稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)發(fā)展的SWOT分析

卞少倩 趙倩 劉永忠

摘 要：稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)是商業(yè)健康保險(xiǎn)的一種，作為我國(guó)醫(yī)療保障“三縱三橫”體系中的補(bǔ)充，卻遭遇了“叫好不叫座”的困境。本文借助SWOT分析方法分析了稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并結(jié)合SWOT分析結(jié)果對(duì)稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)的發(fā)展提出了一些建議和思考。

關(guān)鍵詞：稅優(yōu)健康險(xiǎn) SWOT分析 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F842 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）07（c）-019-02

1 稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)

稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)（以下簡(jiǎn)稱：稅優(yōu)健康險(xiǎn)）是商業(yè)健康保險(xiǎn)的一種，全稱是“個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)”。稅優(yōu)健康險(xiǎn)是由保監(jiān)會(huì)研發(fā)，與財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的健康保險(xiǎn)，業(yè)務(wù)對(duì)象為納稅人，對(duì)納稅人投保給予不超過2400元/年（每月200元）的免稅優(yōu)惠，此優(yōu)惠可以用于投保稅優(yōu)健康險(xiǎn)，相當(dāng)于個(gè)人所得稅起征點(diǎn)由3500元提升到3700元。

稅優(yōu)健康險(xiǎn)是一種萬能險(xiǎn)，客戶可以根據(jù)自身?xiàng)l件購(gòu)買任意金額的保險(xiǎn)。稅優(yōu)健康險(xiǎn)還采取了“醫(yī)療保險(xiǎn)+個(gè)人賬戶”的保障形式，保證簡(jiǎn)單賠付率不低于80%，即在一定時(shí)期內(nèi)賠款總額占保費(fèi)總收入的百分比不得低于80%，若低于80%，其中的差額將存入個(gè)人賬戶中。

自2015年1月1日稅優(yōu)健康險(xiǎn)推行試點(diǎn)以來，已經(jīng)有北京、上海等31個(gè)城市，人保等26家保險(xiǎn)企業(yè)加入試點(diǎn)大軍中，在試點(diǎn)過程中取得了初步的成效，同時(shí)也產(chǎn)生部分問題亟待解決[1]。2016年7月1日稅優(yōu)健康險(xiǎn)將在全國(guó)推行。

1.1 稅優(yōu)健康險(xiǎn)的產(chǎn)生背景

（1）商業(yè)健康保險(xiǎn)作用發(fā)揮有限。健康保險(xiǎn)是人身保險(xiǎn)的一種，是投保人與商業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)簽訂保險(xiǎn)合同，以人的身體為保障對(duì)象，對(duì)合同中規(guī)定的被保險(xiǎn)人的健康損失進(jìn)行賠償?shù)囊环N分?jǐn)偨】碉L(fēng)險(xiǎn)的一種方式。健康保險(xiǎn)按組織形式的不同可分為健康保險(xiǎn)和商業(yè)健康保險(xiǎn)。近年來，商業(yè)健康險(xiǎn)的市場(chǎng)規(guī)模穩(wěn)步增長(zhǎng)。2016年健康險(xiǎn)保費(fèi)收入已經(jīng)達(dá)到了4042.5萬億元，與2012年862.8萬億元相比增長(zhǎng)了近4倍，但是我國(guó)的商業(yè)健康保險(xiǎn)仍然滿足不了人們?nèi)找嬖鲩L(zhǎng)的健康需求。與其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)還有很大發(fā)展空間。2016年，商業(yè)健康險(xiǎn)占全年人身險(xiǎn)總保費(fèi)收入的18.2%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家占比水平。商業(yè)健康保險(xiǎn)在我國(guó)醫(yī)療保障“三縱三橫”體系（“三縱”即以城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療；“三橫”即以“三縱”為主體，社會(huì)救助托底，商業(yè)健康保險(xiǎn)為補(bǔ)充）中應(yīng)當(dāng)作為補(bǔ)充的角色，但是我國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展現(xiàn)狀顯示商業(yè)健康保險(xiǎn)是我國(guó)醫(yī)療保障體系中的短板，并不能充分承擔(dān)起自己的職責(zé)，商業(yè)健康保險(xiǎn)的作用發(fā)揮有限[2]。（2）借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。 國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家，如美國(guó)、加拿大等是實(shí)行稅優(yōu)健康險(xiǎn)政策較為典型的國(guó)家。早在上個(gè)世紀(jì)美國(guó)有學(xué)者指出了健康保障水平與稅率的關(guān)系，得出個(gè)人邊際稅率的大小將影響人們對(duì)健康保險(xiǎn)的購(gòu)買的結(jié)論，認(rèn)為個(gè)人邊際稅率越高人們購(gòu)買健康保險(xiǎn)的意愿越低，降低個(gè)人邊際稅率就能重新激活市場(chǎng)活力[3]。因此，美國(guó)政府為了提升職工健康保障水平發(fā)行了稅優(yōu)健康險(xiǎn)，事實(shí)證明，雖然發(fā)行期間出現(xiàn)了過度保險(xiǎn)等問題，但是職工的確增加了對(duì)健康險(xiǎn)的購(gòu)買，一定意義上提高了健康保障水平。

