基于風險導向下的企業內部控制研究

張鶴

摘要：市場經濟快速發展，企業作為其中的經濟體，其運營模式也在不斷發生變化，特別是產權機制的完善，在發展中，企業逐漸實施內部控制。內部控制的實施，有利于規范企業的管理和業務流程，達到節省開支和挖掘績效的目的。另外，內部控制還能夠提高企業風險防范能力，增加企業的經濟效益。基于此，本文從風險導向出發，分析我國企業的內部控制現狀，并提出一些發展和完善建議，以期提高企業風險防范能力。

關鍵詞：企業；內部控制；風險管理；改善措施

一、基于風險導向下內部控制概述

企業健全內部控制，目的是合理規范內部管理和經營活動業務流程，并且防范和控制企業面臨的風險因素。此外，內部控制還能夠提升會計信息的真實可靠度，保證企業資產的安全，最終達到企業政策有序開展經營活動的目的。不僅如此，建立良好的內控制度，還能夠保證企業發展不偏離國家經濟政策，運營更加合規有效。總而言之，企業發展中，內部控制的作用越來越大，其也慢慢成為企業管理的核心。在內控的作用中，防范和控制企業經營風險是主要的一項。企業在發展過程中，免不了受諸多風險因素，在這些風險因素的影響下，企業的經營活動將會存在一定的風險隱患。為了保證經營活動的有序進行，企業需要采取方法進行風險的防范與控制，基于風險導向下的內部控制實施是一種較好的方法。建立健全內部控制后，就可以有效的分析企業面臨的風險因素，評估其可能給企業經營活動帶來的實際損失，進而有針對性的進行防范和控制，將風險隱患扼殺或者是將影響降

到最低。

二、基于風險導向下企業內部控制實施現狀

從我國企業建立內部控制到具體實施階段來看，企業對于內部控制的了解并不多，只是為了“有內控”而“內控”，具體實施中凸顯出諸多問題，亟待解決。根據相關調查發現，目前企業內部控制實施中主要有以下問題。

（一）內部控制缺乏監督

企業建立內部控制后，并沒有對其落實進行監督，實施的效果無法得到保證。目前，我國大部分企業都建立了自身的內部控制，并正常投入使用，但普遍缺乏實施過程和效果的監督，企業內部控制處于無人監督的地步，內部控制實施的效果有很大的人為因素和隨意性。從我國企業經營情況看，審計部門和預算部門行使監督權力。這兩個部門本身就涉及到財務方面的管理，這樣不僅使審計“獨立性”消失，并且審計權威性受影響。此外，審計和預算部門行使監督權力，重點都離不開財務管理，會導致其他部門得不到有效監督，影響企業監督整體效果，造成企業內部監督風險的產生。

（二）內部控制并未落實

目前，我國大部分企業都對內部控制的重要性有了一定認識，并且根據自身實際管理情況進行了內部控制的建設和完善。然而，在市場經濟中，很多企業制定的內部控制無法適應企業的發展，還有一些企業只看重經營，看輕管理，制定的內部控制成為了一種形式。總之，在多種因素的影響下，企業的內部控制凸顯出不規范的缺點，使得風險因素評定的結果不具備參考性，導致運營中多種問題得不到妥善解決，使得內部控制在風險識別與防范方面的作用大為降低，極大的加劇企業經營風險。

（三）內部控制執行不力

部分企業光有內部控制制度，并沒有進行執行，那么制度只是擺設，無法發揮實效。我國大多數企業都制定了內部控制，但在執行上并不到位，甚至當成一種形式。此外，管理者對內部控制的重要性認識到位，但在具體執行中卻要求不高，致使企業內部控制發揮不出應有的效力。內部控制作為一項制度，即使再完善，如果執行力度得不到保證，那么終會淪為“一紙空文”。再者，企業中，個人利益和集體利益會有很多矛盾沖突的地方，無法對企業采購物品、生產商品和銷售商品等環節進行有效控制，使內部控制失去了管理的實際效用，造成內部控制失效，加劇企業風險。

