健全醫院財務貨幣資金控制內部控制管理的思考

衛福蘭

摘要：在醫院的所有資產中，貨幣資金屬于流動性相對很大的資產，同時在醫院資產中扮演著很重要的角色。在醫院中，有關貨幣資金的業務發生量在總業務中所占比例很大，并且其控制難度相對較高，多數有關貪污、受賄、泄露患者個人信息、挪用公款等的違法犯罪現象都與貨幣資金的控制有所關聯。由此看出，加大對醫院財務貨幣資金的內部管理就顯得格外重要。那么，當下的醫院中貨幣資金控制管理情況到底存在著什么樣的問題？針對問題應采取的措施又是什么呢？本文將淺述如何建立健全醫院財務貨幣資金的內部控制制度。

關鍵詞：醫院；貨幣資金；內部控制；措施

隨著我國衛生體制的不斷改革，醫院中所涉及的經濟活動的不確定因素也在不斷增加。因此，要想將安全、高效的管理的貨幣資金，醫院必須通過加大對內部控制的管理力度，實現對醫院經濟的管理。建立健全完善的醫院內部控制制度對保證醫院穩定持續發展和獲得經濟效益具有重要意義。另外內部控制是醫院保證醫院財務收支合理合法、會計資料真實可靠、維護醫療設備和財產安全的重要制度，也是提高醫院自我協調、監督檢查的控制體系。因此，醫院要想正常的運轉下去，必須保證貨幣資金內部控制達到資金的完整性、合法性、真實性、效益性。本文將闡述健全醫院財務部門貨幣資金內部控制的具體措施。

一、貨幣資金的內涵和內部控制的意義

（一）貨幣資金的內涵

貨幣資金是指醫院現實所擁有的銀行存款、現金和其他形式的貨幣資金。銀行存款是醫院存放在開戶銀行中可以隨意支配使用的貨幣資金，而現金是指由醫院的出納人員統一保管的貨幣資金，另外其他形式的貨幣資金是指銀行匯票、銀行本票、信用證存款等形式的貨幣資金。

（二）貨幣資金內部控制意義

1.醫院中的貨幣資金的內部控制管理之所以重要，是因為貨幣資金是醫院醫療活動順利進行的條件。如果貨幣資金管理混亂，那么醫院就不能及時發放薪水和福利，也不能正常購置醫療設備和醫療日常用品，甚至還會出現貪污腐敗的現象。因此，完善貨幣資金的內部控制既是醫院正常運轉的基本要求，也是醫院的責任。

2.貨幣資金的主要特點就是流動性大。由于貨幣資金是財富的象征，同時也極易將其轉化為任何形式的資產，因此，在保管中存在很大的風險性，如果一旦發生盜竊、挪用、短缺或其他腐敗行為很難被追回。因此，貨幣資金的流動性管理對醫院的資金周轉有很大的影響。由此看出，加大醫院貨幣資金管理對于維護財產安全、促進醫院更好發展具有不可磨滅的意義。

二、醫院貨幣資金管理內部控制存在的問題

（一）內部控制和監督機制不夠完善

醫院內部控制制度的不完善主要體現在以下兩個方面：首先，醫院在貨幣資金和內部控制方面缺乏一套完善的內部控制體系，當下有的醫院內部甚至并沒有設立內部監督審核機構，這造成醫院的內部控制出現紊亂的現象。其次，目前大多醫院內部審計部門的工作核心依然停留在審核醫院日常流水賬目與財務報表當中，很少涉及健全貨幣資金內部控制制度和與貨幣資金相關的控制措施，這使得醫院內部的監督管理機制不能發揮實際的作用，起不到監督檢查的效果。

（二）貫徹落實內部控制制度的執行力度不夠

醫院貨幣資金的內部控制工作中，相關工作人員起到的作用是巨大的。即使醫院中建立起來完善的內部監督體系。但如果工作人員的執行力度不夠，就會造成內部控制效果不理想的結果。就大多數醫院來講，其內部建立起了詳細的貨幣資金內部控制制度，并且也有很詳細的關鍵控制點的具體措施。但是，由于醫院內部的工作人員工作熱情不高昂，工作態度不認真，對內部控制的重要程度認識不夠，在內部控制制度的實際執行當中存在著有章不循的現象，這就使得貨幣資金內部管理的落實效果大大降低，另外，也給醫院貨幣資金的內部管理帶來很大的障礙。

