增值稅取代營業稅對企業財務影響淺析

朱偉兒

摘 要：市場經濟的快速發展，增值稅取代營業稅，成為了我們國家稅制改革發展的必然趨勢，本文通過對增值稅取代營業稅的重要意義進行了詳細的介紹，并重點對增值稅取代營業稅之后，對于企業的財務所產生的影響變化進行了闡述，從而有助于企業實現良好的稅收籌劃。

關鍵詞：增值稅取代營業稅；企業財務

增值稅取代營業稅作為我國經濟發展的一種必然趨勢，隨著營業稅被的成功的全部替換，在一定程度上為我國發展中的企業減少了稅收負擔，降低了我國經濟機構的負擔，通過對增值稅與營業稅的特點的介紹，并分析了這種改革對我國企業財務方面所造成的影響。

一、增值稅取代營業稅的重要意義

（一）增值稅與營業稅的特點分析

當企業的業務涉及到以下幾個方面時，就會征收企業的營業稅，例如銷售的應稅勞務、不動產、轉讓無形資產以及個人所獲得的營業額，營業稅在征收過程中存在著重復性征收稅的特點，在一定程度上增加了企業的稅收負擔。而增值稅的特點具體體現在以下四個方面：一是在增值稅征收的過程中，實行的是逐個環節的扣稅與收稅，增值稅的征收，消費者是最終的稅收負責人，屬于一種流轉稅，在一定程度上，增值稅保留了傳統的，按照流轉稅進行的全值征收與逐步收稅的特點，增值稅在征收過程中所實行的是稅款抵扣的稅收制度；二是增值稅不會進行重復性的收稅，與營業稅形成了互補，對于企業的生產組織、經營模式以及決策等都不會影響到稅收情況，在一定程度上，增值稅對于市場經濟中的資源分配有著主導與積極的作用；三是實行增值稅的企業財務有著一定的及時性與穩定性，由于增值稅的征收范圍比較廣泛，具有一定的普遍性和連續性，因此，使得市場經濟中有穩定的交稅人與充足的稅收，同時，最快使得國家的財政稅收具有一定的可靠性與穩定性；四是有利企業的出口商品退稅，在一定程度上降低了對進口商品稅收不足的現象。從而對我國的經濟發展起到了一定的促進與保護作用。與此同時，在對外貿易上運用了積極出口限制外出的經濟措施。通過把增值稅與營業稅的特點相比較，由此可以得出，增值稅的實施有效的避免了企業進行重復性的稅收，在一定程度上降低了企業的稅收負擔。

（二）增值稅取代營業稅的重要意義

1、有效的避免了企業進行重復性征稅

營業稅在征收過程中存在著重復征收的特點，而增值稅的實行，有效的避免了企業這種重復性征收的情況，有助于改善我國的稅收體制改革，如果企業同時具有營業稅與增值稅兩個稅種，就無法進行抵扣的方式。由于營業稅具有重復征收的特點，為了減少企業的稅收負擔，積極鼓勵企業的發展，因而向企業推行了增值稅這一改革政策，增值稅取代營業稅最大的好處，就在于對增值額的那一部分實行稅收，如果企業在經營過程中沒有產生增值額度，就不用繳納稅費，在一定程度上為企業的發展創造了良好的環境。如果在第三服務行業與商品也有著非常高的消費值，如果增值稅沒有取代之前的營業稅，那么增值稅的抵扣價值就會被中斷，從而有效的增加了企業的稅收負擔，如果是把相關的稅收轉移到消費者身上，而不是向經營者征收稅費，同樣也會加重消費者的消費負擔，在一定程度上影響著企業的發展。增值稅在企業的稅收中起著一定的中性作用，就目前增值稅的全面實行，在一定程度上避免了企業重復性的稅收，從而降低了企業的稅收負擔。

