程中，會計人員對監(jiān)獄經濟活動沒有參與權，對經濟業(yè)務沒有實際的管理控制能力，無法控制已經決定的預算外支出，從而影響財務內部控制的管理。

（二）內部控制監(jiān)督機制不健全

監(jiān)獄內部的監(jiān)控機制不夠健全，沒有設立有針對性、專業(yè)性強的監(jiān)督審計部門，目前的審計工作還停留在比較淺簡的層面上，沒有一個完整統(tǒng)一的標準，崗位職責分工不明確，或出現(xiàn)職責交叉的情況，部門的人員配備也不夠充足，直接影響部門的職能發(fā)揮，導致監(jiān)督效果不理想。

（三）重大項目管理不完善，成本費用失控

在對設備、固定資產進行更新改造時，對成本費用缺乏科學的管理手段，控制疏忽，投資巨大，控制標準未能完全涵蓋。各部門的費用分配不均，執(zhí)行力度不夠，不能協(xié)調好經濟資源的配置和各部門的關系。

（四）預算管理制度不完善

目前監(jiān)獄的預算管理沒有涵蓋經營的全過程，目標和方向不明確，還沒有完全做到重點突出、安排合理、統(tǒng)籌全局的要求，在實際操作中，沒有切實發(fā)揮預算在財務管理中的積極作用，尚未形成有效的運行機制。

二、提高監(jiān)獄財務內部控制管理措施

（一）強化相關業(yè)務人員的內部控制意識及綜合能力

時代不斷更新，激烈的競爭要求財務人員本身也要不斷提高自己的業(yè)務水平，做好財務人員業(yè)務能力的提升是做好監(jiān)獄財務內部控制的關鍵，因此，在建立監(jiān)獄財務隊伍過程中，要通過一個合理科學的選拔機制，培養(yǎng)財務人員的積極性、主動性、創(chuàng)造性，做到時時刻刻提升工作能力。在此基礎上財務業(yè)務人員還應加強財務條例，職業(yè)道德和專業(yè)知識學習，培養(yǎng)職業(yè)道德的奉獻精神。結合實際情況，制定相應的管理機制責任，業(yè)務管理制度，監(jiān)督管理制度。要在財務內部控制中發(fā)揮積極作用，要重視財務業(yè)務人員的各項素質，確實把財務人員的業(yè)務素質水平及綜合能力作為重要的條件，這樣能夠確保實現(xiàn)財務內部控制的預期效果管理。

（二）完善的監(jiān)獄內部控制制度

監(jiān)獄要根據實際的運行狀況成立相應的內部預算審計部門，明確部門任務與職責，配備專職的審計人員，建立完善的內部稽核制度和約束機制，以及內部審計監(jiān)督考核制度、內部稽核制度和內部約束機制，使財務管理制度目標化、具體化，保證財務信息的真實性和可靠性。內部審計是嚴格監(jiān)督、考核財務資金規(guī)范管理的重要環(huán)節(jié)，是強化監(jiān)督約束機制、使預算取得實效的保障，只有健全有效的內部審計運行機制才能保障財務內控規(guī)范管理目標的實現(xiàn)。同時，監(jiān)獄審計、財務部門之間，上下級之間應該設有一套分工協(xié)作、相互制約、相互監(jiān)督的牽制機制，權力層層確定，責任層層落實，使每個部門、每個人都有明確的權限責任，從而增強會計監(jiān)督的實效，把財務內部控制落到實處，促進監(jiān)獄經費依法管理、健康有序發(fā)展。同時，圍繞監(jiān)獄的發(fā)展目標和年度部門預算，對財務狀況變動情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋財務管理中存在的問題，并及時給予處理解決，確保財務目標的如期實現(xiàn)。

（三）嚴格制定預算管理

年度預算是企業(yè)生產經營過程中重要的一項工作，也是為監(jiān)獄各項工作的下一年開展打好基礎，同時作為其它工作財務活動的重要依據，反映了監(jiān)獄年度工作任務的目標和方向。在制定監(jiān)獄年度預算時要突出重點，結合監(jiān)獄運行的實際，安排合理，統(tǒng)籌全局，采用切實有效的辦法，做好監(jiān)獄的預算工作，真正將財務預算的重要作用在監(jiān)獄財務管理中有效發(fā)揮。做好該方面的工作建議監(jiān)獄財務管理工作做好以下幾個方面：一是要對上一年度財務預算執(zhí)行情況全面分析及總結，了解和掌握今年賬目收支指標和業(yè)務活動發(fā)生的情況。同時，要了解該年度財務方面出現(xiàn)的重大變化情況，在編制年度預算時，我們應該考慮收入增減減原因，全面分析影響今年預算的因素。二是根據當年各項工作任務要求，做好財務預算分析，重點關注國家政策對今年預算的影響，從而能夠保證財務年度預算的準確性和合理性。三是要按照年度預算編制的指示，要正確熟知上級機關及財政部門對編制年度預算要求。采取復式預算編制的辦法，確保預算編制的準確性。使用復式預算編制為兩個或兩個以上的收入和支出表，具體預算收入來源，以確保具體的預算支出，并保持兩者之間相對穩(wěn)定性。復式預算的實施對保證年度預算的合理性和準確性起到非常重要的作用，同時，根據不同的性質分為不同的收入和支出，以便于財務管理。

三、結語

監(jiān)獄財務業(yè)務相關制度的建立和不斷完善是增強內不控制管理工作的重要途徑，要不斷強化財務的預算管理，完善財務內部控制機制，增強財務費用控制，建立一套具有科學性、前瞻性的全新的財務管理制度。能夠有效地增強監(jiān)獄財務的管理水平，同時能夠提升監(jiān)獄的經費使用效率，這樣對促進監(jiān)獄內部機制優(yōu)化提供有利支持，有效的保證了監(jiān)獄在新的經濟形勢和環(huán)境下不斷完善和發(fā)展。

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