2 稅優(yōu)健康險(xiǎn)發(fā)展的SWOT分析

2.1 優(yōu)勢(shì)分析

（1）稅收減免政策。《個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）規(guī)定，稅優(yōu)健康險(xiǎn)給予投保人全年不超過2400元的稅前扣除保費(fèi)的政策優(yōu)惠。一方面，稅優(yōu)政策降低了產(chǎn)品價(jià)格，刺激消費(fèi)者需求；另一方面，也是鼓勵(lì)人們依法繳納個(gè)人所得稅。（2）賠付范圍廣，可帶病投保。稅優(yōu)健康險(xiǎn)作為基本醫(yī)療保險(xiǎn)的補(bǔ)充，保障范圍較廣，既包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)保障范圍內(nèi)的醫(yī)療費(fèi)用，也包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)保障范圍外的醫(yī)療費(fèi)用[4]。稅優(yōu)健康險(xiǎn)與其他商業(yè)保險(xiǎn)不同，它是一款半公益性質(zhì)的保險(xiǎn)，堅(jiān)持“收支平衡，保本微利”的原則，允許投保人帶病投保（僅需降低保額），這就填補(bǔ)了患病客戶群體的健康保險(xiǎn)空缺，分擔(dān)患病客戶群體的風(fēng)險(xiǎn)，提高健康保障水平。（3）報(bào)銷比例高，簡(jiǎn)單賠付率不得低于80%。在普通健康保險(xiǎn)中并沒有類似于稅優(yōu)健康險(xiǎn)所規(guī)定的簡(jiǎn)單賠付率不得低于80%，低于80%的差額部分轉(zhuǎn)入投保人的個(gè)人賬戶。在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷以后，稅優(yōu)健康險(xiǎn)進(jìn)行高比例補(bǔ)充賠付，雙重保障下，投保人所支付的醫(yī)療費(fèi)用自費(fèi)部分寥寥無幾。（4）提出了長(zhǎng)期健康保障的解決方案。稅優(yōu)健康險(xiǎn)屬于萬能險(xiǎn)，包括醫(yī)療保險(xiǎn)賬戶和個(gè)人賬戶。個(gè)人賬戶中的資金來源低于80%簡(jiǎn)單賠付率的差額，可用于今后健康保費(fèi)支出，包含長(zhǎng)期健康保障的理念，提高人們健康保障意識(shí)。

2.2 劣勢(shì)分析

（1）稅收優(yōu)惠力度不大，每月僅200元。我國(guó)個(gè)人所得稅采用的是超額累進(jìn)稅率，所以每月200元的稅優(yōu)政策對(duì)不同收入的人優(yōu)惠力度是不同的，收入越高享受的優(yōu)惠額度越高，對(duì)于大部分不同收入的納稅人來說優(yōu)惠的額度太小，不能引起消費(fèi)行為[5]。（2）允許帶病投保，對(duì)險(xiǎn)企的業(yè)務(wù)精算能力要求較高。一方面，允許帶病投保對(duì)納稅人有巨大的吸引力；另一方面，對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)來說，允許帶病投保使其控制賠付費(fèi)用的難度加大，是對(duì)其業(yè)務(wù)精算能力的巨大考驗(yàn)。（3）產(chǎn)品多元化層次低，未能滿足不同人群需求。目前稅優(yōu)健康險(xiǎn)還處于試點(diǎn)階段，各試點(diǎn)城市推出的產(chǎn)品較為單一，不能滿足不同層次消費(fèi)者的健康保障需求。（4）個(gè)人投保手續(xù)復(fù)雜，難以實(shí)現(xiàn)。目前各試點(diǎn)城市已經(jīng)推出了團(tuán)險(xiǎn)和個(gè)人險(xiǎn)，但是個(gè)人險(xiǎn)由于辦理手續(xù)復(fù)雜，包括初期社保證明、繳稅證明，后期的退費(fèi)程序等，所以辦理個(gè)人險(xiǎn)也就僅僅是理論上的可能性[6]。