2、降低了企業稅負，并完善了企業的財務狀況

從目前增值稅取代營業稅的情況來看，對于企業的財務產生了一定的影響，例如有效的降低了企業當中固定財產的支出，在一定程度上避免了企業增加固定資產的折舊費，從而有助于提高企業的生產利益，有效的避免了企業在財務中容易出現的錯誤信息。營業稅被增值稅取代之后，有效的提高了企業的資金流動情況，有助于降低企業的稅負。除此之外，企業的固定資產與無形資產的增值額可以把稅額相抵消，從而有效的避免了企業進行重復性的征收稅款，增加了企業的財務資金流動。通過營改增，為企業減少稅收負擔的同時，可以使得企業運用這一部分資金進行機械設備與技術方面的投入，并通過改進先進的設備來有效的提高企業的經濟效益。總之，增值稅取代營業稅，有助于消除企業進行重復性的繳納稅款，在一定程度上降低了企業的稅收負擔，與此同時，提高了企業的內部財務運營狀況。

二、增值稅取代營業稅對企業財務所產生影響

（一）對企業會計核算影響

當增值稅取代營業稅之后，企業在進行會計核算的過程中，需要把企業的收入與成本都進行價稅分離的方式，來進行企業相關賬務的處理，對于納稅人所取得的營業收入，需要運用銷售額與銷項稅合并定價的方法，按照其計算公式，計算得出不含稅的銷售額，從而確定企業的收入與相應的銷售稅額，如果是對于取得符合規定的增值稅扣稅憑證的，則需要以不含稅的價格對其存貨、固定資產以及成本費用等進行價值的入賬，與此同時，還要確定其相應的進項稅額。

（二）對企業現金流量表的影響

在企業的現金流量表中包括了企業的生產經營、企業的資金活動以及籌集資金活動等內容，在進行營業稅的征收時，按照服務或者勞務的價格需要一定現金流的支出，而對于增值稅取代營業稅之后，實現了價稅分離，因此，在需要繳納增值稅時會有一定的現金流支出，而且，有進項抵扣的同時，就會有現金流流出，在一定程度上增加了現金流的提出流出，對于企業而言，增加了企業的資金成本。

（三）對企業稅務申報的影響

首先是每個月的抄稅，當企業實行增值稅的征收方式之后，對于一般納稅人的企業，在進行增值稅納稅的申報時，需要對當月所開具的增值稅發票的具體信息進行抄稅操作，而相應的主管稅務機關，會根據納稅人所申報的銷項稅額的數值與IC卡中所抄報的數據進行相對比；其次是認證流程，當企業在經營過程中取得進項稅額發票時，需要在規定的時間內對增值稅專用發票進行認證，并認證后進行抵扣，而對于取得增值稅專用發票沒有進行認證與比對的，是不可以進行進項稅額抵扣的，與此同時，主管稅務機關也會對其認證的數據與進項稅額時所申報的數據進行核對；三是認證的期限，無論是增值稅的專用發票，還是海關進口增值稅專用 繳款書、運輸費用結算單據等，都需要在規定的時間內進行認證與抵扣。值得注意的是，一般納稅人所實行的增值稅征收時，增加了進項稅的抵扣環節，即進項抵扣憑證與金額，因此，對于購買貨物與勞務的企業，要及時的向銷售企業取得正規的扣稅憑證，并按規定要求進行操作，還要做好對抵扣聯的保管。

（四）對出口退稅狀況的影響

增值稅取代營業稅，在一定程度上降低了企業的稅收成本，有利于進一步的體現出口退稅深化制度的效應，對于增強企業的發展力有著積極促進的作用，同時也提升了商品與服務的出口競爭力。

三、結語

為了能夠有效的提高企業的運營能力，我國針對企業的稅收進行了體制方面的改革，通過增值稅取代營業稅的改革，不僅有助于完善企業的稅收過程，而且還有效的避免了企業進行重復性的征稅，與此同進，對于企業的利益、資金流動等方面都產生了影響，增值稅取代營業稅，有助于提高我國社會市場經濟向國際化的方向轉變。

參考文獻：

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