疏浚工程中成本控制方法分析

高英智+周禹揚

摘 要：成本控制管理是疏浚企業為了提高成本控制的預見性、可行性、科學性，達到立足市場，增強競爭力，必須建立的一種管理模式。本文首先介紹了掙值法的基本理論，就疏浚工程中的成本影響因素進行分析，針對某具體疏浚工程，依照疏浚工程事前成本預測、事中成本控制、事后成本核算三個階段進行闡述，最后提出了疏浚工程成本偏差糾偏措施。

關鍵詞：疏浚工程 成本控制 影響因素 控制措施

1.前言

近年來，隨著世界金融危機在全球范圍內產生的影響蔓延，國際、國內疏浚市場面臨的形勢越來越嚴峻，競爭日趨激烈，工程經營單位盈利空間再度緊縮。成本控制管理是為了提高疏浚企業成本控制的可預測性、可行性和科學性而建立的一種管理模式。本文主要從疏浚工程施工作業過程中成本的發生和形成機理入手，對成本進行預測、計劃、控制、核算、分析和糾偏管理，用于指導疏浚工程建設成本管理和效益分析評估，以確保疏浚企業在節支增效基礎上的長效經營。

當進度——成本聯合控制模型應用在項目施工實踐中時，被稱“掙值法（Earned Value Measure ）”，其基本思想來源于“標準成本”的概念。

2.實例分析

本次研究實例對象為某臨港工業區航道疏浚工程二標段工程成本，依照疏浚工程事前成本預測、事中成本控制、事后成本核算三個研究階段，該臨港工業區公用岸線（一期）圍堰、航道疏浚工程第二標段，工程內容包括疏浚、圍堰、路基及排洪通道開挖，總工程量為：疏浚1482萬方、圍堰約180萬方、路基約72萬方、排洪通道開挖約6萬方，工程施工期間新增合同三個，新增加工程量240萬方，實際完成約125萬方，疏浚總工程量合計1607萬方。因新增加工程量及業主等方面的原因，總工期延長為539日歷天?？紤]到工程局自有船舶投入不足，為滿足工期要求，部分工程量采用分包完成。其中自有船舶計劃完成疏浚工程量約為984萬方，累計施工期17.7個月（538日歷天）。

2.1事前成本預測

疏浚工程費用包括直接工程費、間接費、計劃利潤、專項費用和稅金等5大部分，其中直接費又包括定額直接費（含挖泥、吹泥、運泥費；開工展布、收工集合費；管線、管架安拆費）、其他直接費（含臥冬費，山區航道施工增加費，施工浮標拋撤及使用、維護費，浚前掃床費等）以及現場經費（含臨時設施費和現場管理費）；間接費又包括企業管理費用和財務費用。

按照相應規范和標準中的計算方法，分區域按不同工況、土類分別計算該疏浚工程合同量情況下各分項工程項目成本總額見表1所示。

為滿足工期要求，部分工程量采用分包完成，其中：由工程局自有船舶完成的疏浚方量為984萬方，預期投入五艘施工船舶（吸揚16號、吸揚12號、長獅1號、輔助船舶漢工絞2號、漢工絞3號及外租救絞1號）。考慮到總體工程量中雖有分包的部分，但綜合單價的測算基礎統一為疏浚工程艘班定額，故疏浚成本計算中疏浚成本單價預算值仍以20.79元/方為基數（考慮超挖和回淤）。則得出疏浚項目工程事前成本預測模型為：

Y=20.79·X

其中：Y為疏浚項目工程總成本，元；X為疏浚項目工程完成方量，方。

2.2事中成本控制

根據不同的研究目的，工程項目成本費用控制方法的選擇略有不同，本文選擇掙值法作為事中成本控制模型研究的基本方法。

根據實際工程情況計算得掙值法中已完工作預算費用BCWP和計劃工作預算費用BCWS；根據現場成本月報表得出已完工作實際費用ACWP，并繪制S圖，可看出總體上已完工作實際成本ACWP曲線整體位于BCWP和BCWS二者之下，說明項目部工程成本控制較好。例如選取某時間段為檢查日期，對疏浚工程成本控制進行評價。

