企業集團財務集中管理模式的設計探討

王方見

摘要：隨著經濟的發展和全球化的進程加快，越來越多的企業集團不斷擴大發展規模，形成新的企業組織形式。企業組織形式的變革引起企業集團財務管理模式的變化，采用集中管理模式進行財務管理，能夠改變傳統財務管理模式不能滿足企業集團發展需要的狀況。但由于企業集團不斷發展，集中管理模式逐漸出現管理弊端，如何改進集中管理模式，成為企業家們關注的問題之一。

關鍵詞：集團財務；集中管理模式；設計

采用集中管理模式進行企業財務管理，能夠優化企業集團財務資源配置，同時也為企業集團帶來管理問題。集中管理模式容易造成僵化的管理體制，對于子公司發展的潛力和工作積極性造成影響，加重了母公司財務管理工作負擔。要想使企業集團更好的發展，就必須改進現有的財務管理模式。本文通過分析集中管理模式現狀以及問題，探討如何改進企業集團財務集中管理模式。

一、企業集團財務集中管理模式概述

（一）財務集中管理模式概述

企業集團是指以一個母公司為發展中心，多個子公司輔助發展的企業組織。企業集團的經營層次過多，導致企業涉及的財務往來項目較為復雜，為了避免財務信息的混亂以及企業集團權利的分化，必須采用財務集中管理模式對企業集團進行財務管理。企業集團財務集中管理模式是指母公司集權，對企業集團財務進行處理，將關于財務的決策通知到企業集團所轄的子公司，子公司按照母公司的決策要求進行生產經營活動。

采用集中管理模式能夠為子公司生產經營活動提供方向，為子公司的運行提供資金規劃和支持。集權的財務管理制度，能夠將企業集團財務資金進行優化配置，避免出現子公司私自使用企業資金的現象。由母公司統一進行財務資金配置，能夠擴大企業集團生產經營活動范圍，擴大企業集團規模。財務集中管理模式還能夠優化企業集團財務組織設置，減少子公司的財務人力的支出成本，還能夠統一企業集團的財務管理制度，防止企業集團出現財務管理制度不統一的情況。

（二）企業集團財務管理模式對比研究

企業集團的財務管理模式一般分為三種，除了集中管理模式之外，還有分散管理模式和混合管理模式。分散管理模式是指子公司和母公司分工進行處理，子公司負責企業自身日常財務處理，將處理的結果及時反饋給母公司，母公司對結果進行審核。除了重大事項的財務決策由母公司進行處理之外，類似于職工管理和薪酬福利等問題，由子公司自己決定。這種管理模式的優點在于，能夠最大程度的挖掘子公司工作潛力以及工作積極性。分工處理能夠使子公司和母公司的工作量保持在適當程度，能夠及時做出符合市場變化的財務決策。但這種分散管理模式容易使企業集團的掌控權受到威脅，容易使企業集團的財務出現危機或是挪用等財務問題。

混合管理模式是指分散管理模式和集中管理模式并存的一種模式，偏向對財務事項結果的控制和處理。混合管理模式改變了集權管理模式的僵化狀態，改變了分散管理模式下企業集團對財務的把控。從實踐分析，集中管理模式和分權管理模式混合使用，使企業集團財務管理的效果達到最優。

（三）企業集團財務集中管理模式現狀

1.企業集團應用集中財務管理模式，能夠解決企業集團財務資金配置問題，但也存在一些管理弊端。集中管理模式加重了母公司財務部門的工作量，母公司財務工作人員不能及時根據市場變化做出相應的處理決策。

2.對于運用集中管理模式的公司，在進行預算管理方面具有較大的影響。由母公司進行企業集團的財務預算管理，子公司為了實現自身利益，多報預算財務數，而集團公司由于信息不對稱，難以準確進行審核，致使子公司實際使用資金和預算資金出現不相符的情況。這種現象導致企業集團資金利用效率的降低，不能完善財務配置，企業發展遇到阻礙。