2.3 機(jī)遇分析

（1）大健康環(huán)境發(fā)展。自“十三五”規(guī)劃建議落地以來，國(guó)務(wù)院印發(fā)的各項(xiàng)相關(guān)政策的出臺(tái)強(qiáng)調(diào)重視大健康產(chǎn)業(yè)、環(huán)境的發(fā)展。習(xí)主席在全國(guó)衛(wèi)生與健康大會(huì)上也強(qiáng)調(diào)，把人民健康放在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略地位，全方位、全周期保障人民健康。稅優(yōu)健康險(xiǎn)中將退還的保費(fèi)轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，提出了長(zhǎng)期健康管理的方案，與現(xiàn)在的大健康環(huán)境、思維相契合。（2） 險(xiǎn)企可獲得聲譽(yù)。險(xiǎn)企推出稅優(yōu)健康險(xiǎn)的目的不在于營(yíng)利，而是企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，分?jǐn)側(cè)藗兊慕】碉L(fēng)險(xiǎn)，提高健康保障水平，維護(hù)人們健康的行為，這種行為可以幫助企業(yè)建立良好的聲譽(yù)，提升企業(yè)知名度、美譽(yù)度，提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。（3）險(xiǎn)企可獲得額外的業(yè)務(wù)收入。稅優(yōu)健康險(xiǎn)的銷售對(duì)象是納稅人，納稅人的消費(fèi)水平要高于非納稅人，保險(xiǎn)企業(yè)在銷售稅優(yōu)健康險(xiǎn)的過程中接觸到的納稅人就是其他保險(xiǎn)的潛在用戶群體。

2.4 挑戰(zhàn)分析

（1）認(rèn)知度不高。稅優(yōu)健康險(xiǎn)推出的時(shí)間不長(zhǎng)，相關(guān)媒體對(duì)稅優(yōu)健康險(xiǎn)的報(bào)道也不多，了解稅優(yōu)健康險(xiǎn)的人也較少。這是對(duì)稅優(yōu)健康險(xiǎn)發(fā)展的一大挑戰(zhàn)，如若認(rèn)知度過低，將無人購(gòu)買稅優(yōu)健康險(xiǎn)。（2）專業(yè)化要求高，小型險(xiǎn)企難以進(jìn)入。《辦法》中規(guī)定：除專業(yè)健康保險(xiǎn)公司外，其他人身保險(xiǎn)公司應(yīng)設(shè)立健康保險(xiǎn)事業(yè)部，事業(yè)部中具有健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人不低于50%，具有醫(yī)學(xué)背景的人員比例不低于30%。專業(yè)化要求較高，很多小型保險(xiǎn)企業(yè)難以滿足這樣的條件，只能望而卻步。

3 基于SWOT分析的稅優(yōu)健康險(xiǎn)發(fā)展策略思考

3.1 政府和險(xiǎn)企共同角度分析

（1）加大稅優(yōu)健康險(xiǎn)宣傳力度。稅優(yōu)健康險(xiǎn)的宣傳不能只依靠保險(xiǎn)企業(yè)的推廣，必須聯(lián)合保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部門、稅務(wù)部門一起在電視媒體、報(bào)刊雜志、學(xué)術(shù)期刊、官方網(wǎng)站上進(jìn)行科普教育，產(chǎn)品介紹等，提升稅優(yōu)健康險(xiǎn)的認(rèn)知度。（2）加快建立健全稅優(yōu)健康險(xiǎn)信息平臺(tái)。政府相關(guān)部門與保險(xiǎn)企業(yè)共同建立稅優(yōu)健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)辦理系統(tǒng)，提高業(yè)務(wù)辦理規(guī)范性。實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門、稅務(wù)部門、保險(xiǎn)企業(yè)之間的數(shù)據(jù)共享，可在數(shù)據(jù)共享平臺(tái)查詢到個(gè)人的社保情況、繳稅情況等，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)辦理流程，使個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)從理論到實(shí)踐的飛躍[7]。

