縣級基層審計機關隊伍建設的思考與芻議

■歐陽建明

縣級基層審計機關隊伍建設的思考與芻議

■歐陽建明

審計監督是黨和國家監督體系的重要組成部分，好的事業來自于一支好的隊伍，審計事業要取得更長足的發展，關鍵是打造出一支高素質、高水平的審計隊伍。目前基層審計機關受審計任務繁重、審計人才匱乏、人員編制緊張等因素的困擾，審計隊伍建設正面臨諸多矛盾。現就縣級基層審計機關隊伍建設的思考與芻議探討如下：

一、縣級基層審計機關存在“四不”難題

（一）審計力量不足。近年來隨著全國、全省統一組織大型審計項目方式的開展及上級黨委、紀委等抽調人員參與巡視督察的人次越來越多，審計業務人員力量不足的問題非常突出，審計隊伍也出現了青黃不接的現象。審計人員長年累月奔波于審計一線，幾乎無休息日，更不要說休公休假。他們天天忙于查賬、寫審計報告、執行審計決定、整理審計案卷、審計任務日趨繁重，基層審計人員在工作與學習上更多的是疲于應付，各方面能力急待提升，審計人員身心健康更有待關注。

（二）審計手段簡單。當前基層審計方法比較單一，基層審計機關審計手段仍然主要靠手工查賬的方式進行，與當前經濟發展和數據信息化的快速發展相比明顯滯后；由于審計人員缺乏系統培訓，有時雖有培訓安排，但往往因人手緊，需要審計的項目多而無時間去參加培訓；對運用績效理念、計算機技術等現代審計方法難以適從。新的審計方法和技巧尤其是計算機審計實際操作能力、數據采集、數據分析和業務水平急待進一步提高。

（三）審計質量不高。審計項目質量控制方面雖然采取了許多措施，但由于時間緊、任務重、人員少、審計方法落后等原因造成審計過程的調查取證不夠細致，審計報告的復核把關不夠嚴謹，審計精品項目少，審計質量不高，審計結果的綜合運用不高等現象還普遍存在。

（四）審計思路不寬。審計人員知識面窄、知識更新速度不快，能力結構不夠合理，知識儲備比較單一，已不能適應當前經濟發展新常態下對審計工作提出的新要求。老同志審計經驗豐富，思路清晰，但計算機審計操作水平不強；新同志接受新知識能力強，有一定的計算機知識水平，但是審計思路不寬、審計方法欠缺。面對當前經濟發展改革新形勢、新常態下提出的新要求，還有待盡快適應；尤其是在部門預算執行審計時間要求緊、經濟責任委托審計與上級統一部署的項目審計任務重的情況下，審計人員面對新的審計任務習慣性的采用舊的思維方式和審計方法，難以滿足新形式下的新要求。

總之縣級審計機關“工作任務重、專業知識缺乏、隊伍結構失衡、人員編制緊”等問題非常突出，嚴重影響了審計工作的快速發展。如何培養、造就、提升和加強縣級審計機關隊伍建設，成為當前迫切需要解決的課題。

二、堅持“四個”狠抓，破解“四不”難題

縣級審計機關是整個審計系統的基礎，俗話說：“基礎不牢，地動山搖”。為此，加強基層審計隊伍建設，是推動審計事業不斷發展的根本保障，是新時期、新常態下社會各界對審計工作的基本要求，也是充分發揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能作用和發揮國家監督體系中作用的迫切需要。基層審計干部隊伍建設是一項系統的工程，任重道遠，需要各級政府與審計機關及廣大審計人員堅持科學發展觀，樹立科學審計理念，從提高認識，完善機制體制及制度，加強學習教育，優化隊伍結構，增加人員編制，提高審計質量等措施入手，不斷強化隊伍建設，全力打造一支適應新時代要求的高素質審計干部隊伍。

（一）狠抓隊伍建設，培養一支精干高效的審計隊伍。

1.要提升現有審計人員素質。要立足當前實際，從現有審計人力資源上下功夫，努力提升審計人員的素質，從根本上解決審計隊伍知識結構失衡、能力發展不均衡等問題；要根據審計發展形勢及審計人員的崗位、專業、文化程度、知識結構等情況，制定中長遠的培訓規劃和年度計劃。加大培訓力度，尤其是要加大對計算機審計的應用，提高利用高科技審計的能力；積極培育審計人才，有計劃地安排縣級審計人員分期分批參加審計干部教育學院的專業培訓，促使審計人員具備豐富的業務知識、扎實的專業技能、勇于創新的精神。

