國有企業審計工作存在的問題及解決策略分析

解江薇

摘要：文章分析了當前國有企業內部審計工作存在的四個方面的問題，探討了國有企業審計工作轉型優化的策略，健全國有企業的組織機構設置、優化國有企業內部審計的管理方式、提升國有企業審計隊伍的整體素質，對于改進國有企業審計工作，具有較強的理論指導意義和實踐參考價值。

關鍵詞：國有企業；審計；管理方式；制度

國有企業是我國社會經濟構成中不可缺少的重要力量，而對國有企業的審計工作則可以較好地規范國有企業的行為，并以其審計的獨立性和權威性而獲得持續的推行，然而，在國有企業轉型的關鍵時期，國有企業的內部審計工作逐漸顯現出一些問題，這些問題在一定的程度上阻滯了國有企業的改革轉型發展，為此，我們要關注國有企業中的內部審計實踐工作，分析國有企業審計中存在的問題，并提出具體的解決對策，更好地提升審計在國有企業中的應用效能。

一、國有企業內部審計中存在的問題分析

一是國有企業的內部審計工作的管理方式欠缺科學性。在國有企業的內部審計工作之中，審計的管理方式包涵諸多的方面，為此，我們要全面分析國有企業內部審計的管理方式，分析其科學性缺失的具體內容，1. 審計管理制度尚未健全。在國有企業的內部審計工作管理之中，盡管規定了內部審計規章制度，明確了國有企業審計的業務職能及工作范圍。然而，在這些審計管理制度之中，還不夠完善和健全，存在審計程序不夠規范、審計職責不夠明晰、審計制度流于形式等現象；2. 審計管理機制存在不科學現象。在國有企業的內部審計管理體制之中，表現出審計的組織管理松散化的現象，審計缺乏統一化的組織和籌劃，導致投入成本較大。同時，國有企業的內部審計監督機構存在職能重疊的問題，這就使審計監督的效能無法得到充分的體現。

二是國有企業審計機構設置欠缺合理性。在國有企業的內部審計機構的設置之中，存在一定的隸屬關系，其存在的模式，表現為1. 審計機構歸屬于財務部門。這種模式下的審計職能屬于財務職能的一個部分，具有較差的獨立性和地位，無法充分體現內部審計的價值，也無法實現對企業經營決策的服務；2. 審計機構歸屬于紀檢監察部門。這種模式下的內部審計職能存在與黨政工作不分的現象，較大地弱化了內部審計的效能；3. 審計機構歸屬于高管層。這種模式可以使內部審計工作更好地為企業經營決策服務，具有較高的地位和獨立性，可以實現客觀、權威的審計監督。然而，這種模式也有一定的缺陷性；4. 內部審計機構歸屬于監事會。這種模式下的內部審計工作可以較好地防范董事會成員的違規現象和行為，較好地維護企業所有者和債權人的合法權益，可以實現股東大會、董事會、監事會機構之間的相互掣肘和配合，共同達到治理企業的目標。然而，這種模式的缺陷性在于一定程度上忽略了監事會的作用，操作相對簡單化，使之缺少控制權和決策權。

三是審計隊伍的整體素質還有待進一步提升。在國有企業的內部審計工作中，審計隊伍的整體素質還需要進一步提升，要完善國有企業的招聘和培訓體系，加強對內部審計人員的業務知識培訓。同時，國有企業的審計人員對于審計軟件和網絡在線等計算機輔助審計知識缺少了解和認知，這就在較大的程度上降低了國有企業審計的效能。

四是國有企業審計質量考核體系有待完善。在大多數的國有企業之中，有極其濃厚的政府行政色彩，這種行政化的管理模式，較大地影響了審計質量考核，無法有效地提升國有企業組織的價值，對國有企業的整體組織運營不利。同時，由于國有企業具有較大的規模，其質量控制標準也存在不統一和不明確的現象，這就對審計工作提出了較大的挑戰和要求。

二、國有企業審計工作的轉型優化策略分析

在國有企業的轉型改革進程之中，要注重內抓管理、外防風險，要運用科學優化、合理的內部審計工作，實現對國有企業的風險管理和內部控制，克服內部審計工作中存在的問題，實現由傳統內部審計向現代內部審計的轉變，兼顧國有企業特殊的文化和經濟背景，促進國有企業審計工作的科學化、全面發展。

