試析招標代理機構內部財務控制措施

謝怡

摘要：由于經濟全球化為時代發展背景，對于我國招標代理機制的內部財務控制帶來了新的機遇與挑戰，因此本文主要針對于招標代理機構內部財務控制措施為切入點進行分析。結合當下內部財務控制建設存在的主要問題為依據，從要加強人員素質控制、要加強不相容職務控制、要加強授權審批控制、要加強財務系統控制、要加強財產保護控制等方面進行深入探索與研究，主要目的在于更好的開展招標代理機構的內部財務控制。

關鍵詞：招標代理機構；內部會計控制；實施途徑

因為當前國家經濟的迅猛發展，對于我國各個行業的財務控制有著極大的影響，內部財務控制對于一個企業發展而言至關重要，因此合理的在企業中開展內部財務控制是確保企業核心競爭力的基礎。本文主要闡述招標代理機構的內部財務控制有效措施，只有基于合理開展內部財務控制，才會有效的提高招標代理機構存在的意義。

一、內部財務控制建設的現狀

（一）財務人員的素質有待提高

財務人員的綜合素質是決定企業內部財務控制制度執行力度的主要原因，內部財務控制對于工作人員的粗心不能有效的防止，時常出現判斷失誤、粗心大意等情況，究其原因是工作人員在心里或是行為上未能達到內部財務控制的基本需求，對其控制程序出現誤解或是誤判，不管制度如何完善，都不會發揮其存在的意義。

（二）沒有健全的內部財務審計機制

由于招標代理行業負責人把業務當作第一要務，忽視財務的作用和重要性。不愿在財務人員上多付出，所以有一些招標代理機構財務人員都身兼多職甚至沒有專門的財務人員，更別說有一個健全的財務制度及其審計制度，應有的內審機構不設置，需要配置的審計人員更是無從談起。這樣對招標代理機構內部財務存在的問題無法進行及時處理，有的企業建立起健全的審計制度但無法有效的落實到具體工作中，審計的效果也達不到理想，管理力度出現層層降低導致管理效果逐級遞減，不但影響公司內部績效，嚴重的給企業造成不良后果。

（三）內部財務執行力度較弱

一些招標公司在面對重大決策與執行方面，沒有將其做好有效分離，并且管理者對于財務管理自身就不夠重視，一些有關于內控方面的理念還不夠到位，往往制度是擺設，老板憑喜好干涉財務工作，出現逾越控制的現象，致使內控理念的存在毫無意義。

（四）內部財務控制制度有待加強

部分招標代理機構在構建內部財務控制機制時，在規劃上是存在一定不足的，組織責任劃分不清、權限設置兼容等情況出現。我國相關財務規定出納人員不可以兼任稽核義務或是財務檔案管理等日常財務登記工作。但是有很多招標公司都會指派財務管理人員對報銷工作以及監管工作進行管理，銀行的預留印鑒也是由財務管理者一人持有，對于一些沒有中標的投標保證金不予以及時退還，在微觀來看是降低了財務人員的工作量，而基于實質的角度來看是違反了我國有關財務的規定。

二、提高內部會計控制的有效方法

（一）增強人員素質控制

內部財務控制制度是否合理，執行人員的綜合素質與職業道德是核心。首先要加大對招標代理機構的領導對內控制度有一個全面的認知，對管理者開展內部財務控制承諾機制。比如招標代理機構代理人需要對財務報告中的承諾企業進行合理有效的整合，并且對一些內部機制存在舞弊現象的機構，使其承擔法律責任；其次是對工作人員的綜合素質以及職業道德做好培訓工作，進而抓好財務管理者的自律性，基于此來增加員工的職業素養。比如在加強財務人員以及部門負責人的綜合素質，加大對內部財務的控制理念，需要對其進行定期培訓，使其充分了解我國相關法律法規，采取獎優罰劣的機制到財務管理中，以此來增加招標代理機構的內部財務控制。

