內部控制規范實施之我見

馮立紅

摘要：本文通過分析企業內部控制規范建立實施，明確了做好內部控制的要求和標準，對完善企業內部控制和如何做好內部控制工作進行了認真思考。

關鍵詞：企業；內部控制；規范

為確保內控體系建設落到實處、取得實效，國家財政部門，決定在主板上市公司分類分批推進實施企業內部控制規范體系。要求中央和地方國有控股上市公司應于2012年全面實施企業內部控制規范體系，并在披露2012年公司年報的同時，披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告。我們公司在該范圍之內，從2012年年初開始，就開始著手內控規范工作的實施，歷經9個多月的時間，公司圓滿的完成了內控規范實施工作的各個階段。本人參與了公司內控規范建設的全過程。現就如何做好這項工作談談自己想法。

一、何為內部控制

所謂內部控制，是指企業為了實現經營目標，通過制定和實施一系列的制度、程序和方法，對風險事項進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。內部控制主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等五項要素構成。與其相對應的內部控制可分為經營控制、財務報告控制和遵循控制。目前，絕大多數企業還未意識到內部控制的重要性，對內部控制也存在很多誤解，甚至有些人認為企業內部控制就是財務控制，再加上公司治理結構上的先天不足以及組織結構和人員素質等方面的原因，致使我國企業內部控制普遍薄弱。

二、做好內部控制規范的幾點思考

內控體系規范工作是一項巨大的系統的工程，整個過程涉及到公司各個層面和所有業務流程，做好這項工作必須明確各方面的責任。

（一）董事會負責組織協調內控規范建設的全面工作，同時要明確責任部門和人員，做到全員參與，全過程控制

我公司主要領導非常重視內控規范的建設，公司董事長擔任該項工作總指揮，成立內控規范實施工作的專門組織，明確了負責人以及組織成員，落實了工作分工，按照企業內部控制基本規范18個指引分配到責任人和成員，在實施過程中如有變動就要及時書面通知，做到全員參與該項工作，加大該項工作的宣傳力度，使公司上下了解到內控規范工作的實施不是董事長、總經理、或者某個部門某個人的義務，是要全員參與的。只有做好宣傳工作和明確任人以及成員，做到全員參與，才能確保該項工作的不斷向前推行。

（二）通過聘請經驗豐富的外部管理團隊，對于做好內控規范工作具有事半功倍的效果

由于內控體系建設工作涉及到組織的方方面面，組織可以聘請咨詢公司來完成內控規范實施工作，使組織的內控體系比較系統規范和完整。當然咨詢公司最好是做過組織的管理咨詢工作，這樣可以少走很多彎路，提高效率，縮短整個體系建設過程。咨詢公司起到一個提綱挈領的作用，他們給我們支好大的框架，為我們設計好整個過程需要多少個階段，各階段都做什么工作，這樣，公司在組織實施過程中也就做到心中有數了。當然，在內控工作實施過程中，咨詢公司也要結合組織的實際情況開展這項工作。

（三）理順管理制度及梳理業務流程，結合企業實際，確保內控規范更好的服務企業管理工作

在前兩項工作具備以后，就要開始內控規范工作了。內控規范實施工作要做到思路清晰、分工明確，確保各項工作有條不紊，逐步推進，最終形成行之有效的內控管理體系，真正起到提升組織的管理水平的作用，切忌流于形式或者形成“管理兩張皮”。

第一階段的主要工作是要匯集整理組織現有的制度文件，梳理工作流程，并做進一步的修訂，使之更加符合企業當前管理的需要。在管理制度和業務流程整理過程中，要以企業內部控制基本規范指引為理論依據，結合組織現有的管理制度，對不完善或者不適用的制度進行修訂。同時開展工作訪談，訪談范圍要全面，包括公司高級管理人員、中層管理人員以及業務骨干代表，還要有業務層面的一般管理人員以及具體操作的工作人員，搜集所有訪談記錄，作為編制工作流程圖以及風險清單的依據。

第二階段要做好內控規范的試運行工作，對于試運行過程中發現和存在的問題要及時整改，并做好管理制度或業務流程的修訂工作。這一階段主要是匯總管理手冊、工作流程以及風險清單所有資料，通過辦公網絡或形成書面的管理制度讓組織中管理人員全員參與，試運行新的管理制度，試運行過程中會存在各種各樣的問題，組織者要要提供意見反饋的渠道，并將全員反饋的意見匯總，再結合企業內控基本規范來對制度工作流程和風險清單進行修訂。

第三階段最終形成內控管理體系文件落實執行。以前做的所有工作都是為了這個階段做準備，形成的內控管理體系文件一定要實用并且符合企業內部控制基本規范，也是組織以后工作的指導性文件。當然組織經營規模，經營范圍以及經營形勢也是隨著環境的改變而不斷地改變的，組織要不斷地修訂管理體系文件，并且每年度對內控管理體系進行自評，并出具自評審計報告提報給公司董事會。內控自評過程中需要公司編制內控自評手冊，依據對公司公司層面及業務層面各個業務循環做自評，確定重要缺陷、重大缺陷和一般缺陷，最后形成內控自評報告，報董事會討論通過。

從我們公司內控規范建設到運行的情況來看，確實取得較好的效果，關鍵在于按規范操作和運行，只有這樣，才能使企業由上而下共同執行內部控制規范的要求，從而推動企業內部控制制度的健康發展。

（作者單位：淄博市張店區財政局）