會計信息質量的相關理論

【摘 要】 會計信息質量由于經濟社會的變化，其內涵也發生了改變，為保證會計信息的真實性、合法性、合理性，需深入研究，加強內部控制，使其適應企業、社會的發展。

【關鍵詞】 會計信息質量 風險評估

一.會計信息質量基本理論概述

1.會計信息的的含義及作用

1.1會計信息的含義

對會計信息含義的研究，還沒有一個統一的認識。美國會計學會（AAA）在發表《基本會計理論》中對其定義為：“為了使信息使用者能作出有根據地決策和判斷從而確認、計量和傳遞經濟信息程序。會計信息主要用來處理企業經營過程中所產生的數據，按照規定的會計制度法規、方法和程序，把他們加工成有助于決策的財務信息和其他經濟信息，揭示企業財務狀況和經營成果。

1.2會計信息的作用

會計信息是整個會計行為系統的核心，實質是各種利益關系間的反映。通過有價值的會計信息了解財務狀況、經營成果幫助投資者進行合理化的投資決策，評估和預測未來現金流動的方向；有利于政府部門進行合理的宏觀調控，依據會計報表監督并檢查企業的財務管理情況；更利于加強和改善經營管理模式，企業管理者通過系統的信息資料，及時發現經營活動中存在的問題，及時做出措施，完善經營管理。

二.會計信息質量的特征

會計信息質量是會計確認、計量和報告質量的保證，主要包括：

（1）可靠性。可靠性是會計信息質量的最基本要求，是指企業應當以實際發生的交易或事項為依據進行會計確認、計量和報告。

（2）相關性。相關性是指企業所提供的會計信息應與財務報告使用者的經濟決策有關，要求在收集、記錄、處理和提供會計信息過程中能充分考慮會計信息使用者決策的需要。相關性的核心是對決策有用。

（3）可理解性。可理解性是指企業提供的會計信息應當清晰明了，便與財務報告使用者理解和利用，要求會計記錄清晰，填制憑證、登記賬簿、編制財務報告要數字正確、項目齊全、勾稽關系清楚。

（4）可比性。可比性是指同一企業不同時期發生的相同或相似的交易或者事項，應采用一致的會計政策，前后期保持一致，不得隨意變更，以便對不同時期的各項指標進行比較。不同企業發生的相同或者相似的交易或事項，應采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比，使其所提供的數據資料便于比較、分析和匯總。

（5）實質重于形式。實質重于形式指企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告。

（6）重要性。重要性是指企業提供的會計信息，通過交易或事項反應企業的財務狀況、經營成果和現金流量，按規定方法和程序進行處理，并在財務報告中充分、準確地披露，讓財務報告使用者作出合理性的判斷。

（7）謹慎性。謹慎性指企業對交易或事項進行確認、計量和報告，應保持相應的謹慎，不高估資產或收益，不低估負責或費用，穩妥可靠。（8）及時性。及時性是指對于已發生的交易或事項進行及時處理，會計確認、計量和報告不得提前或延后。

三.企業內部控制與會計信息質量研究理論基礎

內部控制環境的完善對于提高會計信息質量有著深遠的影響，會計失真問題的治理應當更加重視企業內部控制的建立與完善。

（1）系統論。系統論是指企業由許多要素組成的系統，內部控制作為一個子系統在生產經營的過程中發揮重要的作用。會計信息系統的確認、記錄和計量等活動形成企業財務狀況、經營成果和現金流量等財務信息。內部控制系統和會計信息系統是相互聯系相互作用的。

（2）信息論。信息論是指在生產經營過程中通過確認、計量和記錄等行為收集的數據，再按準則和規范編制成對決策有用的財務信息。會計信息為內部控制行為提供了有效的信息。而在COSO報告定義內部控制五要素中，信息與溝通作為內部控制的載體將內部控制的各個要素結合起來。

（3）控制論。控制理論是指調解管理信息，通過各種相互作用影響的現象。是以信息論為基礎發展形成的。隨市場經濟不斷的發展，控制論進化成經濟控制論。

（4）委托代理論。委托代理論是指現企業制度由原來的所有權與經營權分離，企業內部控制體系目標是企業組織的契約目標，照顧各方的利益而達成的控制點。內部控制目標與會計信息質量的要求具相互聯系，內部控制執行程度直接影響會計信息質量水平的高低。

【參考文獻】

[1] 謝志華. 內部控制、公司治理、風險管理：關系與整合[J]. 會計研究. 2007（10）.

[2] AAA.基本會計理論[M].文說，王效平，黃世忠譯，中國商業出版社，1991.

作者簡介：王鳳嬌（1996），女，河北秦皇島，河北大學管理學院財務管理專業在讀本科生。