高校附屬醫院實施全面預算管理的影響因素分析

李軍+謝暉+王亞林+李盼+葉挺久+王月嬌+熊睿敏

[摘要] 全面預算管理對醫院尤其是高校附屬醫院起到非常重要的作用，管理水平的高低直接反映了醫院的管理水平，并對醫院未來發展前景具有重要意義。本文介紹了高校附屬醫院實施全面預算管理的主要作用，分析了全面預算管理實施過程中的所存在的問題，詳細闡述了影響高校附屬醫院全面預算管理實施的主要因素，主要包括管理制度不明確、執行不全面且專業性較差、預算考核指標不完善等，并據此提出了實施全面預算管理的方案，為高校附屬醫院實施全面預算管理提供參考。

[關鍵詞] 醫院；全面預算；管理；因素

[中圖分類號] R19 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673-7210（2017）05（a）-0151-04

Analysis of influencing factors on the implementation of comprehensive budget management in university affiliated hospitals

LI Jun XIE Hui WANG Yalin LI Pan YE Tingjiu WANG Yuejiao XIONG Ruimin

Financial Department，the First Affiliated Hospital of Hebei North University， Hebei Province， Zhangjiakou 075000， China

[Abstract] The comprehensive budget management plays a very important role in the hospital， especially in the affiliated hospital of the university. The management level directly reflects the management level of the hospital， and it is important to the future development of the hospital. The pater introduces the main function of comprehensive budget management in the affiliated hospital of the university， the problems in the implementation process and the main factors affecting the implementation of the comprehensive budget management， including the unclear management system， the incomplete implementation and the imperfect budget assessment indicators. At last， this paper puts forward the blue print of the comprehensive budget management， to provide the reference for comprehensive budget management implementation in the affiliated hospital of the university.

[Key words] Hospital； Comprehensive budget； Management； Factors

預算管理是醫院根據自身長期發展目標及工作任務對未來一段時間內的經營活動進行預測并通過數字將發展規劃反映出來的一種手段[1]。通過預算管理能夠對醫院各項活動進行控制與指導；通過與績效管理相結合，可更好地幫助醫院實現目標并提高市場競爭力。預算管理是對醫院未來整體經營規劃的總體安排，是結合籌集資金、使用并進行分配、控制、評價為一體的綜合預算管理模式[2]。該模式能夠對醫院內部各類資源進行有效整合，也是實施相關策略并進行資源配置，管理控制的重要手段。全面預算管理對醫院尤其是高校附屬醫院起到非常重要的作用，但管理過程中也存在一些問題，文章通過針對這些可能影響全面預算管理實施的因素進行細致的分析，旨在研究出有效的解決措施，使全面預算管理在高校附屬醫院中順利進行。

1 高校附屬醫院實施全面預算管理的主要作用

1.1 高校附屬醫院實施全面預算管理能有效降低醫療成本

高校附屬醫院也屬于公立醫院的一種，日常運營主要依靠所在高校的資金，而高校的資金大部分是來自國家財政撥款，數額有限，其余部分就來源于本身醫療服務所得的收入。高校附屬醫院的日常運營成本比較高，如果能有效的降低運營成本則非常重要，這也是醫院管理實施過程中非常重要的一部分[3-4]。如果醫院的運營成本能夠降低下來，患者看病所花的費用也會相應的降低下來，使更多的人能看得起病，不會因為醫療費用的問題而耽誤病情，也能使醫患關系進一步的環節，有利于社會的穩定。高校附屬醫院實施全面預算管理還能對每個部門進行有效的監督，使責任落實個人，使全院各個科室建立有效的費用管理和監控體系，使工作人員互相監督，確立戰略成本意識。

1.2 實施全面預算管理能使高校附屬醫院的管理工作更加具體和細致

高校附屬醫院以往的預算只是一些收入和支出的簡單加減，沒有一個全面系統的考核標準，有一些科室的隱形成本并沒有計算在內，具體責任沒有落實到個人，醫護人員沒有控制成本的意識，導致有一些本可以減少的成本居高不下[5-6]。通過實施全面預算管理，使管理的每個步驟得到細化，全面預算管理分成了現金預算、成本預算、專項資金預算、收入預算等，用最少的資金來進行最有效的運營，把預算指標分到各個科室，醫護人員互相監督，各個科室互相監督、溝通和協調，根據每個科室的實際情況和預算指標使用醫療資源，使整個醫院推廣和實行全面預算的戰略目標并做適當調整。