3.2 政府角度分析

（1）加大稅收優(yōu)惠。目前稅優(yōu)政策力度不夠，難以吸引納稅人投保。建議在前期加大稅收優(yōu)惠力度，吸引納稅人對(duì)稅優(yōu)健康險(xiǎn)的關(guān)注，后期逐漸恢復(fù)2400元/年的優(yōu)惠力度，此時(shí)已投保的納稅人享受到稅優(yōu)健康險(xiǎn)的優(yōu)惠，健康保障意識(shí)得到一定提高，撤保的可能性不大。（2）明確稅優(yōu)健康險(xiǎn)政策細(xì)節(jié)。稅優(yōu)健康險(xiǎn)政策還存在許多沒有明確之處，如：簡(jiǎn)單賠付率低于80%的退費(fèi)的方式，需明確是按月退還是按年退，以及個(gè)人賬戶的使用方法等。這些政策細(xì)節(jié)都有待商榷。

3.3 險(xiǎn)企角度分析

（1）拓寬銷售渠道。目前稅優(yōu)健康險(xiǎn)銷售渠道單一，在互聯(lián)網(wǎng)盛行的時(shí)代需要培養(yǎng)險(xiǎn)企的互聯(lián)網(wǎng)思維，與當(dāng)下流行的“互聯(lián)網(wǎng)+傳統(tǒng)行業(yè)”相結(jié)合，形成“互聯(lián)網(wǎng)+健康保障”的模式，更加創(chuàng)新的銷售稅優(yōu)健康險(xiǎn)。（2）增加客戶群體。第一，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)辦理流程。在建立稅優(yōu)健康險(xiǎn)信息平臺(tái)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步明確業(yè)務(wù)辦理的細(xì)節(jié)，力爭(zhēng)簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)辦理流程。第二，增加非納稅人客戶群體。目前稅優(yōu)健康險(xiǎn)的銷售對(duì)象為納稅人，建議增加非納稅人客戶群體，這里所說的增加并不是簡(jiǎn)單購(gòu)買，而是允許納稅人為其直系親屬購(gòu)買也可抵稅。（3）與醫(yī)療機(jī)構(gòu)合作，管控醫(yī)療行為。第一，保險(xiǎn)企業(yè)加強(qiáng)與醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合作，做好對(duì)醫(yī)療行為的監(jiān)督管理。有效控制醫(yī)療機(jī)構(gòu)中過度醫(yī)療、非本人就醫(yī)等一些違規(guī)行為，一旦發(fā)現(xiàn)這些違規(guī)行為，立即報(bào)告給有關(guān)部門，控制健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)賠款和給付支出。第二，加強(qiáng)與醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合作，提供長(zhǎng)期健康醫(yī)療服務(wù)，有效降低投保人的患病概率。不僅在醫(yī)院中的醫(yī)療行為進(jìn)行監(jiān)管，在醫(yī)院之外的日常生活中，提供一系列的健康指導(dǎo)服務(wù)。從源頭上控制醫(yī)療費(fèi)用的增長(zhǎng)，減少健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)賠款。（4）針對(duì)不同用戶開發(fā)多元化產(chǎn)品。單一的稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品已經(jīng)不能滿足多層次的消費(fèi)群體，可以根據(jù)投保人不同收入等級(jí)，制定出不同產(chǎn)品；還可開發(fā)出為直系親屬購(gòu)買的健康險(xiǎn)險(xiǎn)種。

參考文獻(xiàn)

[1] 曾金華，姚進(jìn).稅優(yōu)健康險(xiǎn)試點(diǎn)7月起推至全國(guó)[N].經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)， 2017-05-03.

[2] 楊藝帆.我國(guó)稅優(yōu)健康險(xiǎn)的發(fā)展困境及對(duì)策初探[J].經(jīng)營(yíng)者， 2016，30（9）.

[3] 王朔陽.稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品開發(fā)研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016.

[4] 李媛.淺析個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)[J].消費(fèi)導(dǎo)刊，2016，09（136）.

[5] 吳輝.稅優(yōu)健康險(xiǎn)首單面世 究竟能省多少錢[J].理財(cái)， 2016（04）.

[6] 吳輝.稅優(yōu)健康險(xiǎn)的春天來了嗎？[J].理財(cái)，2017（01）.

[7] 劉曉玲，王詩文.稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品的推廣和銷售——以蘇州試點(diǎn)為例[J].中國(guó)保險(xiǎn)，2017（03）.