試論行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

陸燕

摘要：當前，行政事業單位都按要求建立了相對完備的財務內控制度，這是進一步加強財務管理、實現行政事業單位運行規范化的客觀要求。但也應看到，財務內控制度在實際運行中還存在一些比較突出的問題，具有一定的滯后性，需要引起高度重視。本文作者結合工作實際，淺析了目前行政事業單位財務內控制度執行中存在的一些問題，并提出了對策建議。

關鍵詞：行政事業單位；財務內控；問題；對策

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-0-01

一、行政事業單位財務內控制度存在的問題

（一）對財務內控制度執行的重視程度不夠。一項制度能否得到全面執行，社會氛圍、領導重視至關重要。行政事業單位承擔的社會管理、社會事務等方面的任務都比較重，工作要求也越來越高，壓力越來越大。一些單位只重視了中心工作的開展，對財務內控制度建設投入力量不足。特別是部分單位的領導干部，還沒有對規范執行財務內控制度引起高度重視，也沒有投入更多精力去研究部署，甚至在個別單位還存在說起來重要做起來次要的現象。一些單位落實財務內控制度僅停留在財務工作人員層面，缺乏系統性的剛性約束機制，或有制度但在執行中打了折扣。

（二）一些單位經費支出審核不規范。行政事業單位每年都有大量的經費支出，涉及的支出金額比較大，個別單位對經費支出缺乏有效的監控措施。有的財務制度執行不嚴格，雖然經費支出的審批程序有明確的制度規定，但在實際運行中，主要靠財務人員去掌握，分管領導、其他工作人員由于受專業能力、業務聯系等因素的影響，監管不力或不到位，對經費支出審批把關不嚴。如一般公務經費報銷程序是經辦人填寫報銷單，分管領導審核、財務審核，最后財務負責人簽字報銷，看似非常嚴謹的三級審核報銷程序，但實際工作中大多數單位就是一個人審核（財務審核），其他審核人不做過多的追問就簽字確認，表面上的嚴格內控實際上是落實很不到位；對單位的一些重要經濟活動只有個別領導和項目負責人知道，應該公示的財務支出沒有嚴格落實公示相關制度，財務支出的真實性在個別單位也受到質疑。

（三）管理理念不到位缺乏責任感。一些行政事業單位對財務內控制度在理解上存在誤區，認為只是一種工作程序，是財務部門的事，將財務內控制度匯編成冊掛在墻上，擺在桌上。紀檢、財政、審計等部門的監督檢查時出現的問題，單位所有人（包括領導）都會說財務人員業務太差、不會變通，財務人員不會給檢查部門解釋。財務內控要單位一把手來抓，可有些行政事業單位領導人員不理解內部控制的意義所在，認為內控制是自己給自己設置障礙，自己把自己捆起來，沒有認識到完善、積極、健康、有序的執行內控制度，有宜于一個單位的長足發展。 一些單位的財務人員由非專業人員擔任，對財經紀律、財務風險等認識不足，對財務工作自己有時稀里糊涂；個別財務人員工作責任心不強，履行職責不到位，財經紀律執行不嚴格，明知違反財經紀律卻也不管不問，等等。

二、對加強行政事業單位財務內控制度的對策和建議

一要提高行政事業單位人員的財務內控意識。提高行政事業單位工作人員的財務內控意識，這是全面落實行政事業單位財務內控制度的關鍵所在。規范的財務內控制度建立后，最重要的是要抓好落實，體現在具體的工作實踐中。單位的主要負責人要進一步強化“第一責任人”意識，加強對財務內控制度及有關規定的學習，從思想上認清利害關系，提高加強財務內控工作的責任意識。要把財務內控制度作為行政事業單位干部職工學習的重要內容，及時組織學習，對標工作實際分析存在的問題。要積極搭建干部職工交流學習的平臺，定期組織交流討論在推進財務內控制度落實中的工作體悟，共同研究解決工作中存在的問題，使人人都有責任，人人都是主人。

二要建立科學合理的財務內控體系。加強行政事業單位財務內控制度建設，是推進行政事業單位各項工作健康開展的基礎保障。要建立健全財務內控的制度體系，進一步規范財務工作的運行程序、人員職責等，做到一切工作有據可循、照章辦事。要結合單位的工作特點和實際，合理設計工作崗位，明確崗位職責，根據職責確定工作人員，繪制更加清晰的財務內控流程，加強對每個環節工作的有效監管，督促正確行使權力，嚴格遵守規章制度。要加強對財務工作人員的教育管理，督促其對有關數據、報表的真實性、合法性進行專業化、科學化分析、研究和總結，確保財務工作規范運行。同時，要建立健全財務內控的考核考評體系，強化責任追究，對導致內控失效的責任人要嚴肅追責問責，使相關人員真正把內控工作抓在手上，責任扛在肩上。

三要加強內外部審計和監督。加強內外部審計，是確保財務內控制度不流于形式的重要措施。行政事業單位應當建立內部審計機構，作為單位的獨立部門，配備業務熟悉的工作人員，不定期開展審計工作；對審計中發現的問題，及時進行整改；內部審計相對于外部審計，具有對單位財務控制比較熟悉了解的特殊優勢，因此可以準確把握實際工作中的薄弱環節及容易造成損失的失控點，通過經常性、有針對性的審計監督，對確保財務內控制度的規范運行能起到積極作用。同時，外部審計更具權威性，要重視外部審計工作，定期邀請獨立的審計機關對本單位財務內控制度的執行情況進行專項審計，對發現的問題要引起高度重視，專門研究制定整改措施，爭取把問題盡早盡快解決。

四要加大對工作人員的培訓力度。當前，財務知識更新較快，作為落實財務內控制度主體的財務人員，如果不去學習新的財務制度、財務知識，就無法適應新的工作需要。在鼓勵財務人員加強自學的基礎上，要積極創造條件，鼓勵外出參加培訓，不斷更新、補充和拓展知識層面和工作技能，更好地適應財務工作的現實需要，真正擔負起嚴格落實財務內控制度的重任。要加強對內審人員的培訓，由審計機關對其進行專門的審計業務培訓，保證能夠熟悉審計工作重點、流程等，持證上崗、嚴格履職。要加強對財務人員、內審人員工作開展情況的監督，對不合適或達不到工作要求的及時調整交流使用。

三、結語

總之，建立并嚴格執行行政事業單位財務內控制度，對于加強財務管理、防止資金風險、強化單位內部管理等都具有十分重要的意義。對于當前行政事業單位財務內控制度中存在的問題，要敢于正視，對癥下藥，結合工作實際努力加以解決，確保這項制度能在推動行政事業單位的規范化建設上發揮更大作用。

參考文獻：

[1]熊妍芯.淺談行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策分析[J].中國鄉鎮企業會計，2014（4）：196-197.

[2]胡炎晴.淺議行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J].財經界：學術版，2013（3）：68-69.

作者簡介：陸 燕（1979-），女，漢族，寧夏彭陽人，大學學歷，經濟師，工作單位：寧夏環境監測中心站。