農村商業銀行財務管理優化策略研究

【摘 要】本文分析農村商業銀行財務管理存在的問題，提出從優化財務管理的方法和手段、加強財務風險管理、提高財務管理的信息化水平、提高財務人員的綜合素質等方面采取相應措施，推進農村商業銀行的可持續發展。

【關鍵詞】農村商業銀行 財務管理 風險 優化

【中圖分類號】G 【文獻標識碼】A

【文章編號】0450-9889（2017）05C-0161-03

農村商業銀行是支持農業和農村經濟發展的重要力量。我國農村商業銀行發展比較快。自2011年起，農村商業銀行每年新增的機構數量都在120家以上。據中國銀行業監督管理委員會統計，截至2016年4月，我國農村商業銀行的數量達到1000家。目前農村商業銀行總體運行良好。在銀行業協會2016年公布的以核心一級資本凈額排序的我國前100家銀行排行榜中，農村商業銀行占據了21席。

一、農村商業銀行財務管理存在的問題

（一）財務管理的方法和手段滯后。主要表現在以下幾個方面。

1.成本核算和管理滯后。農村商業銀行不夠重視成本和效益的統籌，缺乏成本管理意識，成本核算和管理簡單粗放，沒有科學地開展成本核算和管理，不利于其提高經營效益。比如，大部分農村商業銀行還在使用增量預算法，即以以前的數據為基數，依照費用預算的逐年增加方式進行成本核算，核算方法不科學；當經濟效益有變化時，沒有及時對固定資產的折舊方法進行變更。

2.資金收支管理滯后。農村商業銀行的管理者對資金收支、資金賬戶、資金風險、投資融資等資金收支管理滯后，缺乏科學管理，不利于其可持續發展。比如，農村商業銀行在對存款、貸款等資金收支業務的管理上，存在資金收支失衡問題，對資金收支缺乏有效分析和管理。

3.財務預算管理滯后。農村商業銀行的財務預算管理理念陳舊，存在形式化的現象，預算目標和預算編制程序不夠科學，預算管理方式落后，預算執行過程中有脫節現象，預算執行效果不佳，預算編制執行分析欠缺。比如，農村商業銀行往往主觀地根據上一年營業收入的經驗值來制定本年的收入預算，經營計劃指標與實際相脫節；按營業收入的一定比例等計劃數而不是需求來制定費用預算，導致資金使用上的不平衡。

（二）財務風險管理不足。財務風險主要有財務支付風險、資金營運風險、投資風險、收益分配風險等。目前農村商業銀行缺乏健全的財務風險管理模式，加大了其財務風險，不利于其業務的開展。而且，農村商業銀行的信息通信設施落后，缺乏有效的信息交流平臺，在財務風險管理中信息交流不暢，對財務活動的查看、分析與控制等財務監控也不足，財務風險管控方式和理念落后，缺乏創新，影響了財務風險的管控。

（三）財務管理信息化滯后。財務管理信息化有助于農村商業銀行的制度創新和管理創新，有助于加強其財務資金管理、資產負債管理、成本管理等，解決財務信息失真的問題。而農村商業銀行在財務管理信息化方面滯后，缺乏先進的財務管理信息系統，財務管理信息化功能單一，技術跟不上，交互性也差，沒有及時有效地進行會計信息披露，不能充分利用會計信息，不利于成本收益的實時監控和管理，難以實現信息資源的共享。

（四）財務人員的綜合素質不高。據《中國銀行業監督管理委員會2015年報》，截至2015年底，我國農村商業銀行從業人員數為464055人，股份制商業銀行的從業人員數為402432人，城市商業銀行的從業人員數為370124人。從數量上看，與股份制商業銀行、城市商業銀行相比，農村商業銀行的從業人員數更多。但從綜合素質看，農村商業銀行的財務人員等從業人員的道德素質、專業素養與專業技能等綜合素質不高。究其原因，一方面，由于農村商業銀行營業網點所處的地域及其發展平臺等原因，高素質的財務人員不愿到其就業，農村商業銀行也沒有經濟能力以高薪酬聘請高素質的財務人員。比如，據屬于國家重點貧困縣的陜西省寧強縣的調查統計數據，2015年寧強縣的農村商業銀行，70%的從業人員的學歷只是高中學歷，其他30%從業人員的學歷是本科或者?？茖W歷。另一方面，農村商業銀行對財務人員也缺乏系統全面的財務管理專業知識與技能培訓。財務人員的綜合素質不高，對財務風險管控的意識不強，造成其財務管理工作的有效性受影響，制約了農村商業銀行的可持續發展。

