稅收優(yōu)惠型健康保險發(fā)展的SWOT分析

卞少倩 趙倩 劉永忠

摘 要：稅收優(yōu)惠型健康保險是商業(yè)健康保險的一種，作為我國醫(yī)療保障“三縱三橫”體系中的補充，卻遭遇了“叫好不叫座”的困境。本文借助SWOT分析方法分析了稅收優(yōu)惠型健康保險的優(yōu)勢、劣勢、機遇和挑戰(zhàn)，并結合SWOT分析結果對稅收優(yōu)惠型健康保險的發(fā)展提出了一些建議和思考。

關鍵詞：稅優(yōu)健康險 SWOT分析 對策

中圖分類號：F842 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）07（c）-019-02

1 稅收優(yōu)惠型健康保險

稅收優(yōu)惠型健康保險（以下簡稱：稅優(yōu)健康險）是商業(yè)健康保險的一種，全稱是“個人稅收優(yōu)惠型健康保險”。稅優(yōu)健康險是由保監(jiān)會研發(fā)，與財政部、稅務總局聯合發(fā)布的健康保險，業(yè)務對象為納稅人，對納稅人投保給予不超過2400元/年（每月200元）的免稅優(yōu)惠，此優(yōu)惠可以用于投保稅優(yōu)健康險，相當于個人所得稅起征點由3500元提升到3700元。

稅優(yōu)健康險是一種萬能險，客戶可以根據自身條件購買任意金額的保險。稅優(yōu)健康險還采取了“醫(yī)療保險+個人賬戶”的保障形式，保證簡單賠付率不低于80%，即在一定時期內賠款總額占保費總收入的百分比不得低于80%，若低于80%，其中的差額將存入個人賬戶中。

自2015年1月1日稅優(yōu)健康險推行試點以來，已經有北京、上海等31個城市，人保等26家保險企業(yè)加入試點大軍中，在試點過程中取得了初步的成效，同時也產生部分問題亟待解決[1]。2016年7月1日稅優(yōu)健康險將在全國推行。

1.1 稅優(yōu)健康險的產生背景

（1）商業(yè)健康保險作用發(fā)揮有限。健康保險是人身保險的一種，是投保人與商業(yè)保險企業(yè)簽訂保險合同，以人的身體為保障對象，對合同中規(guī)定的被保險人的健康損失進行賠償的一種分攤健康風險的一種方式。健康保險按組織形式的不同可分為健康保險和商業(yè)健康保險。近年來，商業(yè)健康險的市場規(guī)模穩(wěn)步增長。2016年健康險保費收入已經達到了4042.5萬億元，與2012年862.8萬億元相比增長了近4倍，但是我國的商業(yè)健康保險仍然滿足不了人們日益增長的健康需求。與其他發(fā)達國家相比，我國商業(yè)健康保險還有很大發(fā)展空間。2016年，商業(yè)健康險占全年人身險總保費收入的18.2%，遠低于發(fā)達國家占比水平。商業(yè)健康保險在我國醫(yī)療保障“三縱三橫”體系（“三縱”即以城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險、新型農村合作醫(yī)療；“三橫”即以“三縱”為主體，社會救助托底，商業(yè)健康保險為補充）中應當作為補充的角色，但是我國商業(yè)健康保險發(fā)展現狀顯示商業(yè)健康保險是我國醫(yī)療保障體系中的短板，并不能充分承擔起自己的職責，商業(yè)健康保險的作用發(fā)揮有限[2]。（2）借鑒國際經驗。 國外發(fā)達國家，如美國、加拿大等是實行稅優(yōu)健康險政策較為典型的國家。早在上個世紀美國有學者指出了健康保障水平與稅率的關系，得出個人邊際稅率的大小將影響人們對健康保險的購買的結論，認為個人邊際稅率越高人們購買健康保險的意愿越低，降低個人邊際稅率就能重新激活市場活力[3]。因此，美國政府為了提升職工健康保障水平發(fā)行了稅優(yōu)健康險，事實證明，雖然發(fā)行期間出現了過度保險等問題，但是職工的確增加了對健康險的購買，一定意義上提高了健康保障水平。

