基于民間審計視角的企業風險管理薄弱環節研究

王宗慶

[摘要]民間審計是企業進行風險管理常用的一種審計手段，在監督企業經營活動上具有重要作用。但從民間審計視角出發，企業風險管理在內部和外部兩方面都存在薄弱環節，為了強化對企業風險的管理，推動企業的長遠發展，必須不斷提高民間審計的質量與水平，并加強與內部審計的合作，建立企業風險管理機制，才能有效降低企業經營風險。

[關鍵詞]民間審計；企業風險；策略

[DOI]1013939/jcnkizgsc201718267

1引言

近年來，在激烈的市場經濟環境下，企業經濟下行壓力較大，需要面臨的風險也越來越多，因此企業風險管理自然成為企業經營的重要任務。尤其是當企業內部弊端矛盾增加，行業競爭加劇，客戶來源復雜等情況進一步增加了企業的風險，于是各大企業為了提高綜合競爭實力，確保長遠可持續發展，紛紛將如何解決企業復雜而多變的風險，對其進行有效控制當作現階段企業經營發展的重要命題。鑒于此，許多企業都力求結合自身實際情況，建立健全了一套科學合理、可操作性強的企業風險管理體系，針對企業風險管理的薄弱環節加以改進完善，以增強企業的市場競爭力，創造更高的經濟、社會效益。

民間審計作為政府審計、內部審計之外的一種重要審計方式，在監督企業的經濟活動上具有重要意義，能有效預防企業風險，為企業的經營決策提供有效的數據依據，推動企業的健康可持續發展。

2民間審計概述

21定義及歷史

眾所周知，根據審計主體的差異，可以將我國的審計方式分為三大類，即政府審計、內部審計和民間審計。當然政府審計是法定的審計方式，具有一定的獨立性，能對國家資金進行一定的監督；而內部審計是由企業自己進行的獨立監督評價財政情況的一種經濟監督行為，通常內部審計開展的主體為企業內部審計機構或是專職審計人員。在這兩種審計方式以外，還存在著一種審計方式——民間審計，它又被稱作獨立會計師審計，是企業通過委托社會審計組織中的注冊會計師來對本企業開展會計報表相關資料的獨立審查監督活動，由于審計主體的特殊性，民間審計又有社會審計之稱。

民間審計是依托資本主義商品經濟而出現的，在西方盡管其出現時間晚于政府審計，但因為與商品經濟的密切關系其發展迅猛，很快就超過了政府審計。而我國民間審計出現在1918年，其發展勢頭遠遠不及西方的民間審計，受到各種因素的影響。目前在《注冊會計師法》的支持下，民間審計的主體必須是由主管部門審批成立的會計師事務所及其事務所的注冊會計師，才能開展獨立的審計活動。隨著經濟的不斷發展，民間審計的重要性更加突出，已成為市場經濟體系中不可或缺的基礎設施部分，大大提升了我國整體會計信息質量與水平，利于進一步維護市場經濟秩序的穩定，為市場經濟的健康運行營造了良好的投資環境。鑒于此，將民間審計應用在企業風險管理中也勢必會發揮重要功效，推動企業的長遠可持續發展。

22民間審計視角下的企業風險出現的原因分析

從民間審計活動的具體實踐中，發現企業風險的薄弱環節主要集中在兩方面：一是外部環境因素等給企業帶來高風險；二是企業內部形成的風險。其中經濟市場的宏觀環境日趨復雜多變，政治、經濟、法律、社會文化、自然環境等都會影響企業的經營活動，增加企業風險的不安性。同時這些外部環境因素是不可變因素，是每個企業都必然存在的，它對企業經營風險的影響也不容小覷，需要正確對待。

而導致企業內部風險出現的原因也較多，主要集中表現為：企業缺乏對投資項目的事前預測分析，企業為了獲得更多的經濟效益，加強投資無可厚非，但一些企業卻是盲目投資，在投資前根本沒有全面的評估研究，分析投資的可行性，憑借自己的主觀判斷將大量企業資金投資在不熟悉、與企業業務不相關的項目上，從而增加了企業的經營風險；企業資金結構不合理，應收賬款與賒銷比重失衡，對企業來說要想正常長遠運行，資金是必不可少的重要存在，然而從企業的現狀來看，許多企業的資金結構都是有問題的，負債比重相當高，自有資金與借入資金的比例也不夠合理，導致企業的財務負擔加重，財務風險由此誕生。同時很多企業為了打開市場，吸引客源將賒銷作為一種主要的營銷手段，但長期應收賬款不到位，也會進一步加重企業的財務負擔，致使自身的償債能力不足；企業在風險管理的意識上還不到位，企業往往將盈利放在首位，而缺乏對企業經營風險的預控，意識的淡薄導致對企業風險管理缺乏應有的重視，使得企業內部風險層出不窮。

