政策措施落實情況審計的重點與方法探究

梁國陽

摘要：在詳細分析政策措施落實跟蹤審計工作的主要的基礎上，結合當前政策措施落實情況審計工作實際情況，探討了其中存在的主要問題。以提高政策措施落實情況審計工作水平為目的，提出了對應的方法和措施，為政策措施落實情況審計工作的有效開展提供參考。

關鍵詞：跟蹤審計；政策措施落實；政府審計

中圖分類號：F239.44 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

政策措施落實情況審計屬于一種跟蹤審計方式，是在整個審計事項發生過程中采取的一種階段性、重點性的審計方法。該審計工作的特點在于突出了過程性，時效性和預防性。在當前社會快速發的環境下，各地區政府持續增加對民生、水利和基礎設施建設的投入，審計機關必須做好政策措施落實審計工作，便于相關部門對政策和工作思路進行調整，實現政策措施的有效落實。

一、開展政策措施落實跟蹤審計的任務

如上文所述，政策落實審計工作的一個重要特點就是突出了審計工作的過程性、動態性、時效性與預防性。在當前社會經濟快速發展的背景下，各級地方政府要做好政策落實審計工作的內容，保證相關政策措施得以切實落實，充分發揮政策措施的作用。

1.給政府政策措施制定提供可靠翔實的根據

政策措施的實際落實情況是政府制定相關政策的重要依據，同時還是對政策措施發揮的實際效果進行宏觀評價的一個有效手段。審計工作從實際情況出發，對社會經濟情況進行真實的評價，反映出相關信息，客觀的體現事物發展的規律和全貌，對揭示被審計政策措施的發展規律有重要作用。同時，對完善和調控國家政策措施等有積極作用。

2.能夠揭示不作為情況

根據政策措施的年度落實情況進行跟蹤審計，按照階段對重點領域、重點事項和專項資金等進行階段性的審計，是政策措施審計工作的重要內容。通過該項審計工作，可以揭示并反映整個政策措施落實過程中是否存在消極、懈怠的情況，解決墨守成規不予落實的問題，提高政策落實的主動性和積極性。

二、政策措施落實情況審計工作存在的主要問題

1.對政策措施內化作用關注不足

對當前政策落實情況進行跟蹤審計，能夠發現在政策落實過程中，在政策的回應情況、政策的執行效率、政策的可實現情況等方面存在的主要問題，同時還針對政策措施落實過程中涉及的資金情況，例如效益、合法性和真實情況等進行統計。這種審計方法表現為比較關注政策措施的外化效應，而對政策的內化作用關注度不大，深度不足。

2.開展審計工作的人力資源不到位

當前，各級審計機關通過應用跟蹤審計的方式實現審計工作的動態實施，對保證國家政策法規的具體落實等方面取得了良好的效果，發揮了重要作用。但是，在具體的執行過程中也暴露了一定的問題，例如：當前針對政策措施的跟蹤審計工作項目日益增加，而審計人員需要在審計項目中進行提前介入，導致審計機關面臨著審計人力資源不足的情況。尤其是一線審計人員，缺口較大；其次，政策措施跟蹤審計對審計人員的要求也在持續增加，審計人員不但要具有傳統的會計知識，而且還要具有綜合分析知識、法律以及管理方面的能力，而相關的綜合人才還較為缺乏，影響了審計工作的質量。

3.沒有形成完善的審計規范標準

當前，政策措施落實審計工作不具有規范性。審計工作應該是一項具有標準流程的工作，黨委以及政府的監督部門必須對政策措施的落實情況進行監督，財政部門則對涉及到的資金情況進行跟蹤監管，對政策措施落實過程中的違法情況進行處理。同時，政策措施落實情況的審計也屬于一種新型的審計工作，而當前在執行跟蹤人員、跟蹤內容以及跟蹤方式等方面并沒有形成一個規范的標準，更沒有形成完善的制度。依然對跟蹤介入時間、審計重點以及審計內容等處于探索階段，不能形成一個完善的政策，在審計工作中不能夠積極主動的開展相關工作，導致其可操作性不高，影響了審計工作的開展效果。

三、政策措施落實情況審計工作的有效方法

1.關注政策執行的內化效果，提高審計工作質量

應該積極處理審計項目與審計年度工作間的關系，通過了解并跟蹤審計項目的實際規模、數量等，形成一個完整的項目庫，并結合長期計劃與年度計劃，及時的將上級、下級以及本級工作銜接起來，通過滾動安排、復核審計與單項審計相結合的方式，確保審計工作的全面覆蓋與實現。同時，要處理好抓重點與兼顧公平之間的關系，切實圍繞社會關注的焦點和熱點，結合當前政策改革的重點方向，關注政策執行的內化效果，做好審計工作，使得審計工作在順應時代發展潮流，能夠為政策落實工作保駕護航。最后，要將審計工作的統一調度與職能強化間的關系處理好，結合當前既有的人力物資資源，對各級、各類型審計資源進行完全的整合，從而將社會審計、內部審計以及國家審計工作結合起來，形成一股合力，起到強化審計力度，保證審計質量的目的。

2.提高審計隊伍素質，優化人員配備

政策措施的落實情況審計工作，審計人才隊伍是其中的關鍵因素。必須關注審計隊伍建設工作，加強針對審計人員工作能力的培訓，積極拓展審計培訓的業務范圍，提高審計人員的業務能力。具體來講：其一，構建完善的審計職業教育體系，針對不同級別、崗位以及知識結構的審計人員，要形成完善的層次化培訓體系，為審計工作組建完整的人才隊伍，為審計工作提供復合型人才支撐；其二，要保持審計人員適當的流動性和工作靈活性，保證人員配備能夠充分發揮審計效果。按照政策落實情況審計項目的實際需要，可以優化當前以科室為單位的審計分組情況，形成優勢互補的理想局面。

3.創新審計方式，構建完善的審計標準

政策措施落實情況審計必須突破傳統的條框限制，在審計工作實施過程中，要形成原則性與動態性相結合的審計方案。根據對審計的前期工作，確定若干個審計工作節點內容，并結合審計進程，逐步細化審計實施方案，形成完善的審計工作流程和工作框架。同時，要在審計工作開展過程中多方聽取不同單位的意見和想法，在充分理解相關審計政策的基礎上，在審計單位內部充分交流意見，綜合分析各方面的意見，形成全面、有效的審計方案，確保政策落實審計工作得以協調實施。

參考文獻：

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