2 稅優(yōu)健康險發(fā)展的SWOT分析

2.1 優(yōu)勢分析

（1）稅收減免政策?！秱€人稅收優(yōu)惠型健康保險業(yè)務暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）規(guī)定，稅優(yōu)健康險給予投保人全年不超過2400元的稅前扣除保費的政策優(yōu)惠。一方面，稅優(yōu)政策降低了產品價格，刺激消費者需求；另一方面，也是鼓勵人們依法繳納個人所得稅。（2）賠付范圍廣，可帶病投保。稅優(yōu)健康險作為基本醫(yī)療保險的補充，保障范圍較廣，既包括基本醫(yī)療保險保障范圍內的醫(yī)療費用，也包括基本醫(yī)療保險保障范圍外的醫(yī)療費用[4]。稅優(yōu)健康險與其他商業(yè)保險不同，它是一款半公益性質的保險，堅持“收支平衡，保本微利”的原則，允許投保人帶病投保（僅需降低保額），這就填補了患病客戶群體的健康保險空缺，分擔患病客戶群體的風險，提高健康保障水平。（3）報銷比例高，簡單賠付率不得低于80%。在普通健康保險中并沒有類似于稅優(yōu)健康險所規(guī)定的簡單賠付率不得低于80%，低于80%的差額部分轉入投保人的個人賬戶。在社會醫(yī)療保險報銷以后，稅優(yōu)健康險進行高比例補充賠付，雙重保障下，投保人所支付的醫(yī)療費用自費部分寥寥無幾。（4）提出了長期健康保障的解決方案。稅優(yōu)健康險屬于萬能險，包括醫(yī)療保險賬戶和個人賬戶。個人賬戶中的資金來源低于80%簡單賠付率的差額，可用于今后健康保費支出，包含長期健康保障的理念，提高人們健康保障意識。

2.2 劣勢分析

（1）稅收優(yōu)惠力度不大，每月僅200元。我國個人所得稅采用的是超額累進稅率，所以每月200元的稅優(yōu)政策對不同收入的人優(yōu)惠力度是不同的，收入越高享受的優(yōu)惠額度越高，對于大部分不同收入的納稅人來說優(yōu)惠的額度太小，不能引起消費行為[5]。（2）允許帶病投保，對險企的業(yè)務精算能力要求較高。一方面，允許帶病投保對納稅人有巨大的吸引力；另一方面，對保險企業(yè)來說，允許帶病投保使其控制賠付費用的難度加大，是對其業(yè)務精算能力的巨大考驗。（3）產品多元化層次低，未能滿足不同人群需求。目前稅優(yōu)健康險還處于試點階段，各試點城市推出的產品較為單一，不能滿足不同層次消費者的健康保障需求。（4）個人投保手續(xù)復雜，難以實現。目前各試點城市已經推出了團險和個人險，但是個人險由于辦理手續(xù)復雜，包括初期社保證明、繳稅證明，后期的退費程序等，所以辦理個人險也就僅僅是理論上的可能性[6]。

2.3 機遇分析

（1）大健康環(huán)境發(fā)展。自“十三五”規(guī)劃建議落地以來，國務院印發(fā)的各項相關政策的出臺強調重視大健康產業(yè)、環(huán)境的發(fā)展。習主席在全國衛(wèi)生與健康大會上也強調，把人民健康放在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略地位，全方位、全周期保障人民健康。稅優(yōu)健康險中將退還的保費轉入個人賬戶，提出了長期健康管理的方案，與現在的大健康環(huán)境、思維相契合。（2） 險企可獲得聲譽。險企推出稅優(yōu)健康險的目的不在于營利，而是企業(yè)主動承擔社會責任，分攤人們的健康風險，提高健康保障水平，維護人們健康的行為，這種行為可以幫助企業(yè)建立良好的聲譽，提升企業(yè)知名度、美譽度，提高企業(yè)綜合競爭能力。（3）險企可獲得額外的業(yè)務收入。稅優(yōu)健康險的銷售對象是納稅人，納稅人的消費水平要高于非納稅人，保險企業(yè)在銷售稅優(yōu)健康險的過程中接觸到的納稅人就是其他保險的潛在用戶群體。

2.4 挑戰(zhàn)分析

（1）認知度不高。稅優(yōu)健康險推出的時間不長，相關媒體對稅優(yōu)健康險的報道也不多，了解稅優(yōu)健康險的人也較少。這是對稅優(yōu)健康險發(fā)展的一大挑戰(zhàn)，如若認知度過低，將無人購買稅優(yōu)健康險。（2）專業(yè)化要求高，小型險企難以進入?！掇k法》中規(guī)定：除專業(yè)健康保險公司外，其他人身保險公司應設立健康保險事業(yè)部，事業(yè)部中具有健康保險業(yè)務從業(yè)經驗的人不低于50%，具有醫(yī)學背景的人員比例不低于30%。專業(yè)化要求較高，很多小型保險企業(yè)難以滿足這樣的條件，只能望而卻步。