（三）工作人員崗位設置不合理

理論上，醫院的應收應付、票據管理等款項往來應交給專人負責。但實際上，在一些醫院的財務工作中，存在著身兼多職的現象。并且各個業務負責人之間缺少基本的職責分工，種種現象都會由于職責分配不清晰引發各種財政糾紛，非常不利于工作人員之間的團結協作，大大降低工作效率。這些現象都是制約醫院貨幣資金內部控制水平提高的重要因素。

（四）財務會計人員的專業素質有待提高

隨著新醫院會計制度和財務制度的頒布和實施，對醫院的財務管理人員提出了更高的要求。但由于醫院中大部分財務管理人員自身業務能力不高，接受新型會計核算方式的能力不強，另外，醫院對基層會計人員的繼續教育情況也不夠重視，由此導致了醫院會計核算體系醫院處于相對落后的水平。而恰恰是這些基層的會計核算管理人員在對醫院的貨幣資金管理起著關鍵的作用，因此，加大對會計人員專業的培養力度刻不容緩。

三、健全醫院財務資金內部控制應采取的措施

（一）增強醫院管理層面的內部控制的意識

醫院的管理層要樹立對貨幣資金的進行內部控制的意識，加大對貨幣資金內部控制的重視程度，在醫院內部建立完善、規范的內部控制的相關組織機構，并且明確相關工作人員職責，建立科學有效的內部控制制度，為建立健全醫院貨幣資金內部控制營造良好的環境，最大限度的實現“各司其職”的工作氛圍。

（二）完善內部控制監督檢查機制

醫院領導層的態度決定了整個醫院的工作氛圍。一樣領導需要把加強內部控制監督機制作為建立健全貨幣資金內部控制的重要環節。具體措施有：建立職責明確的內部審計部門，保證監督部門的獨立性和執行力度，加大內部審計的工作范圍，有效的結合事前監督、事中監督、和事后監督，除此之外還要加大日常監督和專項監督的力度。另外，醫院的內部監督是一個需要不斷完善和發展的過程，因此醫院要根據醫院所面對的實際情況對內部控制制度進行合理的調整，以適應最新的會計制度和最新的內控控制的目標。最后醫院需要形成一套相互制約、互相檢查的貨幣資金控制制度，只有這樣，再能最大限度的提高醫院的財務管理水平，實現醫院長久穩定的運轉。

（三）加大醫院財務隊伍的建設力度

21世紀最缺的就是人才，醫院也不例外。醫院中需要培養一批業務能力強、政治覺悟高的人員來擔任財務管理工作，這是保證醫院貨幣資金安全性的首要條件，也是醫院管理中的重要工作。業務能力較強是針對那些掌握系統的財務管理知識并且具有突出財務管理才能的人。所謂政治覺悟高是指那些能夠在日常財務工作中秉公辦事、工作踏實、不徇私情的人。只有將人的素質提高了，才能保證將錢幣管理的好。如果讓那些自我約束能力差、道德認識淺薄、專業素質低的人接受財務管理的工作，那么就會出現各種徇私舞弊、貪污受賄的情況。因此，醫院需要加大人才培養的力度，不斷提高會計人員的素質，重點培養綜合能力強的人才。

（四）做好工作人員職務相分離，合理設崗

合理安排會計的工作崗位、出納崗位，這是會計核算有效進行的基本保障。貨幣資金的授權批轉、會計記錄和手續辦理以及其他與直接支付有關的業務的職責必須相互分離，不能一人多崗、身兼數職。另外崗位設立以后醫院需要要求各個相關人員各司其職，相互制約，例如，出納在管理銀行存款收支、保管的同時就不能擔任監管檔案保管和稽查工作，以此來保證財政的安全性。

四、結語

綜上所述，醫院中貨幣資金內部控制當下還存在很大的問題，例如，內部控制制度不完善、人員工作分配不合理等。因此，針對種種情況，醫院需要采取有效的管理措施，按照新的會計核算制度的要求，努力建設完善的貨幣資金內部控制制度，這不僅是醫院正在運轉的需要，也是廣大社會的要求。相信未來醫院的內部控制制度會更加完善，內部的貨幣資金管理會更加嚴謹。

參考文獻：

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（作者單位：鄭州市第十五人民醫院）