探析加強企業(yè)會計基礎(chǔ)工作管理

趙卓

【摘要】加強和改進企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)加強管理的重要工作內(nèi)容，加強企業(yè)會計基礎(chǔ)工作管理顯得極為重要。本文主要依據(jù)從事企業(yè)財務(wù)管理的實踐經(jīng)驗，從著眼于企業(yè)會計機構(gòu)和會計人員的規(guī)范管理與會計核算的規(guī)范管理，來夯實企業(yè)會計基礎(chǔ)管理，立足于企業(yè)原始憑證的規(guī)范管理，來加強企業(yè)會計基礎(chǔ)工作，著力于記賬憑證的規(guī)范管理，加大企業(yè)會計基礎(chǔ)工作管理；著重于會計賬薄的規(guī)范管理，推進企業(yè)會計基礎(chǔ)工作管理，進行探析和論述。

【關(guān)鍵詞】會計基礎(chǔ)工作管理；會計人員；會計核算；原始憑證

隨著我國對外開放力度的不斷加大和對內(nèi)企業(yè)改革的不斷深化，市場競爭日趨激烈。就鋼鐵企業(yè)而言，由于我國鋼鐵產(chǎn)能過剩，鋼材價格在低價位上運行，鋼鐵企業(yè)盈利空間極小。又加之我國鋼鐵企業(yè)多，市場競爭白熱化，使我國的鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營形勢嚴峻，生產(chǎn)經(jīng)營困難。在困境面前，眾多的鋼鐵企業(yè)乃至所有企業(yè)，依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實踐，與企業(yè)外部環(huán)境的變化和企業(yè)內(nèi)部資源的占有狀況，確立了企業(yè)管理要以財務(wù)管理為中心，不斷加強企業(yè)財務(wù)管理，形成向管理要效益的理念。就本鋼集團有限公司（以下簡稱本鋼）而言，根據(jù)加強企業(yè)管理的需要，積極把握市場變化，也明確了本鋼企業(yè)管理要以財務(wù)管理為中心，并要求本鋼所屬廠礦企業(yè)強化和夯實會計基礎(chǔ)工作管理。使本鋼財務(wù)管理實現(xiàn)了：思路是清晰的，目標是明確的，重點是突出的，措施是有效的局面，本鋼對全面加強和改進企業(yè)財務(wù)管理，著力夯實會計基礎(chǔ)工作進行了統(tǒng)籌謀劃。實踐證明：不斷加強和改進會計基礎(chǔ)工作，對補短板、降成本、增效益，規(guī)范企業(yè)會計工作秩序，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標，做好財務(wù)預測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)分析，提高企業(yè)財務(wù)管理水平等都有著極大的作用和重要意義。

一、企業(yè)應高度重視夯實會計基礎(chǔ)工作

馬克思主義告訴我們，物質(zhì)決定意識，意識又有反作用力。現(xiàn)代心理學也告訴我們：意識產(chǎn)生需要，需要產(chǎn)生動機，動機導向行為。筆者認為要不斷加強和夯實企業(yè)會計基礎(chǔ)工作，極為重要。“基礎(chǔ)不牢，地動山搖”。要抓好夯實企業(yè)會計基礎(chǔ)工作，一個重要舉措，就是要從抓提升大力夯實企業(yè)會計基礎(chǔ)工作意識入手。本鋼板材股份有限公司，是由本鋼的主線廠礦企業(yè)組成，也是本鋼的上市公司。本鋼板材股份有限公司極為重視夯實企業(yè)會計基礎(chǔ)工作。首先，近幾年來，本鋼板材股份有限公司的高管都親自主持財務(wù)管理工作會議，并在會議上多次強調(diào)加大夯實企業(yè)會計管理基礎(chǔ)工作力度的必要性、重要性和緊迫性。對加強企業(yè)會計基礎(chǔ)工作提出了整體要求。其次，本鋼板材股份有限公司財務(wù)部及時編寫和下發(fā)了本鋼財發(fā)【2014】1號文件“關(guān)于加強會計基礎(chǔ)工作管理的通知”，要求各單位遵照執(zhí)行。并相繼下發(fā)有關(guān)“加強企業(yè)會計基礎(chǔ)工作”的補充文件，定時對本鋼板材股份有限公司所屬的廠礦企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作情況進行了檢查和評比，對會計基礎(chǔ)工作管理的好的廠礦、企業(yè)進行表彰，并適時組織本鋼板材股份有限公司所屬企業(yè)到會計基礎(chǔ)工作管理好的廠礦、企業(yè)去學習，以先進帶后進，旨在把企業(yè)會計基礎(chǔ)工作搞好。再次，組織財會人員加強會計理論知識學習，對會計機構(gòu)的設(shè)置、會計人員崗位的確定、會計人員的合理配備、會計核算、會計原始憑證、規(guī)范記賬憑證、會計賬簿、會計報告、會計檔案、會計業(yè)務(wù)交接、內(nèi)部會計控制、會計監(jiān)督檢查等十部分會計基礎(chǔ)工作具體內(nèi)容與要求進行培訓，要求本鋼板材股份有限公司的財會人員掌握和應用這些專業(yè)知識。最后，是建立健全一系列會計基礎(chǔ)工作管理規(guī)章制度，用規(guī)章制度來進一步規(guī)范財會人員的工作行為。實踐證明：只有高度重視會計基礎(chǔ)工作管理，是抓好會計基礎(chǔ)工作管理的先導。