3 基于SWOT分析的稅優(yōu)健康險發(fā)展策略思考

3.1 政府和險企共同角度分析

（1）加大稅優(yōu)健康險宣傳力度。稅優(yōu)健康險的宣傳不能只依靠保險企業(yè)的推廣，必須聯合保監(jiān)會、財政部門、稅務部門一起在電視媒體、報刊雜志、學術期刊、官方網站上進行科普教育，產品介紹等，提升稅優(yōu)健康險的認知度。（2）加快建立健全稅優(yōu)健康險信息平臺。政府相關部門與保險企業(yè)共同建立稅優(yōu)健康險業(yè)務辦理系統(tǒng)，提高業(yè)務辦理規(guī)范性。實現財政部門、稅務部門、保險企業(yè)之間的數據共享，可在數據共享平臺查詢到個人的社保情況、繳稅情況等，簡化業(yè)務辦理流程，使個人稅優(yōu)健康險業(yè)務實現從理論到實踐的飛躍[7]。

3.2 政府角度分析

（1）加大稅收優(yōu)惠。目前稅優(yōu)政策力度不夠，難以吸引納稅人投保。建議在前期加大稅收優(yōu)惠力度，吸引納稅人對稅優(yōu)健康險的關注，后期逐漸恢復2400元/年的優(yōu)惠力度，此時已投保的納稅人享受到稅優(yōu)健康險的優(yōu)惠，健康保障意識得到一定提高，撤保的可能性不大。（2）明確稅優(yōu)健康險政策細節(jié)。稅優(yōu)健康險政策還存在許多沒有明確之處，如：簡單賠付率低于80%的退費的方式，需明確是按月退還是按年退，以及個人賬戶的使用方法等。這些政策細節(jié)都有待商榷。

3.3 險企角度分析

（1）拓寬銷售渠道。目前稅優(yōu)健康險銷售渠道單一，在互聯網盛行的時代需要培養(yǎng)險企的互聯網思維，與當下流行的“互聯網+傳統(tǒng)行業(yè)”相結合，形成“互聯網+健康保障”的模式，更加創(chuàng)新的銷售稅優(yōu)健康險。（2）增加客戶群體。第一，簡化業(yè)務辦理流程。在建立稅優(yōu)健康險信息平臺的基礎上進一步明確業(yè)務辦理的細節(jié)，力爭簡化業(yè)務辦理流程。第二，增加非納稅人客戶群體。目前稅優(yōu)健康險的銷售對象為納稅人，建議增加非納稅人客戶群體，這里所說的增加并不是簡單購買，而是允許納稅人為其直系親屬購買也可抵稅。（3）與醫(yī)療機構合作，管控醫(yī)療行為。第一，保險企業(yè)加強與醫(yī)療機構的合作，做好對醫(yī)療行為的監(jiān)督管理。有效控制醫(yī)療機構中過度醫(yī)療、非本人就醫(yī)等一些違規(guī)行為，一旦發(fā)現這些違規(guī)行為，立即報告給有關部門，控制健康險業(yè)務賠款和給付支出。第二，加強與醫(yī)療機構的合作，提供長期健康醫(yī)療服務，有效降低投保人的患病概率。不僅在醫(yī)院中的醫(yī)療行為進行監(jiān)管，在醫(yī)院之外的日常生活中，提供一系列的健康指導服務。從源頭上控制醫(yī)療費用的增長，減少健康險業(yè)務賠款。（4）針對不同用戶開發(fā)多元化產品。單一的稅優(yōu)健康險產品已經不能滿足多層次的消費群體，可以根據投保人不同收入等級，制定出不同產品；還可開發(fā)出為直系親屬購買的健康險險種。

參考文獻

[1] 曾金華，姚進.稅優(yōu)健康險試點7月起推至全國[N].經濟日報， 2017-05-03.

[2] 楊藝帆.我國稅優(yōu)健康險的發(fā)展困境及對策初探[J].經營者， 2016，30（9）.

[3] 王朔陽.稅收優(yōu)惠型健康保險產品開發(fā)研究[D].東北財經大學，2016.

[4] 李媛.淺析個人稅優(yōu)健康險[J].消費導刊，2016，09（136）.

[5] 吳輝.稅優(yōu)健康險首單面世 究竟能省多少錢[J].理財， 2016（04）.

[6] 吳輝.稅優(yōu)健康險的春天來了嗎？[J].理財，2017（01）.

[7] 劉曉玲，王詩文.稅優(yōu)健康險產品的推廣和銷售——以蘇州試點為例[J].中國保險，2017（03）.