1.3 實施全面預算管理能使高校附屬醫院的考核標準更加完善

高校附屬醫院的績效考核和全面預算是緊密聯系的，通過實施全面預算管理，可以對醫務人員的日常行為進行規范，制訂一個合理的標準。全面預算管理將科室醫療成本和績效考核進行掛鉤，納入到醫務人員的評定指標當中，可以調動醫務人員降低科室運營成本的積極性，在日常工作中主動減少不必要的浪費，建立良好的節約意識，對執行好的醫務人員實行獎勵，提高醫務人員的自我管理意識和工作積極性，使各個科室的工作互相貫通[7]。

2 高校附屬醫院全面預算管理實施過程中的所存在的問題

高校附屬醫院的預算主要為財務部門執行，其他部門并沒有參與進來，因此預算管理執行的并不全面；高校附屬醫院只針對醫院內部自身情況進行預算，也沒有將國家政策和市場經濟的變化考慮進去，這就導致預算執行沒有實質性的效果[8-9]。高校附屬醫院對藥品和醫用材料沒有進行合理的規劃，導致醫療資源在一定程度上的浪費，使原本的預算超出了范圍，造成資金在一定期限內短缺的現象，影響醫院的日常運營。高校附屬醫院作為公立醫院的一種，本身管理缺乏靈活性，對醫務人員的約束力不高，預算考核和獎勵制度沒有開展起來，考核指標單一，限制了醫院的管理體制健康發展。

3 影響高校附屬醫院全面預算管理實施的主要因素

3.1 高校附屬醫院全面預算的管理制度不明確

大部分醫院院領導單純認為預算編制只需由財務科獨立完成即可，不需其他部門進行輔助編制，造成財務科不能對各個科室進行深入調查研究且脫離醫療市場實際變化情況，最終導致預算與實際情況相脫節，缺乏科學客觀的依據[10]。另外，成本預算不能根據成本構成進行合理分解，僅依靠歷史數據與主觀判斷進行分析，可能直接造成預算與實際情況存在較大差異。管理層不能從預算報告中合理規劃相關藥物，醫療器械等重要物資的采購或造成部分設備閑置、利用率低造成資源浪費[6]。

3.2 高校附屬醫院全面預算管理的執行不全面且專業性較差

目前大部分醫院全面預算工作多由會計核算人員完成，缺乏專職預算人員。這些非專業工作人員由于未經過專業培訓，對各類預算的基礎原理及編制方法缺乏完善的認識。另外，也不能對事中及事后預算執行結果做出可控或不可控分析，不能為全面實施預算管理提出實質性建議。高校附屬醫院各個部門的溝通不夠完善，除了財務部門其它各個科室沒有實際參與到全面預算的管理當中，責任心較差，認為實行預算是財務部門的事情[11-13]。

3.3 高校附屬醫院的預算考核指標不完善

目前高校附屬醫院績效考核的主要指標為成本和獎金，沒有考慮其它因素，這種方式限制了醫院的長久發展；加上高校附屬醫院本身風險意識薄弱，獎懲和考核制度不完善，醫務人員參與預算管理的積極性不高，這種意識導致高校附屬醫院有效資源大量浪費，經濟效益和社會效益都沒有得到好的發展。另外，考核指標的制訂高低也很重要，指標過高，醫務人員完成起來較為困難，導致醫務人員壓力過大，從而降低了參與的積極性，如果指標過低，施行起來太容易，不能有效的加強醫務人員的管理意識，總之，過高和過低又不利于全面預算管理的有效實施[14-15]。

4 高校附屬醫院實施全面預算管理的方案及可行性

4.1 明確目標，制訂長遠計劃

預算管理將醫院每年的計劃和業務考核進行量的規劃，預算管理根據高校附屬醫院的發展目標開展實施，要根據醫院內部環境和市場調查來具體進行，不能脫離實踐。因此，要進行充分的市場調查，首先明確高校附屬醫院的發展目標，然后根據目標制訂可行性的方案，制訂幾年內的發展規劃，可以以五年為一個階段，每一個階段要規劃具體實施的內容，嚴格按照規劃內內容進行，好一步一步的實現高校附屬醫院的長期計劃[16]。

