營改增背景下我國稅法實施策略研究

裴玉文+王艷英

唐山工業職業技術學院

【摘 要】中小企業從數量和規模上發展速度非常快，而這也是經濟進步的表現，如今我國企業絕大多數是中小企業，這些企業能否在管理和經營上取得成績將直接影響經濟建設。而全球化也為中小企業提供了千載難逢的機遇，為了能夠進一步支持中小企業，政府在政策上也給予了一些便利，營改增就是其中的代表，在營改增的影響下，稅法實施迎來了新的局面，但隨之也出現了一些新的問題。本文研究的就是營改增背景下我國稅法實施策略，希望能夠對我國稅法的發展起到參考作用，同時基于這方面理論研究并不多，本文進行一些補充。

【關鍵詞】營改增；稅法；策略

前言

營改增的出現是時代進步的產物，因為近年來經濟增長帶來的一些問題逐漸暴露出現，我國又恰好處于社會轉型的關鍵時期，為了能夠讓產業結構變得更加科學，避免由于經濟建設對社會造成的一些不良影響，例如環境污染，營改增其實也代表著轉變產業結構的重要措施。而營改增對稅法實施也造成了一些影響，很多企業在營改增背景下不知所措，在經營管理上有很多錯誤，這些都需要進行一些理論上的研究。

一、營改增的內涵

營改增就是改變以往以企業營業稅的應稅項目為基礎納稅，轉變為以增值稅項目為基礎，增值稅指的是產品以及企業服務的增值部分，并不是按照營業額來納稅，這就避免了一些重復納稅的情況。

二、營改增的目的

營改增主要是為達到改革財稅體制的目的[1]。為了支持中小企業的發展，減輕中小企業在負稅方面的壓力，讓企業在市場上的發展積極性被調動起來，也是為了讓低端產業逐漸向著高端產業轉變。因為在服務業方面，我國的產業規模還有待提升，營改增就是以服務業為出發點。從制造業的角度來看，營改增可以讓市場競爭力提升上來。從我國整體市場環境來看，營改增能夠讓各行業維持公平的競爭環境。

三、營改增背景下稅法實施特點

（一）具有公德性

營改增背景下，為了能夠讓稅收保持公平，國家征稅就要考慮到納稅人的承受能力以及經濟狀況。因為營改增就是為了讓征稅具備均衡性，營改增所遵守的就是公平原則，稅法原則也是以公平為基礎，所以稅法實施具備一定的公德性。營改增是一種減稅措施，隨著營改增不斷深入，增值稅不斷完善，國家財政將有所減少，但中央和地方財政稅收上卻能更加均衡。

（二）具有政策性

營改增下稅收的效率要得到保證[2]。因為稅法實施的可行性有所上升，而且管理投入也能有所降低，讓增值稅產生一定的經濟效益，征稅與納稅也能充分調動資源，調整資源配置，因為增值稅本身可以起到促進資源流動的效果。同時營改增讓稅負明顯下降，但物流業等對公共服務繳稅較多的產業卻并沒有減輕太多負稅，從這一效果上來看，營改增也具備宏觀調控的作用。

四、營改增背景下稅法實施問題

（一）缺乏相關法律支持

營改增是為了讓中小企業發展更加有利[3]。實際上卻并沒有針對中小企業制定相應的稅法，立法方面要考慮到中小企業稅法方面的調整與分析，還要對經濟市場的變化進行規劃，地方政府在稅法實施中也需要結合地方經濟發展形式制定新的標準，目前稅法實施缺乏具體的法律支持。

（二）稅收優惠不足

營改增是為了提升我國中小企業在市場競爭中的實力。而實際上也卻是讓企業的稅收成本減少，只是目前的稅法優惠政策并沒有將中小企業的稅收壓力降低，因為沒有從長遠的角度考慮為中小企業設計稅收優惠政策，稅收優惠的形式只是直接性的政策，非常單一。

（三）執行力不足

稅法雖然已經制定了一些優惠正確，但在執行上卻有著明顯的缺陷。中小企業依舊會受到稅法的限制，而且地方政府在明確營改增下稅法實施的政策后，執行也需要一定的時間，理想狀態下中小企業會得到顯著的政策優惠支持，實際上稅法實施中缺乏監督機制，一些優惠缺乏管理，對中小企業的幫助有限。

五、營改增背景下稅法實施策略

（一）明確立法原則

立法方面還應該加強重視，要明確營改增下稅法實施需要的立法原則，針對中小企業的實際需求進行規劃，同時按照法定標準，稅收工作人員以及納稅者也要明確自身需要履行的義務，積極行使自身的權利，嚴格遵守公平的立法原則，將所有企業一視同仁。

（二）豐富優惠形式

目前稅收優惠效果并沒有完全顯露出來，主要是在稅法實施中沒有針對性，優惠形式過于單一，政府要豐富稅法實施優惠政策，在如今直接優惠的基礎上，針對不同行業的需求，制定不同的優惠政策，對不同規模的企業也要制定不同的優惠形式，讓企業的稅負壓力減輕，達到營改增的真正目的。

（三）加強執行力度

要想加強稅負實施的執行力度，就要建立納稅服務機關，為中小企業的稅收優惠執行提供嚴格的監督。同時在實施優惠的過程中，政府要積極參與，明確營改增的目的。中小企業的數量比較龐大，我國的經濟需要中小企業提供發展動力，營改增也要在中小企業群體中不斷深入，稅法實施的執行力度一定要加強。

六、結束語

總之，營改增背景下稅法實施需要綜合各個方面進行考慮，通過本文的研究，發現要想實現營改增的目的，就要將不斷完善相關法律，在稅法實施的過程中也要為中小企業創造良好的發展環境，并且加強政策實施監督力度，保證營改增下稅法實施的效果，為企業發展創造良好的納稅環境。

參考文獻：

[1]牟麗霞.營改增背景下企業財務的機遇與挑戰[J].商場現代化，2016，11：126-127.

[2]陳卓珺.營改增環境下的高校稅務籌劃探討[J].財會學習，2016，13：157-158.

[3]汪金貴.建筑企業營改增的應對措施及稅收籌劃研究[J].財經界（學術版），2016，19：294+296.

作者簡介：

裴玉文，（1967.01-）女，漢，河北樂亭人，大學本科，高級講師。研究方向：經濟法。

王艷英，（1965.09-）女，河北肅寧人，高級講師，大學本科。主研方向：旅游管理。