2.要爭取領導重視擴編做大審計機關蛋糕。一方面，當前縣級審計機關無論是從內涵上，還是外延上看，工作量是成倍的增加；另一方面由于受編制影響，審計機關尤其是縣級基層審計機關人員十分緊缺，審計專業人員嚴重青黃不接。為此，建議審計署抓住省以下審計機關人財物改革契機，會同相關部門按一定的人口比例核定縣級基層審計機關編制，在正式上收前暫不凍結編制，鼓勵地方審計機關積極向地方政府爭編擴編做大蛋糕。

3.要及時引進人才，招錄專業審計人員。要及時引進人才，用好有限的人員編制，招錄急需人才。根據審計機關工作性質及專業特點，通過設定一定的條件及標準，采用科學合理的錄用方式，將審計隊伍中知識結構嚴重缺位的，審計工作急需的人才引進到審計隊伍中，提升隊伍整體素質及水平。

4.要加強對外合作，取長補短提高水平。要經常組織干部學習外地先進審計經驗，提高審計實際操作能力。通過采取“請進來、送出去”的辦法，積極培養審計干部，提高審計人員實際工作水平。

5.要積極未雨綢繆，逐步建立審計專家庫。作為基層審計機關，普遍存在人才缺口，很難配齊所需的各類人才。因此，上級審計機關應結合審計實際，逐步建立完善適應審計需要的審計專家庫。基層審計機關可以通過聘請專業人才引領審計等方式，緩解審計力量不足的矛盾。

（二）狠抓作風建設，樹立審計機關新形象。

1.要打造學習型機關，增強履職勝任能力。要堅持立足本職抓學習，努力提高全體人員的政治素質和業務素質，增強明是非、知善惡、識美丑的界限，正確樹立社會主義榮辱觀，增強政治上的敏銳性，提高新形勢下做好審計工作的本領。通過積極為審計人員的繼續教育創造條件，鼓勵審計人員參加各種學習培訓，尤其是要對新進年輕審計人員采取“以師帶徒”、“以老帶新”、“跟班學習”的方式，切實增強他們的實戰能力，并將學習、培訓制度化，并從時間、經費上給予支持和保障。

2.要打造創新型機關，增強責任擔當意識。要始終堅持把創新貫穿審計工作的方方面面，不斷開拓工作思路，增強工作創新的主動性和自覺性。一是要從審計理念上進行創新。緊緊圍繞中心工作開展審計監督，堅持審計工作總方針，秉持審計人員核心價值觀，既實事求是的發現問題，又客觀公正的處理問題，努力使審計工作與中心工作相合拍，與黨委、政府的目標任務相一致；二是要從審計方式方法上進行創新。改變過去就賬論賬、就事論事的傳統做法，進一步加強對審計情況的分析和研究，進行深層次的分析、揭示和反映，提出加強資金管理的意見建議；三是要從管理模式上進行創新。積極推行審計項目全員負責制和審計過錯責任追究制，實施目標管理考核制度，形成抓落實、抓監督、抓考核的長效機制。

3.要打造服務型機關，發揮審計的預防功能。要緊緊圍繞中心工作和維護改革發展穩定的大局來開展審計，堅持以促進經濟社會全面協調可持續發展為目標，把黨委、政府和人民群眾關心的問題作為審計監督的重中之重。充分發揮審計監督在維護經濟秩序、打擊經濟犯罪、懲治腐敗和對權力制約等方面的重要作用。為領導決策提供準確、真實、可靠的依據，為被審計單位堵塞漏洞，健全制度提供服務。

4.要打造節約型機關，努力降成本防風險。建設節約型社會是黨中央、國務院提出的戰略任務，是堅持和落實習近平總書記治國理政新理念新思想新戰略，實現社會可持續發展，構建社會主義和諧社會的必然要求。縣級審計機關要把有限的人財物資源用于更多審計項目，有效整合審計資源，合理安排審計項目和力量，避免多頭進點，重復審計；認真做好審前調查，積極開展送達審計，降低審計成本與審計風險。

（三）狠抓制度建設，打造審計鐵軍隊伍。

常言道：“沒有約束的權力，是腐敗的權力”，“沒有規矩，不成方圓”。審計機關作為一個監督權力機關，要“正人先正己”，要規范好審計人員的一言一行，就必須用制度做保證。要從制度建設入手，建立健全符合現階段審計發展的審計管理、審計教育培訓等工作機制，不斷建立和完善各項規章制度，要建立健全約束和管理機制，建立一整套從審計質量、程序、廉政建設的制度，實現用制度管人，用規章管事。為此，南城縣審計局研究出臺了《關于簽訂廉潔從審承諾書的通知》（城審發［2017］1號）。該通知從“八個進一步”方面闡述了簽訂廉潔從審承諾書的必要性，并針對五類對象分別制定了五類廉潔從審承諾書格式。一是《南城縣審計局財務審計人員廉潔從審承諾書》；二是《南城縣審計局固投審計人員廉潔從審承諾書》；三是《南城縣審計局中介機構廉潔協審承諾書》；四是《南城縣政府性固定資產投資項目工程建設單位及施工單位結算送審承諾書》。該局出臺《關于簽訂廉潔從審承諾書》旨在要求各中介機構協審人員及全局審計人員圍繞“前提、基礎、關鍵、保障”等四個方面開展工作：

