完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制之思考

薛希治

【摘要】相關(guān)法律法規(guī)的頒布，對行政事業(yè)單位進行了嚴格的內(nèi)部控制以及規(guī)范，而部控制在當(dāng)今社會中占據(jù)著非常重要的地位。本文用行政事業(yè)單位為一個大的例子，詳細展開了描述，對于存在的問題進行了概括，并提出了相應(yīng)的建議。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 存在的問題

根據(jù)現(xiàn)代的管理體制，在行政事業(yè)單位，內(nèi)部控制這個名詞已經(jīng)得到了很廣泛的應(yīng)用。在最近這幾年以來，由于行政事業(yè)單位涉及到了多個領(lǐng)域，比如：生產(chǎn)、銷售等領(lǐng)域，導(dǎo)致了行政事業(yè)單位與經(jīng)濟建設(shè)產(chǎn)生了很多的關(guān)聯(lián)，因此，為了更好的提高行政事業(yè)單位的管理水平，就要提高內(nèi)部控制的水準(zhǔn)。因此有許多相應(yīng)的規(guī)范條例都嚴格控制了內(nèi)部控制的相關(guān)制度，對此進行了具體的規(guī)定。相關(guān)規(guī)定的頒布，意味著財政部門要加強自身的管理職責(zé)，對行政事業(yè)單位存在的一些經(jīng)濟問題進行控制，這是我們必須做的。

一、內(nèi)部控制的意義與目標(biāo)

關(guān)于內(nèi)部控制，美國對政府的內(nèi)部控制在應(yīng)用了相關(guān)報告之后，對政府的內(nèi)部控制有了一個詳細的定義：政府的管理都是圍繞如何提高效率，如何保障財務(wù)報告的真實來進行有效管理的。而我國的一個叫王志遠的學(xué)家認為，政府的內(nèi)部控制實際上是為了防止內(nèi)部濫用職權(quán)，以權(quán)謀私擾亂社會風(fēng)氣的結(jié)果[1]。有一項《規(guī)范》就說明了內(nèi)部控制實際是為了控制一些因素，從而達到對單位的有效管理的結(jié)果。因此，內(nèi)部控制其實是一個比較全面的工作，需要大家聯(lián)合各個部門進行作業(yè)。對于內(nèi)部控制我們又提出了一些相關(guān)的規(guī)定：

（一）合法性

合法性，這是整個內(nèi)部控制最基本的要求，無論是做什么行業(yè)，做什么事情，都必須在合法的情況下進行。因此對于內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的采購、項目建設(shè)等方面都進行了行之有效的管理和監(jiān)督。我們要時刻提高任何風(fēng)險的防范和規(guī)避。

（二）可靠性

由于行政管理工作有著復(fù)雜性、嚴謹性等特點，就直接要求了管理工作的可靠，管理工作必須保證內(nèi)容的真實、完整以及客觀，這些直接影響了單位的領(lǐng)導(dǎo)進行決策的結(jié)果[2]。因為行政事業(yè)單位的特殊性，直接可以代表了政府對公共事業(yè)的管理等工作，這就決定了其財務(wù)信息的真實性，政府要在陽光下執(zhí)政，就決定了經(jīng)費的公開、透明。所以行政事業(yè)單位應(yīng)該充分發(fā)揮其職責(zé)，建立一個有效的管理機制，反腐倡廉。

（三）效率性

效率性與傳統(tǒng)的企業(yè)所追求的經(jīng)濟效益是不一樣的，因為行政事業(yè)單位是服務(wù)于社會公眾的，所以它的職責(zé)應(yīng)該是在于提高社會公眾的服務(wù)水平，進而對于管理來說，我們更加注重效率和成果。我們要盡可能做到讓社會更多的人認可、滿意，這就給行政事業(yè)單位的效率的高低帶來了一系列難題。

二、內(nèi)部控制的要素以及相互的關(guān)系

內(nèi)部控制一般包括了控的環(huán)境、風(fēng)險、活動、信息和監(jiān)督、而最基礎(chǔ)的是內(nèi)部的環(huán)境。而其他的因素共同作用，構(gòu)成一個完整、有效的整體，促進內(nèi)部控制的和諧運行。

