高校內部控制的常見缺陷及優化措施探討

李雪+謝莉+何學+張清輝+裴華

（西南醫科大學 四川瀘州 646000）

摘 要：隨著我國社會經濟的變化與發展，我國各大高校面臨著較大的挑戰與機遇。在取得不斷發展的同時，許多高校的內部管理制度卻沒有與時俱進，在高校內部，貪污舞弊的現象較為嚴重，國有資產流失的現象較為嚴重。之所以存在這些原因，主要是因為高校內部沒有一個科學的、系統的、有效的內部控制制度。本文主要圍繞高校內部控制的常見缺陷進行簡要的分析，并提出相應的解決措施。

關鍵詞：高校；內部控制；缺陷；措施

前言

隨著我國教育體制改革的深入實施，我國高校取得了較大程度的發展，但是也面臨著較大的挑戰。現如今，我國一些高校的內部控制制度存在著一定的缺陷，制約了高校的進一步發展。下文先圍繞高校內部控制所存在的缺陷進行分析，然后再提出相應的優化措施，以期為高校的進一步發展提供參考。

1、高校內部控制存在的缺陷

1.1內部集權化

在財務的收支上，我國有很多的高校都實行“一支筆”的審批制度，盡管這種審批制度有助于學校的財務收支管理，但是這種審批制度還存在著較大的弊端，第一，該制度增大了風險，學校一些領導對經濟業務不夠熟悉，大多數領導人都是盲目的去簽字，這樣一來就助長了違法犯罪的現象。第二，該制度成為了職務犯罪的搖籃。盡管一些高校成立了諸如財經領導小組或者一些其他的指揮小組等決策機構，但是因為制度不夠完善，致使集體決策沒有得到貫徹實施，僅僅流于形式【1】。例如，在一些高校教材的購銷案件中，犯罪嫌疑人大多數都是高校的一些領導干部，這些職務犯罪之所以越來越猖獗，究其根本原因還是因為高校的“內部集權化”過于嚴重，許多重大的決策看似是由高校的一些主任、教師共同做主，但是主要決定權還是由高層領導做主，這些領導權力過大，卻沒有相應的機構或者部門來進行制約，導致高校領導干部職務犯罪越發猖獗。

1.2風險意識較為薄弱

一些高校的投資風險意識較為缺乏。在發展過程中，一些高校相互攀比，為了吸引生源，取得更大的發展，他們盲目進行擴張，在學校的建設規劃上，他們過分追求大而全，過分重視學校的規模，重視學校的招生人數以及基礎設施的完備，這樣就導致資金出現了較大的缺口，為了彌補這些缺口，一些高校就盲目的進行貸款，從而面臨著沉重的利息包袱。也正是因為這種盲目的建設，給高校的發展帶來了巨大的風險，然而因為高校管理體制有著一定的特殊性，沒有人會對這種風險以及其所產生的后果負責。

2、內部控制的優化措施

2.1貫徹落實內部控制制度

首先，要將內部牽制制度進行貫徹落實，不能夠僅僅流于形式。在內部控制制度中，內部牽制制度是其中的重要組成部分。在今后的管理過程中，高校內部應該堅持內部牽制制度的原則，要對高校各部門的崗位進行合理的設置，并對崗位的職責權限進行明確，以形成相互制衡的機制，在高校事務的處理上，不能夠由一個人或者一個部門來進行處理，而是應該有其他部門的制約。其次，要不斷的強化內部控制領導責任制【2】。內部控制領導責任制主要分為以下幾個層次，第一，高校領導對所管理的部門的任務執行情況進行負責；第二，學院負責人對本部門的控制制度的執行情況進行負責。在對各部門或者各負責人進行考核時，要將內部控制工作與其政績以及獎懲進行掛鉤。如此，才能夠使內部控制制度不至于流于形式，才能夠將其落實到實處。最后，建立權責分明的制度體系。在今后的管理過程中，高校領導人一定要認識到一點，高校的自主權一定要由學校各主任、教師來共同決定，而不能夠由部分領導來單獨決定。只有在整個高校內部都建立起權責分明的制度體系，才能夠使自主權得到使用。故此，高校要不斷的完善校務公開制度，要引導全體師生員工都參與到學校管理以及決策之中，這對于營造一個平等、民主的和諧校園有著重要的意義。

2.2強化監督機制

2.2.1強化內部會計監督制度

第一，要不斷的完善高校內部的會計監督制度。在今后的管理過程中，高校要根據國家的相關法律，在圍繞學校的實際情況，來制定一套完整的內部會計監督制度，要促使高校的內部監督制度有制可依。第二，要營造一個較好的內部會計監督環境。而要想實現這一點，則需要得到高校領導的大力支持，要鼓勵和支持一些堅持原則的會計人員，對于一些工作態度不認真的會計人員則需要給予適當的懲罰【3】。第三，要加強學校財務信息的透明度，實現群眾監督，要定期公布學校的各項財務收支，這就有助于打擊各種職務犯罪。

2.2.2強化內部審計監督

要想實現內部控制，需要加強內部審計。首先，要確保內部審計的獨立性，學校要成立專門的審計機構，對學校的各項開支進行嚴格的審核，不能夠將其附屬于其他部門。其次，審計部門要對項目開展的始末以及內部控制制度的制定等工作進行全面監控，如此，就能夠對學校的項目建設情況，對內部控制制度有著全面的了解。最后，要形成一個剛性的制度性規定，學校的各項經濟活動需要接受審計部門的監督與核查，對于不符合學校相關規定的經濟活動策劃方案，審計部門可以不進行批準。

2.2.3加強外部監督

高校內部控制如果僅僅依靠學校還是不夠的，還需要國家政府部門的監督。故此，國家一定要加大監督力度，要對高校內部控制制度的執行情況進行定期的監督，一旦發現問題，需要進行及時的糾正處理。與此同時，高校還需要接受社會的監督，以便使內部控制工作變得更加的科學合理。

結語

綜上所述，在高校發展過程中，其內部控制還存在著一些問題，如內部的集權化導致高校領導干部職務犯罪越發猖獗；學校領導的風險意識較為薄弱，給高校的發展帶來了巨大的風險；故此，就需要高校貫徹落實內部控制制度；要不斷的強化監督機制，要強化內部會計監督制度，強化內部審計監督以及加強外部監督。這樣一來，才能夠確保高校內部控制得到貫徹落實，才能夠推動高校的進一步發展。

參考文獻：

[1]胡靜.內部控制視角下的高校財務管理優化措施探討[J].時代金融，2017，（03）：235-236.

[2]溫曉云.淺析高校內部控制缺陷與改進措施[J].當代經濟，2014，（11）：100-101.

[3]劉家昌.地方高校內部控制環境缺陷與優化對策[J].東莞理工學院學報，2013，（04）：110-113.

項目基金：四川省教育審計學會課題題目：高校內部控制缺陷管理創新模式研究課題第一階段研究成果編號：學會2015—2016年度教育審計科研一般項目