按照掙值法定義，計算成本控制評價指標參數如下：

費用偏差（CV）=BCWP–ACWP=11514.0–4187.9=7326.1（萬元）﹥0，成本節約。

進度偏差（S V）= B C W P -BCWS=11514.0-13964.6=-2450.6（萬元）<0，進度延誤。

費用績效指數（C P I）= BCWP÷ACWP=11514.0÷4187.9 =2.75﹥1，成本節約。

進度績效指數（S P I）= BCWP÷BCWS =11514.0÷13964.6=0.824<1，進度延誤。

由BCWS>BCWP>ACWP，CV>0、SV<0，查表3-1得，效率進度較慢，投入延后，效率較高，須立即增加人員投入。

利用掙值法對該項目未完成部分的成本估算值ETC進行預測：

ETC=（BAC–BCWP）÷CPI=（20454.73-11514.0）÷2.75=3252.89（萬元）

由此預計項目竣工結束時，總體成本估計值為：

4187.9+3226.30=7440.8（萬元）

2.3事后成本核算

根據《交通部施工企業成本費用核算辦法》，疏浚工程成本費用核算項目由直接成本和間接成本兩大項組成，其中指出“施工企業成本的核算采用制造成本法，制造成本法就是將企業生產經營過程中發生的與生產經營有密切關系的費用計入工程（或產品）成本，這些費用包括直接人工費、直接材料費、船機使用費、其他直接費和間接費用（或制造費用）五項?！?/p>

該工程項目部計劃完成疏浚量為984萬方，實際累計完成疏浚量約為779.44萬方，約占計劃完成量的79.21%，項目部現場累計發生直接成本（不含稅金）6186.59萬元。其中，經理部產生直接成本約為1021.34萬元，占項目部整體工程成本的16.51%；工程船舶中，吸揚16號的累計成本達到近3860.47萬元，占總體工程成本的62.40%，居施工船舶首位，占總體施工船舶成本之和的74.74%，其余3艘疏浚船舶成本之和共計1277.75萬元，約占總成本的20.65%；輔助船舶漢工絞3號累計成本不到總體成本1%。

項目部總成本中直接工程費累計約為6123.81萬元，其中經理部938.59萬元，工程船舶4945.77萬元，分別占直接工程費的15.95%和84.05%。

3.疏浚成本偏差糾偏措施

成本控制結論的經驗主要體現在以下幾個方面：①宏觀因素。進度較慢，投入延后，工程因工程量變更及業主等方面的原因，工作量大幅增加，工期預計延期，使總工期有所延長。②微觀因素：工作效率高，由于使用了先進的高效率工程船舶，總體來講疏浚任務完成效率是比較高的。③內部原因：由于工程局一向注重對工程成本的控制，對船機操作人員的訓練管理嚴謹，船員普遍操作熟練度高，可以部分彌補投入延后的不足。④外部原因：上級局單位和項目所在地政府部門對工程項目的重視和支持，使該項工程順利進行得到基本保證。⑤其他原因：業主方將在施工區域增設臨時航道，影響施工時間，某種程度上導致工期延誤。

根據通過近年來工程局對工程項目成本控制經驗得知：控制疏浚工程成本首要控制的部分是燃、材料費的支出，而控制該項費用的關鍵最終落實到要嚴格把握工期。工期一旦無謂延長勢必就會浪費成本于無形，所以在保證質量的前提下，盡可能地控制和壓縮工期至關重要，但一定要杜絕盲目趕工期的情況。在進度計劃的調整中，當工程項目實施中產生的偏差影響到總工期時，為糾正偏差，在工作面及資源允許的情況下，其中的典型方法就是采取流水作業。常用措施有：①進一步加強施工力量的投入和管理，提高施工技術水平；②做好節點控制計劃，嚴格推行網絡施工，科學合理組織流水施工；③加強施工配合的協調性，有必要分包的部分工程果斷采用外包，同時嚴格控制分包價；④嚴格執行工期獎罰措施。

參考文獻：

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