三、基于風險導向下的企業內部控制建議

（一）健全內控環境

企業內部控制的實施，需要一個良好的環境。目前，我國企業內部控制的完善和執行還需要時間，而內控環境的建設和完善，能夠給其執行提供保障。首先，企業的管理者深入了解和認識內部控制，考慮自身實際的前提下，制定好符合自身需要的內部控制，禁止“急于求成”。并且根據機制進行針對性的管理。其次，內部控制這種新的制度建立后，在實施中一定會受到阻力，這時就需要借助“溝通”減緩阻力。對此，管理者要對企業員工進行內部控制的講授，提高員工對機制的認知度，通過宣傳，提高員工參與內控建設和實施的積極性。再者，企業中的管理人員、財務人員和審計人員等，在實施內部控制中，要起帶頭作用，做好模范，最后，高強度的宣傳還是很有必要的，這能夠提升員工參與內控執行的積極性。

（二）加強風險防范意識

內部控制實施中，環境是重要的影響因素，而風險也要進行重視，風險防范意識的提高，有利于開展風險測評工作。企業的內部控制需要不斷健全和完善，這個過程是持續，因而面臨的風險因素比較多。這些風險帶來的影響程度不同，防范起來比較困難。總之，多種因素的影響下，企業為了經營活動的有序進行，必須加強風險管理，對風險因素進行控制，并定期開展測評工作，了解風險，避免或是減輕風險帶來的影響。首先，企業多個部門要進行聯合，加強部門間溝通，了解企業目前面臨的風險以及原因。其次，組織專業人員對風險進行分析和分級，測評風險的影響程度。最后，針對測評結果，制定風險處理方法，提高企業應對風險

的能力。

（三）完善企業內部控制

企業的內部控制實施，前提條件是制度的全面和有效。有句話說“沒有規矩不成方圓”，所以企業的制度要符合企業實際并且有效。建立起有效的內部控制，能夠保證內部管理，業務管理以及資金撥付等一切經營活動順利進行。因而，我國企業需要完善內部控制，從以下幾個重點出發。首先，健全資金審批制度。資金對于企業來說，猶如人和血液，重要性不言而喻。因此，在內控中，資金管理和審批是重點，要利用資金管理制度嚴格把關資金使用流程，嚴格審批每筆資金的使用流程，并利用審批進行層層把關。其次，資產管理機制需要健全，因而從購入、使用、維修和報廢整個資產過程中，嚴格根據制度進行流程是必要的，在每個環節都要明確責任人，保證問題出現時可以明確責任并及時處理。最后，內部控制中，要將不相容的職務進行嚴格的分離控制，設立崗位時，要科學合理，各個崗位之間要相互監督和制約，杜絕管理中出現違法違紀行為。

（四）加強內部監督

我國的內部控制建立實施后，還需要相應的監督檢查工作，這時審計部門的作用就得到了凸顯。所以，要利用審計監督約束企業的內控行為，保證內控執行力度。內部審計具有監督作用，因而要保證這個部門的獨立性和權威性。因此，加強內部審計，對內部控制來說是一種“再控制”。審計工作中，主要是重點部門和業務的審計監督，另外還劃分工作環節，分為事前、事中和事后三個環節進行分段管理。三個環節中，前兩個以審計工作為主，最后一個環節審計起輔助作用。對審計監督過程分階段，有利于實施更有效的監督。此外，審計人員的培訓也是應該注重的方面，通過培訓，加強審計人員的專業知識，讓他們對業務經營和技術有一定的了解。在具體審計中，要結合企業特點，使審計工作更加貼合企業經營活動的實際。

四、結語

市場經濟中，企業作為經濟體，必然會面臨一定的風險，而風險對于企業來說，會影響各個方面的工作，降低企業經濟效益。因而企業要在考慮風險的情況進行內控制度的設立，利用制度規范企業的經營活動，保證企業在市場經濟中面臨的風險得到降低，同時也能夠提高企業的經濟效益，提升企業市場競爭力。

參考文獻：

[1]陳禹.基于風險導向內部審計的企業內部控制研究[J].財經界（學術版），2016（09）.

[2]董玉華.試析風險導向下內部控制審計[J].財經界（學術版），2015（13）.

（作者單位：黑龍江北大荒農業股份有限公司二九一分公司）