3.信息化的發展為集團公司提高工作效率提供了便利，但企業不能充分使用信息化技術完善財務處理方式，導致財務處理工作效率較低，使公司的發展具有滯后性。

4.集中管理模式增加了企業集團財務運轉流程，為了實現企業集團資金的優化配置，對于撥付給子公司的資金，銀行和企業集團需要進行多個步驟的審批，不能及時將資金撥付給子公司，使子公司的發展具有一定的滯后性。

5.審計部門對企業財務進行監督管理，需要用到企業集團日常財務資料，由于企業集團賬務資料過多，審計時間就會相對變長，這樣企業集團財務部門就不便于使用財務資料，影響到財務管理工作的開展。

二、企業集團財務集中管理模式改進措施

（一）從財務預算以及信息化方面進行改進

從財務預算方面進行改進，提高集中管理模式在企業集團財務管理中的應用。預算管理是財務部門對企業集團發展所作出的財務規劃，能夠減少企業集團發展過程中的遇到的財務風險。傳統的集中管理模式，使財務預算管理職能弱化，不能及時發揮預算作用。制定全面的預算體系，對預算進行編制和分析，突出財務管理預算作用。

常見的預算體系有銷售起點型，生產起點型以及專項起點型。預算編制通常采用自上而下的分解編制，或是自下而上的匯總編制。分解編制是指先制定企業集團發展的總計劃，再根據子公司特點，將總計劃逐漸劃分給各個子公司。匯總編制是指先制定子公司計劃，根據子公司計劃匯總編制母公司計劃。企業集團應用集中管理模式，可以結合兩種編制方式的優勢，改進預算編制方式。

由于信息技術的發展，多數工作會實現網絡辦公。現代財務工作人員應該更多的使用網絡來處理財務工作。例如網絡財務系統，或是網絡財務資金往來等。能夠提高財務工作的處理效率，還能夠提高公司管理層對財務狀況的控制。

（二）從職工以及流程管理方面進行改進

從職工以及流程管理方面進行改進，提高集中管理模式在企業集團財務管理中的應用。企業集團對子公司財務人員進行聘用和管理，加強財務人員對企業集團的認可和忠誠度。可以從母公司調用財務人員，也可以安排母公司管理人員對子公司進行財務監督指導。對子公司的管理負責人員以及財務負責人員實行流動任職管理模式，避免財務人員熟悉財務工作之后編制虛假財務報告欺騙母公司。

提高財務人員的綜合素質，提升職業道德素養，增強對工作的認真態度，對財務工作進行完善。對于財務人員的選用，要符合財務管理工作的需要，避免財務人員自身素質較低帶來工作失誤的現象。對企業集團財務工作人員進行培訓和素質提高，從人才供應方面進行改進。

完善企業集團以及子公司對財務工作的處理流程，例如需要子公司提交的財務報告，盡量控制一定的提交時間，避免因時間滯后引發財務管理問題。同時隨著信息技術的發展，對于一些財務工作能夠使用信息技術來完成，財務人員應該利用信息技術完善財務工作，提高財務工作效率。

（三）從資金管理方面進行改進

從資金管理方面進行改進，提高集中管理模式在企業集團財務管理中的應用。企業集團對于資金的管理涉及資金的結算和資金的日常使用方面。子公司使用資金進行運營，母公司直接對子公司銀行賬戶進行管理，結合企業集團發展的需要，對各個子公司的資金進行調控。對于日常的資金支出管理，交由子公司自己負責，子公司按照會計期間向母公司提交財務報告。

根據子公司提交的日常報告，整合子公司的發展狀況，母公司做出財務總結。對每個子公司提交的財務報告進行對比，對于發展較好的子公司進行運營資金等獎勵，鼓勵子公司的發展，提高子公司的工作積極性。

三、結束語

集中管理模式的改進，能夠完善企業集團財務的管理模式，優化企業集團資金的配置。通過從財務預算方面，職工管理方面以及資金管理方面對集中管理模式進行改進，有效的降低集中管理模式出現的弊端。企業集團財務管理得到完善，推動了企業的快速發展，促進了社會的可持續發展和國民經濟的提高。

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（作者單位：合肥城市軌道交通有限公司）