關于高等院校構建內部控制體系的探討

劉福軍

摘 要：長期以來，我國高等院校內部控制體系建設不完善、不系統，缺乏建立完整的內部控制制度的動力。本文在分析目前我國高等院校在內部控制中存在問題的基礎上，針對構建高等院校內部控制體系，提出了建議，以期合理防范辦學風險。

關鍵詞：高等院校 內部控制 制度 體系

一、我國高等院校內部控制建設中存在的主要問題

第一，近年來，國家教育部門和財政部門制定了高校財務會計管理制度，各高校財務管理工作逐步趨于規范，建立了一系列的財務會計制度，但這些制度僅僅規范了高校財務會計工作，在學校層面尚未建立涉及內部所有部門的內部控制規范體系。

第二，高校章程的制定與內部控制體系建設相脫節。部分高校章程的制定還未完成，內控制度建設沒有章程作為指導，導致與之配套的內部控制制度不健全或不規范。

第三，高校領導層重視程度不足，內部控制工作實施不力。高校領導還存在將內部控制活動視為財務部門的事情的情況，認為只要財務會計制度健全，就可以防范高校辦學風險，缺乏主動建立高校內部控制體系的意識，沒有內部控制職能部門或牽頭部門，沒有建立內部控制的溝通協調機制和聯動機制。

第四，沒有明確監督部門對高校內部控制制度的執行情況進行監督。內部控制的實施結果離不開健全完善的內部監督和考核體系。實施內部監督機制，可以發現在內控建設和執行中存在的主要問題，減少內控設計環節缺陷，避免內控執行過程中的偏差。

二、構建高校內部控制體系的方法

1.加強高校內部控制建設環境治理，把內部控制體系建設作為“一把手”工程

建立完善的內部控制體系，必須以《高等學校章程》為依據，結合《行政事業單位內部控制規范（試行）》，明確校內治理結構，明確領導層的職責，建立完整的學校組織機構，使內控建設在章程規定的框架下運行。

認真執行《行政事業單位內部控制規范（試行）》，高校負責人對本單位內部控制制度的建立健全和有效實施負責；單位應當建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。高校內部控制建設的第一責任人就是學校的“一把手”，高校負責人要高度重視，負責建立有效的內部控制體系，提倡控制意識、完善治理結構、規范意識規則、明確授權和分權，做好頂層設計。

2.內部控制建設應該全面、系統、職責清晰

內部控制是一項復雜的系統性工程，要貫穿于學校日常管理運作的全過程，遵循全面性和制衡性的原則，在學校內部的部門管理、責任分工、流程設計等方面形成相互制約、相互監督的前置機制。對相關責任部門負責人和職工進行業務培訓，人人參與。

3.在各業務層面建立完整的內控體系

高校需要在預算管理、收付業務、支出采購、資產管理、基本建設、合同管理、財政項目管理等業務層面設計內部控制制度。

預算業務控制包括合理設立預算編制、審批、控制、執行、監督和考核機構，嚴格按照預算政策編制上報預算，監控預算的執行，做好預算執行分析和預算執行結果績效考評。

收支業務要按照不相容崗位相分離的原則設立管理崗位，合理設置收支流程，加強各環節的審核監督，提高財務人員的業務素質，依法依規收費，加強票據管理，建立票據管理制度，杜絕賬外賬。

采購業務根據不相容崗位相分離的原則，合理設置采購業務中的申請、審批、合同簽訂、執行、驗收與付款等部門的崗位職責與權限，嚴格執行《中華人民共和國招投標法》和《政府采購法》，提高從業人員的業務水平。

建立健全高校資產管理制度，國有資產及時入庫，確保國有資產安全完整，落實資產清查制度，掌握資產使用狀況，建立資產使用績效評價體系。

基本建設的資金量大，建設周期長，應該完善基建決策機制，基本建設項目要做可行性研究和論證，該預算的編制、審核，項目實施，款項的支付，竣工決算審計做到不相容，職務相分離，嚴格執行工程招標規定，確保招標過程公開、公平、公正。

合理設計合同管理流程，合同的起草、審核、訂立、執行、管理等環節分別由不同部門負責，嚴格按照合同約定的付款方式和付款時間付款。

保證財政專項資金的專款專用，制定財政專項資金管理辦法，依法依規使用財政專項資金，加強對專項項目的審核監督，強化財政專項的績效考評。

（作者單位：北京信息職業技術學院）