1.守住紀律底線是審計工作的前提。采用先小人后君子做法，將丑話說在前頭，守住紀律底線，把紀律和規矩挺在前面，與各中介協審單位法人或法人代表簽訂了廉潔協審承諾書，與局機關全體參審人員簽訂了廉潔從審承諾書。這既給中介機構營造寬松、獨立協審環境的需要，更是打造審計鐵軍隊伍，保護局機關全體審計人員及各中介協審人員的需要。

2.提高審計質量是整個審計工作的基礎。要求各協審機構及局機關參審人員要嚴格按照法律法規的要求依法審計，做到“法無授權不可為，法有授權必須為，有權不可任性。”

3.提高審計效率是整個審計工作的關鍵。規范審計是提高審計效率的有效途徑。要求各協審中介機構及局機關各業務審計小組要做到“三個規范”即：制度規范嚴格、程序規范明了、操作規范可行，要敢于擔當，決不可“尸位素餐”，無所作為。

4.搞好廉潔審計是整個審計工作的保障。要求各中介機構及全局參審人員要兌現廉潔從審承諾、要慎言慎獨、要守住底線，確保每個審計項目做到依法審計、文明審計、廉潔審計。

總之，通過文件形式，要求整個審計系統范圍內涉及的從事財務審計、固投審計、中介協審、建設單位及施工單位等五個方面的對象簽訂廉潔從審承諾書，不僅符合中央提出的“增強政治意識、大局意識、核心意識、看齊意識”即“四個意識”的要求，而且是反腐倡廉系列措施在審計領域的一次較為規范的具體實踐，更是從制度層面上對審計人員進行規范管理的一種創新嘗試。

（四）狠抓協調統籌，形成全國審計“一盤棋”格局。

1.要搞好審計機關統籌協調。自上而下強化審計計劃統籌協調，統籌和優化審計資源，提高審計效率和審計質量。為此，建議：一是省、市在抽調縣審計機關人員參加統審項目時，要事先與縣級審計機關的溝通，充分考慮省、市、縣之間和人才庫之間的差異，做好統籌安排；二是省、市級審計機關應加強對縣級審計機關管理工作，提高縣級審計機關審計成果的綜合利用、風險預警、制度完善、提質增效、促進改革發展和反腐倡廉等方面的作用。

2.要從制度上防控審計風險。（1）要學習紀檢系統“三轉”經驗，從立法層面上明確審計不是萬能的，該干什么，不該干什么，不能種了別人的責任田，荒了自己的自留地；（2）不允許各級紀檢系統隨意抽調縣級審計機關人員參與各種巡視、督查甚至所謂的辦案，使本來就少的人手更緊；（3）領導干部經責審計和政府性投資工程結算審計是當前審計機關最大的風險。為此，建議審計署會同相關部門出臺更加規范和操作性更強的經責審計實施細則，明確經責審計具體操作程序。出臺操作性強的政府性投資工程結算審計辦法，如審計部門在政府性投資工程中只起監督作用，不允許直接參與工程結算，那就更應明確由哪個部門負責。應明確禁止各級黨委、政府領導人隨意增減審計計劃項目外的審計項目任務，尤其是要禁止隨意增減經責審計和固投審計項目，以防止審計部門淪落為地方及相關部門的變相保護傘。

3.要關心基層審計工作人員。基層審計人員工作量大，長年出差在外，難以關照家人，有時還得冒生命危險從事審計工作，身心疲乏者居多。為此，建議審計署借改革之機，協調相關部門，爭取國務院領導重視，在其他七省試點的基礎上，出臺最優改革方案，將基層審計機關人財物徹底由上一級審計機關管理，或者將省以下各級審計機關均改為審計署的派出機構，這樣才能不受地方干擾，真正確保審計機關依法獨立審計，最大限度地減少審計風險。同時，要讓參與改革的審計人員政治上有上升通道，職稱上有晉升空間，工資福利待遇上有保障且略有增長。一句話，不僅不讓改革者吃虧，而且要通過改革，進一步提升全體審計人員的職業榮譽感。

（作者單位：南城縣審計局）