提高稅收風(fēng)險管理水平路徑探索

柏曉麗

【摘要】隨著“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”，中小企業(yè)越來越多，對于稅收風(fēng)險管理來說，中小企業(yè)是是風(fēng)險點高發(fā)領(lǐng)域。文章對稅收風(fēng)險管理中存在的問題，提高風(fēng)險管理水平路徑進行分析。

【關(guān)鍵詞】稅收風(fēng)險管理 數(shù)據(jù)分析

稅收風(fēng)險管理，是稅務(wù)機關(guān)運用風(fēng)險管理理論，通過對不同納稅人的遵從風(fēng)險進行分析識別，結(jié)合有限的征管資源，采取不同應(yīng)對策略，持續(xù)提高納稅遵從度的管理過程。

一、稅收風(fēng)險管理中存在的問題

（一）稅收風(fēng)險管理認(rèn)識不夠深入

就目前來看，我國的稅收風(fēng)險管理工作還處于嘗試階段，稅收風(fēng)險管理理論和管理制度還不完善，各個行業(yè)的稅收風(fēng)險管理運作方式也大不相同，沒有設(shè)置一個統(tǒng)一的應(yīng)用模式。機構(gòu)人員職責(zé)與工作流程并未明確，未及時培訓(xùn)，缺乏風(fēng)險應(yīng)對的操作方法。對于不同的風(fēng)險等級，應(yīng)對部門如何完成應(yīng)對以及完成時間等界限把握不準(zhǔn)。很多情況下存在為完成任務(wù)推卸責(zé)任，工作人員只是催報催繳，沒有進行后續(xù)跟蹤稅款是否入庫。現(xiàn)在的風(fēng)險管理都是處于事后的水平，當(dāng)稅務(wù)機關(guān)識別到納稅人有納稅風(fēng)險，才會發(fā)起風(fēng)險管理并去處理風(fēng)險，說明風(fēng)險識別的廣度和深度不夠。稅源管理應(yīng)從管理所有納稅人轉(zhuǎn)向管理高風(fēng)險納稅人，逐步退出以管戶的方式管理稅源。用管事替代管戶，削弱稅務(wù)人員的專用權(quán)力。

（二）稅收風(fēng)險管理統(tǒng)籌力度有待提高

要進行稅收風(fēng)險管控，得到納稅人第一手信息是至關(guān)重要的。從我國執(zhí)法部門的現(xiàn)狀來看，部門與部門之間收到的信息沒有進行共享。目前稅務(wù)機關(guān)掌握的有：納稅人涉稅登記信息、申報征收數(shù)據(jù)、財務(wù)報表數(shù)據(jù)。而財務(wù)報表數(shù)據(jù)是由納稅人自己報送的，信息真實性存在很大問題，征納雙方信息不對稱問題較為嚴(yán)重，這樣就影響了稅務(wù)機關(guān)在風(fēng)險識別和應(yīng)對處理上的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)采集大多以人工錄入和拷貝網(wǎng)上信息為主，通過搭建信息化平臺，運用科技手段實現(xiàn)采集自動化的程度還不高，使信息采集工作耗時較長，數(shù)據(jù)采集的精度有偏差。不同納稅人的名稱、生產(chǎn)經(jīng)營地、法人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)營范圍經(jīng)常變化，使稅務(wù)機關(guān)征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)很難做到隨時更新，也給稅收風(fēng)險管理帶來難題。

（三）風(fēng)險識別模型設(shè)計需要加強

模型建設(shè)的管理意識不足，參與度也不高，不能形成一個合適有效的建設(shè)機制。這種情況會導(dǎo)致稅務(wù)管理人員的重點稅源基礎(chǔ)十分不穩(wěn)定，管理工作不能有序地開展下去。各行各業(yè)經(jīng)濟現(xiàn)象復(fù)雜，沒有一種固定的風(fēng)險模型可以涵蓋所有經(jīng)濟。稅收風(fēng)險的復(fù)雜性和模型建設(shè)的狹隘性的矛盾是無法避免的。不同地區(qū)、不同經(jīng)營方式的納稅人的經(jīng)濟稅收指標(biāo)不一樣。用固定的模型規(guī)范各種不同的經(jīng)濟行為，用同一指標(biāo)衡量不同納稅人，會造成不公平。另外，各地在行業(yè)模型建設(shè)上，普遍存在重模型建設(shè)，輕人工識別，重邏輯判斷，輕經(jīng)驗判斷的問題，導(dǎo)致指標(biāo)模型缺少人工監(jiān)控和經(jīng)驗修正，容易產(chǎn)生脫離實際的危險。