二、著眼于會計機構(gòu)和會計人員的規(guī)范與會計核算的規(guī)范，夯實企業(yè)會計基礎(chǔ)管理

筆者認為：應依據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機構(gòu)，并配備會計機構(gòu)負責人和會計人員，會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）應當具備下列基本條件：堅持原則，廉潔奉公。取得會計從業(yè)資格證書，具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上。主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于2年以上經(jīng)歷。熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策、掌握本系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。有較強的組織能力。身體狀況能夠適應本職工作的要求。應當根據(jù)企業(yè)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位。會計工作崗位一般可分為：會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、資金核算、往來結(jié)算、稅務(wù)核算、總賬報表、稽核、會計電算化管理、檔案保管等，這些崗位要根據(jù)單位的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡，可以一人一崗、一人多崗；但出納員不得兼管總賬報表、稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)（不含支票）；會計電算化的出納員、程序編制人員不得兼任微機錄入工作，不得進行系統(tǒng)操作。會計人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德。熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度，認真進行會計監(jiān)督。認真按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。辦理會計事務(wù)實事求是、客觀公正。熟悉本企業(yè)的業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。企業(yè)任用會計人員應當實行回避制度。企業(yè)領(lǐng)導人、會計機構(gòu)負責人的近親屬不得在本企業(yè)從事會計工作，會計人員的近親屬不得在同一會計機構(gòu)從事會計工作。

三、立足于企業(yè)會計原始憑證的規(guī)范管理，來加強企業(yè)會計基礎(chǔ)管理工作

原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生、執(zhí)行或完成，用以明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的最初的書面證明文件，在法律上具有證明效力。下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項在發(fā)生時必須填制或者取得原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)，進行會計核算：款項和有價證券的收付；財物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；基金的增減和經(jīng)費的收支；收入、支出、成本的計算；財務(wù)成果的計算和處理；其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。對原始憑證的基本要求。原始憑證應具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名和蓋章、接受憑證單位名稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。當經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及實物的原始憑證還應填寫實物名稱、規(guī)格、計量單位、數(shù)量、單價、金額、小寫和大寫金額合計。從外單位取得和對外開出的發(fā)票或收據(jù)，必須印有稅務(wù)部門或財政部門監(jiān)制章和填制單位的印章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員和單位負責人或其指定的人簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位印章。收、付款項的原始憑證應由出納人員簽名或蓋章。從個人處取得的原始憑證，必須有收款本人和經(jīng)辦人簽名或蓋章。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。填制原始憑證要求內(nèi)容齊全，書寫規(guī)范，文字簡明，用詞確切，數(shù)字計算準確。不得涂改、挖補。

四、著力于記賬憑證的規(guī)范管理，加大企業(yè)會計基礎(chǔ)管理

筆者認為：記賬憑證是本單位會計機構(gòu)和會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料編制，載有反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄及簡要內(nèi)容，直接作為記賬依據(jù)的書面文件。其特點是載有反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計記錄，指明了經(jīng)濟業(yè)務(wù)應記入的賬戶、應記的方向及相應的金額，并附有相關(guān)的原始憑證。記賬憑證種類分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。記賬憑證應具備以下內(nèi)容：記賬憑證名稱、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、借方總賬科目、明細科目、貸方總賬科目、明細科目、金額、金額合計、記賬符號、記賬憑證編號、所附原始憑證張數(shù)，會計主管、記賬、稽核、制單簽章，由付款的記賬憑證還應有出納簽章。

五、著重于會計賬簿的規(guī)范管理，推進企業(yè)會計基礎(chǔ)管理

筆者認為：會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各項經(jīng)濟活動的工具。各企業(yè)必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實、完整。首先，會計賬簿的設(shè)置。總賬是根據(jù)會計制度規(guī)定的一級會計科目設(shè)置的，分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)總體情況的賬簿。日記賬是依照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成日期的先后，逐日、順序、連續(xù)登記的賬簿。明細賬是按二級科目、明細科目或具體戶名、品名設(shè)置的，采用分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供明細核算資料。輔助賬是為補充總賬、明細賬所不能詳細記錄的事項而設(shè)置的。其次，會計賬簿的啟用。各種賬簿均應設(shè)置封面，標明單位名稱、賬簿名稱及所屬會計年度。賬簿的扉頁應設(shè)置賬簿啟用表。賬簿的第一頁應設(shè)置賬戶目錄。應當明確的是：業(yè)務(wù)多、規(guī)模大的企業(yè)可以采用科目匯總表記賬程序，規(guī)模不大、業(yè)務(wù)不多的單位通常采用記賬憑證記賬程序。再次，要掌握和嚴格記賬規(guī)則。最后，是對賬與結(jié)賬。一是對賬。各單位應當定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與預算收支、繳撥款項、庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人進行相互核對，保證賬證、賬賬、賬實相符。二是結(jié)賬。賬戶余額結(jié)計時間：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、債權(quán)、債務(wù)、存貨等明細賬，應在記賬時結(jié)出余額，總賬和其他明細賬于月終結(jié)出余額。

綜上所述，筆者始終認為：不斷夯實和加強企業(yè)會計基礎(chǔ)工作管理，是擺在本鋼乃至我國企事業(yè)單位面前的一項重要工作，必須引起企業(yè)高管的高度重視和精心組織實施。要不斷加強對企業(yè)財會人員的專業(yè)知識的培訓和會計職業(yè)道德教育，咬住強化企業(yè)會計基礎(chǔ)管理不放松，凝心聚力抓夯實。企業(yè)會計基礎(chǔ)工作管理一定會得到加強，企業(yè)財務(wù)管理水平一定會得到提高。