三、內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境不夠完善

由于內(nèi)部控制缺乏一個全面的有效的運行模式，很難形成領(lǐng)導(dǎo)重視、部門協(xié)作的有效局面，導(dǎo)致了內(nèi)部控制缺乏一個良好的環(huán)境。這就需要財政部門更加重視，建立一個可行的內(nèi)部控制的方案和規(guī)范。部門之間缺少溝通，使得預(yù)算管理方法落伍。在行政事業(yè)單位存在這一下幾個問題：

（二）信息不對稱，預(yù)算不緊繃

由于預(yù)算的編制是一個過程，要運用一定的財務(wù)數(shù)據(jù)，所以有很大一部分的數(shù)據(jù)是會計的紙上談兵，不能完全代表所有的數(shù)據(jù)，因為在成本和收入這兩方面會多列。由于財務(wù)人員對于各項業(yè)務(wù)缺乏全面的認識，會出現(xiàn)信息不對稱，另外由于業(yè)務(wù)部門自作主張將定額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)高了，也會導(dǎo)致信息的不對稱。

（三）財務(wù)撥款數(shù)缺少有效的模式

對于這個問題，一般會出現(xiàn)收繳不及時的現(xiàn)象[3]。在資金的運用方面，往往會出現(xiàn)不能將資金運用到有效的地方。

（四）預(yù)算執(zhí)行嚴肅性不強

由于在預(yù)算的執(zhí)行是一個很大的工作，會出現(xiàn)占用、挪用專項資金的現(xiàn)象，這個問題十分普遍。

（五）意識尚淺，缺乏有效的監(jiān)督

由于傳統(tǒng)觀念和環(huán)境的影響，許多行政事業(yè)單位會比較重視投入，而忽視產(chǎn)出，缺乏經(jīng)濟效益的基本意識。有的是政府負債、有的是對于合同的編制把關(guān)松懈，時常會出現(xiàn)一些經(jīng)濟糾紛。

四、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法

（一）建立一個良好的內(nèi)部控制的平臺，營造一個良好的氛圍

主要是要根據(jù)單位主要業(yè)務(wù)的特征，把內(nèi)部控制提上日程。要組織專人做到有效的管理和實施，對于比較重大的事情，要由領(lǐng)導(dǎo)討論后決策。避免出現(xiàn)崗位之間的重合，權(quán)責(zé)要分明。另外，對于內(nèi)部的控制，有必要的時候可以邀請專業(yè)人士評估，提出相應(yīng)的考核評估標(biāo)準(zhǔn)。最重要的一點是必須定期培訓(xùn)，提高工作人員的專業(yè)認知水平[4]。

（二）運用先進的管理辦法，完善管理機制

在管理辦法上，應(yīng)該分級管理，一層管一層，下級部門要服從上級部門的管理工作。另外對于財政撥款，要合理安排。按照不同的業(yè)務(wù)，進行不同輕重的安排，注意要嚴格控制成本，達到精耕細作的局面，對于預(yù)算的效果，我們要更加重視。最后，要以科學(xué)真實的財政信息為前提，進行合理的監(jiān)控。主要要抓好收支，保證審核工作做到準(zhǔn)確無誤，對于財務(wù)報表，應(yīng)該詳細說明各個開支、費用使用的情況。

（三）積極合作，提高效率

對于存在的隱患和出現(xiàn)的問題我們應(yīng)該有效分析和處理，將任何小問題都扼殺在搖籃中，積極與信息的使用者進行有效溝通，處理好公眾的反饋。

（四）多方位研究，打造一個良好的內(nèi)部控制平臺

從效率、公平、環(huán)保等方面進行研究，具體到組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)等層面。重要的是要實時監(jiān)控風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險。

五、結(jié)語

綜上所述，對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作來說，最重要是的建立一個有效的管理機制，合理的分配管理，對于各個層面都要認真分析、審批，工作落到實處。內(nèi)部控制需要單位全員一起參與，不斷提高工作效率，從而達到單位的合理高效的管理。

參考文獻

[1]張亞麗.構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的思考[J].企業(yè)導(dǎo)報，2016.23（6）：91-91.

[2]吳薪.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)問題的思考[J].中國集體經(jīng)濟，2016.15（13）：37-38.

[3]杜明娟.對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作用及策略的思考[J].經(jīng)營者，2016，30（3）：0012-0012.

[4]趙良珍.建立健全縣級行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾點思考[J].財經(jīng)界，2016.14（32）：0009-0009.