“營改增”企業稅負不減反增現象分析

孫嬌++劉盼++孫家靖++朱晨

摘 要：伴隨著社會經濟的不斷發展，關于減輕企業稅負的優惠措施在我國不斷提出，以保障企業發展的發展良好有序。近年，企業稅務政策變化最大的便是“營改增”，即用增值稅取代營業稅，使得重復繳稅問題得到了減少。但是在實際操作中，較多的企業出現了稅負不減反增現象，影響了企業運營。本文依據“營改增”的實施情況，分析了企業稅負不減反增的現象并給出相關解決措施。

關鍵詞：“營改增”；企業稅負；不減反增

營改增的實施，在一定程度上可以優化一個企業的產業發展結構，促使產業形成良好的產業鏈。實際上，一個企業的發展好壞是離不開國家的相關稅收福利支持的，一些中小型企業的發展國家政策甚至出臺相應的支持政策幫助小企業的快速發展和成長，在一定程度上有利企業的穩定快速發展。但是由于各種復雜的原因導致一部分企業在實施了營改增后企業的稅負出現不減反增的問題，影響了企業的健康發展，需要及時地進行問題分析進而有針對性地提出相應的策略。

一、企業“營改增”稅負“不減反增”問題分析

1.企業購買產品時沒有專業的發票

企業在不斷發展的過程中，涉及到需要購買大量的辦公用品，以及原材料等物資，以使企業的正常發展及運行得到保證。但有些情況，企業購買產品時未曾有正規的發票，該現象極為頻繁地發生在購買的數量較少產品時，供應商可能不開具正規的發票給顧客。同時，企業在不索要發票時會有相應的價格上的優惠，企業購買產品時對正規的發票采取主動放棄索要的態度。這使得較大程度地影響了執行“營改增”時抵扣的整體額度，間接性的造成稅負不減反增現象的出現。

2.一些企業不能抵扣稅負的成本較高

很多新興的企業在要想正常的運營就必須有一個較長時間的成本投入，這是不可爭議的事實。畢竟一個企業要想正?？焖俚倪\行肯定離不開各種產品的采購還要有各種服務性成本，還有一個不可忽視的成本問題，那就是企業的人力成本。由于各個企業的性質不同，需要的人力資源結構形式也存在很大的差別。在一些人力資源或者是人才密集型產業，企業需要付出的人力成本是非常高的。但是當下實施的“營改增”項目，只是對企業一部分采購成本和服務成本進行相關的稅款抵扣，而一些需要投入大量的人力成本的稅務不會進行抵扣，但事實上企業對這部分的支持也是非常巨大的。對于那些人力投入比較大知識密集型企業的稅負造成較大的壓力和增加。

3.財產保險費用的影響

在快速發展社會經濟之時，較多的不穩定因素會存在于企業運行的過程之中，企業在運行的過程中也必然存在一定的財務風險和經營風險需要應對。其中較多的企業為有效地保障其自身的利益，采取的用來規避風險的方式是購買保險。但保險的購買費用，也存在不能運用進項稅發票給予抵扣的現象。由此可見，購買較大金額的保險，該部分支出又存在不能抵扣的問題，最終導致企業增加了其自身的稅收成本，從而使企業稅收不減反增的現象得以出現。

4.期初存貨的處理不合理

不合理的期初存貨處理現象存在于實施“營改增”的部分試點企業之中。存在部分企業執行“營改增”政策在當年的年初，但生產設備于企業年初使用的并不是購買于當年，而是購買于“營改增”執行之前。但企業對這些設備進行購買之時，并沒有在“營改增”政策執行的條件之下，即使存有相應的購買發票，也不能在“營改增”執行之后對其中的增值稅專業發票進行必要的扣除。由此便導致企業出現了不減反增的稅負現象。

二、營改增實施下部分企業稅負“不減反增”的應對措施

1.增加企業增值稅發票的獲取途徑

雖然國家大力倡導“營改增”并且進行了比較嚴密的實施過程，但還是出現了小部分的稅負“不減反增”的現象。雖然使得一些企業真正得到了優惠，但另一些也同樣符合要求的企業卻未能得到優惠，這樣就會在一定程度上打擊部分企業的積極性，另一方面來說也會影響到國家經濟宏觀調控的多樣性。對于這個問題一定要重視并且采取解決方案，其中比較切實可行的辦法就是增加企業增值稅發票的實際獲取渠道是最基本的解決辦法和途徑。比如在當下與人民生活息息相關的生活服務行業，企業在運行中的各種服務等都是比較大的開支，這些都是不能夠忽視的問題，所以需要獲得專業的相關增值稅發票只有這樣才能緩解企業受到的稅負問題，進而在一定程度上減少稅負“不減反增”的問題。

2.增值稅基本稅率的調整

“營改增”政策實施的過程中，對企業稅負產生影響的重要因素便是較高的增值稅基本稅率未曾得到調整，其增加了較多企業原本就很繁重的稅負。由此可見，在“營改增”不斷推進的過程中，調整增值稅基本稅率是極為必要的，從而實現稅負的不斷降低，使“營改增”這一政策實施的本質目的得到實現。調整增值稅基本稅率使其符合大部分企業，讓增值稅征收得到確保的基礎上，行業間的公平性能得以體現。

3.進一步完善相關的財政制度

對于以上部分企業出現的稅負“不減反增”的問題，國家的相關部門要充分認識到問題的重要性，仔細分析問題出現的主要原因，進而采取有效措施。在問題的解決上可以考慮進一步完善相關的財政制度。要實事求是的針對各個企業的實際情況和發展的具體規模，對這些企業給予財政上的一定經濟補助和財政優惠政策。找出各個企業在過去財政制度中遇到的實際問題，針對這部分內容來進行定點的財政減壓，來激發企業的生產積極性保證它們能夠在財政實施過程中，實現自身的經濟增長。

三、總結

“營改增”運行的整體效果在我國并不是很好，稅負不減反增出現于較多的企業之中，對企業日?；镜慕洜I造成極為嚴重的影響，給正常發展我國的經濟造成較大的影響。從實施“營改增”實際情況看，政策的適應性的缺失是企業稅負不減反增現象出現的主要原因，并且在增值稅的抵扣時存在問題，進而極大地影響企業基本的稅費繳納，由此可見，實施“營改增”政策時，需依據我國的實際情況對其進行調整，才能使減少企業稅負的目的能夠最終達到。

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作者簡介：

孫嬌（1989.03.12—），女，漢族，河北衡水人，云南民族大學管理學院2016級碩士。