3提高民間審計視角下企業風險管理的具體措施

31強化民間審計對企業風險的外部監督

企業的經營活動是民間審計的主要對象，隨著企業業務活動的增多，會計信息記錄有可能存在記錄不準確、不完整的情況，這對于抽樣審計檢查的民間審計來說，很容易造成審計結果與企業實際情況不相符的問題。加上被審計的企業也可能為了美化企業業績，在提供的資料信息中弄虛作假，向民間審計相關人員提供虛假會計憑證，從而影響會計信息的真實性，增加審計風險發生的可能性。因此，在對企業風險進行民間審計的過程中，需要格外謹慎細致，強化對企業風險管理機制的外部監督，以此為基礎找尋企業風險管理的薄弱環節，并提出行之有效的解決措施，為企業風險管理機制增加強有力的保障。同時，民間審計也必須通過不斷的實踐經驗與學習，逐步提高會計師事務所和注冊會計師的審計質量與水平，以便在審計時能快速及時地掌握企業的基本情況，并通過外部審計發現企業存在的風險，及時向企業反映，并提出應對措施，以健全完善企業自身的風險管理機制，增強企業風險抵御能力，推動企業的長遠發展。

32加強民間審計與企業內部審計的合作

在社會大環境的影響下，很多企業多設置了內部審計部門，并配置了相關審計人員，對企業日常的內部經營情況進行有效的監督控制，以防范企業經營風險。由此可見，相較于民間審計，企業內部審計對自身的情況更為熟悉了解，能發現很多企業的不足之處，如果加強內部審計與民間審計的合作，與民間審計注冊會計師進行一定的溝通交流，就能讓民間審計更加全面、準確地了解企業內部控制中的問題，避免了因抽樣檢查而忽略了企業經營風險。同時，有了對企業經營業績產生影響具體事項的了解，就能進一步擴大企業審計的范圍，調整民間審計的流程和程序，強化對企業風險管理監督的效果，在企業風險管理中發揮積極作用。從一定程度上而言，民間審計與內部審計的強強聯手，更能對企業內部風險進行一定的預測防范，尤其是對企業盲目投資、資金結構不合理等問題有很好的監督，最大限度地降低了企業經營風險發生的概率。

33樹立風險管理意識，建立完善風險管理機制

盡管民間審計在企業風險管理中占有很重要的位置，但企業也不能完全依靠民間審計來對風險進行預防，必須從自身出發采取措施提高企業風險管理水平。首先，企業領導者必須正確認識到風險管理的重要性，轉變固有的企業經營觀念，樹立企業風險管理意識，并將企業風險管理意識滲透到企業的各個部門、各個崗位，讓企業每一位員工都能時刻將風險管理牢記心中，并落實到具體工作中。同時，企業還應當結合自身經營的實際情況，建立完善風險管理機制，盡可能地從事前、事中、事后角度來完善企業風險管理機制，將風險管理與日常管理融為一體，加強企業的內部控制與管理。

當然，企業還需要對企業經營風險進行梳理，將主要的風險控制點劃出主次，按照先主要矛盾，再次要矛盾的原則，先解決主要的企業經營風險，并成立風險預警、識別、分析、評估、報告機制。定期組織企業風險全面管理報告大會，讓不同部門尤其是審計部門，將企業經營風險落實于紙面，共同來進行討論，并提出有針對性的風險防范建議與措施。只有企業自身提高了風險管理的重視程度，才能更好地配合民間審計的工作，共同為預防企業經營風險而努力，這也為民間審計提供了很多便利，是民間審計組織與企業的雙贏局面。

4結論

綜上所述，民間審計與政府審計、內部審計在審計性質、獨立性、方式、工作范圍、審計方法、服務對象、對象、權限、監督性質、審計準則、報告作用等方面有所差異，但依然是企業風險管理中不可或缺的一種重要審計手段。從民間審計自身進行完善，能更好地對企業風險管理進行預測監督，促進企業的長遠可持續發展。

參考文獻：

[1]亓文雯基于民間審計視角的企業財務風險常見問題分析[J].財經界：學術版，2014（14）：239-240

[2]傅振索基于民間審計視角的企業會計核算薄弱環節分析[J].經濟視野，2014（13）：265