4.2 完善管理體系和預算制度

好的管理體系對高校附屬醫院實施全面預算管理起到了重要的作用，如果一所高校附屬醫院沒有一套完整的預算制度，沒有一個清晰的組織結構，那樣全面預算管理的實施就會遇到很多困難，使全面預算管理能順利的進行。因此，高校附屬醫院應該成立專門的預算管理委員會，對預算的管理工作統一進行，由院長做最終決定。全面預算管理要以財務室為中心，負責相關的事宜。醫院還可以設立意見箱，廣泛聽取醫務人員的意見和建議，對于好的建議要及時采納，最后根據實際情況制訂管理制度及具體細則，發放到各個科室和個人，使全院工作人員對全面預算管理制度有詳細的了解，并可以隨時進行調整。

4.3 確定預算管理的核心并保證準確性

現金是整個高校附屬醫院正常運營的物質基礎，如果現金的流動出現了問題，醫院就會出現運作困難。高校附屬醫院員工的工作、藥品和醫療設備的采購還有員工的福利、設備的維修等都離不開現金的儲備，這里提到的現金管理包括現金預算、收入和支出等，范圍較大。預算管理包括優化資源配置、協調整體行動、控制公立醫院經營、考核部門業績鄧，預算一定要準確，才能管理的正確實施，一旦預算出現誤差要及時分析原因，找出解決的方法。嚴格控制資金的流出，對流入的資金實施合理的安排，保證收支平衡。應將預算的執行與控制工作交由預算部門完成，財富部門負責監督即可。預算部門即可根據實際情況及時對預算進行調整，又能接受財務部門的監督，財務部門可隨時對預算部門執行情況進行檢查，有利于預算工作的全面推行[17]。

4.4 完善績效考核

醫務人員的績效考核要以全面預算管理的評價標準為依據，對各個科室施行量化考核，能激勵員工的參與意識，醫院可將根據預算目標分期對醫務人員進行考核，考核結束后將結果返回到各個科室，各個科室總結原因，找出與目標的差距，上報委員會，委員會根據上報的實際情況作出分析，提出解決的辦法，對實施好的科室和個人給予獎勵，對沒達到標準的給予懲罰，這樣能夠調動全院的積極性，保證醫療資源的合理配置[18]。預算可作為價值化的目標體系在終末時期對執行情況與完善情況進行考評，通過獎優罰劣發揮預算的激勵與約束作用[19]。建立完善合理的考評制度與激勵約束制度能夠有效發揮預算考核的導向作用，促進考核管理不斷發展與進步。對增收節支、執行力較強的部門進行獎勵；對于執行情況較差或隱匿收入部門實行嚴格的懲罰政策。

4.5 加強預算管理意識

預算管理需醫院投入各類人力與物理資源；預算的編制與執行需結合各類外部環境信息與醫院內部診療信息。因此，需醫院各層級各部門積極配合到預算編制與執行過程當中才能實現全面推廣運用的目的[20]。醫院可成立預算監督小組，由院長擔任主要負責人，各部門領導及相關負責人擔任組織成員。定期對醫院預算編制與執行情況進行監督調查并向負責人遞交對預算合理性與科學性的建議與意見。對各個不同時期預算的執行情況與進展進行討論分析并根據實際情況對預算進行調整，使全院及各部門預算執行工作更具有合理性與科學性。

4.6 其他方面

此外還要重視資本的預算，這里主要指各種投資性的資本，包括資產投資和金融投資等，投資要量力而行，根據醫院本身的實際情況確定投資的范圍和幅度，保證醫院長遠目標的發展。

總之，全面預算管理對高校附屬醫院的長遠目標發展起到非常重要的作用，全面預算的管理制度不明確、執行不全面、考核指標不完善是影響全面預算管理順利施行的主要因素。高校附屬醫院要制訂長遠計劃，明確發展目，完善管理體系和預算制度、確定預算管理的核心并保證準確性，使醫院能健康穩定的發展。

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（收稿日期：2016-11-18 本文編輯：李岳澤）