（二）加大不相容職務控制

不相容的職務通常包含：財務記錄與業務經辦、業務經辦與授權審批、財產監管與財務記錄等。對于不相容職務控制的中心進行加強，主要是構建健全的內部制度，在對具體項目進行分工時，不可以使一個人負責整個項目，務必要分配有關人員參與其中共同管理。同時還要通過對接部門對已經完成的工作進行全面檢查。招標代理機構的內部牽制制度基于不相容職責分離、記錄與授權、檢查等階段組成，其中包含了上下級的相互監督，有關部門之間的相互制約。只有對職務不形容的情況加以控制，才會有效的在招標代理機制中開展內部財務控制，進而將其作用發揮到最大。

（三）加大會計系統控制

首先要對財務管理系統進行宏觀調控，同時還要合理調整會計核算流程，充分與招投標活動的整體流程相適應；二是依據國家法律法規來構建財務機構，對于財務人員的要求是務必要取得就業資格證，而負責財務的主管一定要具備會計師以上的資格證書；三是構建完善的財務人員崗位責任制度，對其進行合理分配，使其互相監督；四是財務人員需要依據企業的規章制度來進行業務辦理，一定要有原始憑證，并且設置好憑證格式，對其進行連續編排，依據合理的憑證來傳遞程序，對其裝訂與保管進行明確；五是財務人員需要對賬戶進行合理配置，依據招標的內容與編號構建往來賬，對各個不同的賬簿進行詳細記錄，杜絕出現報假賬的情況或是賬中賬的情況，要保障賬簿的真實性，進而確保財務記錄的準確性與完整性。

（四）加大財產保護控制

對管物、管錢以及管賬的工作人員建立互相制約、互相監督的關系，嚴格制約一些無關緊要的人員接近資金保障資產安全完整。比如對任何一個招標的項目而言，購買招標文件的投標企業，都是需要實名登記的，在開標之前并未進行登記的企業是不允許參加競標活動的，負責招標業務的工作人員需要對業務記錄進行詳細整理，而財務人員負責收取標書資金，并且開具發票，財務人員依據招標項目的編號對其依次登記。除此之外，還要特別注意財務人員不得兼任稽核工作以及財務檔案保管工作等；銀行的預留印鑒，務必要歸兩人或是兩人以上進行保管；在向銀行提出或是送交一些大數額的財務時，務必要保障兩人以上負責該件事情，進而使招標代理機構的財產得到有效保護。

（五）加大審計控制

內部審計制度與內部稽核制度是內部財務管理的重要組成部分，它的主要目的在于對機構的業務活動進行監督控制，確保其是依據有關規定進行控制的，確保單位活動沒有違法國家法律法規，可以真實且準確的反映出招標機構的財務情況等。招標代理機構需要把一些稽核人員與內部審計工作者從財務人員中分離出，這樣才會及時的發現在財務控制系統中存在的問題，進而提出有效措施。內部審計人員與稽核人員要對招標代理機構的領導進行負責，進而保障財務信息真實準確，基于此來增加單位抗風險能力。對于招投標活動企業的財產安全進行保護，這樣內部稽核工作以及內部審計作用才會發揮到最大，使其朝著合理、高效的方向發展。

三、結束語

綜上所述，因為國家經濟體系的不斷變更，對于我國一些招標代理機構的財務控制帶來一些新的挑戰，由于當前我國有部分招標代理機構依舊存在人員素質較低、內部會計控制制度本身不完善，存在薄弱環節、內部會計控制制度執行力度差，存在無序操作現象、沒有內部審計制度，或內部審計制度形同虛設等情況，所以需要通過加大審計控制、加大財產保護控制、加大會計系統控制、加大不相容職務控制等方面來有效解決當下我國招標代理機構內部財務控制問題，進而保障招標代理機構的核心競爭力。

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（作者單位：山東英大招投標集團）