二、解決風(fēng)險管理的措施路徑

（一）依托大數(shù)據(jù)，規(guī)范涉稅數(shù)據(jù)共享平臺

從國家層面建立信息數(shù)據(jù)共享體系，為稅務(wù)、工商、房管所、銀行、統(tǒng)計、車管所等部門建立信息交換的長效機制。各部門及時將非涉密涉稅信息按其內(nèi)容和性質(zhì)進行整理、分類后予以發(fā)布，實現(xiàn)網(wǎng)頁信息批量下載功能，并能與大多數(shù)軟件兼容，完成從多渠道自動化收集信息的目標(biāo)，實現(xiàn)對外部動態(tài)信息的及時采集，全面實現(xiàn)電子化涉稅信息數(shù)據(jù)傳輸任務(wù)。

（二）推進業(yè)務(wù)與技術(shù)融合，加強涉稅情報管理

情報搜集獲取對于稅務(wù)機關(guān)是很重要的一環(huán)。但據(jù)調(diào)查，我國讓納稅人提供的資料遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過日本等國家，可我們的風(fēng)險識別工作卻落后于日本等國家，可見數(shù)量豐富的信息獲取對于我們稅務(wù)機關(guān)并沒有成為優(yōu)勢。因此我們應(yīng)建立一套集中管理、上下互動的一體化稅收情報管理機制。海量的信息必須依靠信息技術(shù)支撐，通過技術(shù)手段，將海量信息進行整合、加工、分類、整理，形成有效的數(shù)據(jù)進行分析利用。

（三）建立和完善風(fēng)險評定模型

風(fēng)險造成損失的可能性，可用兩個指標(biāo)來衡量，一是風(fēng)險出現(xiàn)損失的程度，二是風(fēng)險出現(xiàn)損失的概率。可以通過銷售額、總資產(chǎn)等來確定規(guī)模系數(shù)。風(fēng)險特征系數(shù)和置信系數(shù)可融入模型。風(fēng)險特征系數(shù)是從外在角度量化風(fēng)險情形，置信系數(shù)主要根據(jù)企業(yè)的信譽狀況，如貸款率、銀行信用體系、品牌度、商業(yè)案例等，根據(jù)這些來調(diào)整風(fēng)險系數(shù)。比如一些中小企業(yè)存在風(fēng)險的可能性就比大型企業(yè)以及國有企業(yè)風(fēng)險系數(shù)高。通過模型的建立分析，確定納稅人的風(fēng)險系數(shù)，劃分風(fēng)險等級。

（四）注重等級排序，把好程序關(guān)

風(fēng)險管理的核心目標(biāo)是將全面管理轉(zhuǎn)為個別對象特別管理，用最小成本取得最大回報。而風(fēng)險提醒、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查差異化遞進式風(fēng)險應(yīng)對策略則要求風(fēng)險監(jiān)控部門對風(fēng)險對象進行高、中、低等級細(xì)分，以實現(xiàn)征管資源各有側(cè)重的配置。被細(xì)分的風(fēng)險等級，其量化既要理性數(shù)學(xué)工具的測算，也要依靠經(jīng)驗等感性手段。首先，可根據(jù)公式計算出風(fēng)險值，參考風(fēng)險矩陣圖完成風(fēng)險分級，當(dāng)風(fēng)險值靠近等臨界點而引起爭議時，需邀請相關(guān)稅源部門參加風(fēng)險排序聯(lián)席會議，完善分析程序，進一步消除誤差，校準(zhǔn)風(fēng)險分值。

（五）提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險管理要求稅務(wù)人員不僅要熟悉稅收政策法規(guī)，還有具備一定的會計基礎(chǔ)知識。許多情況下需要稅務(wù)人員對企業(yè)的會計科目進行核對、分析、比對、查找。如果對會計基礎(chǔ)知識不熟悉，是很難深入核查會計科目、會計分錄的，因此對于企業(yè)的風(fēng)險點更是難以把握。

（六）學(xué)會研判，主動適應(yīng)新政策變化

對于剛剛實行不久的“營改增”，許多之前的政策已經(jīng)不適用，必須及時對新的財稅體制改革進行解讀學(xué)習(xí)，主動適應(yīng)“營改增”后稅源結(jié)構(gòu)的巨大變化，對于剛開始改革后一段時間的真空地帶應(yīng)盡快學(xué)習(xí)，抓緊時間研究，更好地掌控風(fēng)險點。

三、結(jié)束語

稅收風(fēng)險管理作為稅收管理的重要環(huán)節(jié)及關(guān)鍵節(jié)點，其中事前監(jiān)控又是最出成效最有實際效用的。由于稅務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，從而造成現(xiàn)階段風(fēng)險管理大撒網(wǎng)，其間存在諸多局限性。本文簡述了稅收風(fēng)險管理一些問題，對提高稅收風(fēng)險管理路徑進行了分析，為納稅評估提供參考依據(jù)。

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