一是優化國有企業內部審計的管理方式。對于國有企業內部審計的管理方式的改進和優化，主要應當從以下幾個方面加強。

1. 完善國有企業審計管理制度。國有企業要引入現代化的理念，重新準確定位，依照國有企業審計要求和標準，構建和完善國有企業內部審計的基礎工作制度，依循國家相關法律法規內容，明確審計機構的管理職責，實現審計預算和控制。還要健全和優化內部審計工作的細則條款，使之與審計業務具體工作相鏈接，在細化和分解審計目標的前提下，確保內部審計工作的規范化、制度化和科學化，順應現代企業審計的要求，全方位地完善國有企業的內部審計管理制度，如，投資項目審計制度；內部控制審計制度；物資采購審計制度；風險審計制度；經濟責任審計制度等。另外，還要重視和優化內部審計的工作底稿保密制度，確保國有企業內部審計工作的安全性和保密性。

2. 健全國有企業內部審計的管理體制。要取消國有企業的分級管理體制，轉變原有的三級預算管理的架構，這種體制的弊端在于無法使審計部門獨立化地處理問題，受到其他部門的影響和干擾較大。因此，要實施審計的集中化管理，實現對國有企業的審計三級復核與質量控制，并充實審計骨干人員，如：工程管理人員、法務人員、企業管理人員等，提升國有企業的審計咨詢能力。同時，還要實施“派審”管理模式，形成高績效的審計集中管理模式和體制，更好地整合審計資源，化解國有企業的重大經營風險，進一步提升國有企業審計的獨立性，并與其他部門生成“大監督”體系，如：紀檢部門、監察部門、外部審計部門等，充分發揮出審計監督的整合力量，在縱向約束機制和橫向協調機制的創設前提下，更好地實現彼此間的鏈接與合作，共同推動國有企業的發展。

二是健全國有企業的組織機構設置。在國有企業推行董事會制度時，使國有企業的決策權和執行權呈現出分權制衡的狀態，這就使國有企業的公司治理結構獲得了突破性的進展，可以采用董事會和高管層雙向領導的機構設置，在董事會下設審計委員會，使內部審計工作更具有獨立性和權威性。由于這種組織機構設置可以較好規避國有企業中存在的“所有者缺位”、“內部人控制”等不良現象，為了增強國有企業對管理層的監管效能，可以設計審計委員會，運用現代企業制度實現對公司的治理。

另外，對于沒有設立董事會機構的國有企業，可以采用監事會和高級管理層雙重領導的組織機構設置模式，強化監事會對審計的監督效能，與管理層治理優勢互補，這樣，可以較好地彌補管理層單獨領導審計機構的缺陷性，更好地提升審計工作的獨立性。

三是提升國有企業審計隊伍的整體素質。國有企業的審計隊伍的素質是必不可少的重要前提，為了提升審計工作的效果，需要從以下幾個方面入手，提升審計隊伍的整體素質，1. 審計人員招聘培訓體系的科學化。在國有企業的審計人員的招聘流程之中，要引入多元化的審計工作人員，如：金融人才、投資人才、管理人才、工程設計人才等，并做好對審計人員的培訓工作，更好地實現審計知識的更新。2. 提升審計人員的專業勝任能力。在國有企業的審計工作之中，必須要求審計人員具有較高的專業勝任能力，有積極向上的服務理念和態度、廣博的知識和技能、協調人際關系的技巧、解決問題的實際技能等，國有企業要建構學習型的組織結構，對內部審計人員開展業務指導、培訓和后續知識更新教育，還要開展對審計人員的計算機輔助和網絡審計能力，增強審計工作人員的風險管理意識，提升審計人員的專業勝任能力。

三、結語

綜上所述，國有企業的審計工作至關重要，是一個不可忽視的環節和內容，為了促進國有企業的和諧、穩定、健康發展，需要面對國有企業審計工作中存在的問題，健全審計相關制度和體制，完善審計組織架構，提升審計工作人員的整體素質，使國有企業的審計工作具有獨立性和權威性，充分發揮出國有企業審計工作的效能。

（作者單位：山西國際物流有限公司）