二、優化農村商業銀行財務管理的策略

（一）優化財務管理的方法和手段。具體可以從以下方面入手：

1.強化成本核算和管理。其一，優化成本認定和費用分攤，實現精細化管理。農村商業銀行應對其人力、物資和信息成本進行整合，按照客戶、部門、業務等不同類別分別進行成本認定，并且對成本認定對象劃分為存款部門、貸款部門等業務部門和人事部門、后勤部門等非業務部門，進行全面準確的成本核算。并且，農村商業銀行應根據收益和分攤相匹配的原則，對固定資產折舊費、業務宣傳費等各種費用精確計算并分攤到相應的業務或者部門。其二，積極開展定額管理，做好費用定額工作。比如，農村商業銀行應根據定額計算來確定某一時期的費用支出總額，對費用項目進行核算，對成本支出進行分析，分析成本指標的變動關系和變動原因，從而嚴格控制成本，并優化成本考核。

2.加強財務收支管理。其一，農村商業銀行要控制固定資產、在建工程等非生息資產的比例，保持其適度性，提高資金運轉效率。其二，農村商業銀行要加強對現金等流動資金的控制以及對資金需求量、投資方向等資金來源和結構的控制。其三，農村商業銀行要加強財務經營指標的考核，強化對財務收支審批和審查，以更有效地增收節支。其四，農村商業銀行應采用利率定價、RAROC指標體系等強化財務支出的精細化管理。

3.加強財務預算管理。主要從以下方面入手。

（1）科學編制財務預算。其一，農村商業銀行應按類別劃分財務預算項目，并按類別制作財務預算編制計算表。其二，農村商業銀行應將收支預算細分到各部門，即按照預算項目主管屬性，將財務預算項目的編制、初審、執行效果分析等工作分配到預算項目所屬的有關責任部門，責任部門負責所屬預算項目等。其三，對不同類別的財務項目，農村商業銀行應采取不同的預算比例和預算公式標準編制財務預算。

（2）對財務預算要按月度、季度、年度進行預測分析和按年度進行總結分析。農村商業銀行要對財務預算進行的綜合分析和總結，主要是分析財務預算的使用進度和使用情況，對預算編制計劃與執行情況進行對比分析，分析問題和預算控制的難點，對財務預算的執行情況進行總結評價，制定出預算糾正偏差措施。

（3）加強全面預算管理，發揮其計劃、控制以及激勵功能。農村商業銀行應加強從局部到整體的匯總預算和從整體到局部的分解預算，實現全方位、分層次的財務預算，并根據實際情況對預算及時調整偏差。

（4）做好對財務預算的審計工作。農村商業銀行應通過年報審計、財務內控管理審計和專項審計等開展對財務預算的審計工作，提高審計的實效。比如，對財務預算的編制程序的合規性、編制方法的科學性、財務預算的執行情況等進行審計。

（5）做好對財務預算的監督控制，降低財務預算支付風險。農村商業銀行應建立健全財務預算管理系統，對預算的執行情況進行及時有效的監督和改進；完善財務預算授權審批制度，明確財務預算授權審批的權限及各財務項目的審批額度；對財務預算項目的核算采取集中報賬模式，統一財務預算列支的審核標準；對財務事項列支應加強事后監督。

（二）加強財務風險管理。其一，強化風險意識。農村商業銀行的財務人員應增強風險意識，了解財務風險的種類和影響，遵循財務管理原則，遵守相關法律法規和行業規范，掌握分散風險的方法。其二，健全財務風險管理的規章制度。農村商業銀行應根據實際情況，細化并不斷完善包括財務風險識別、預防、控制、評估等環節的適合其發展的規章制度，制定風險防范措施。其三，重視降低資金流動性風險，加強對存貸比的評估分析，完善備付金管理。其四，建立健全財務風險防控系統。農村商業銀行應優化對貸款風險的量化模型，加強內部控制，健全財務風險的預警、監測體系。其五，加強審計監督。農村商業銀行應加強對成本預算、資金使用和管理等財務管理的審計監督，有效降低農村商業銀行的財務風險。

（三）提高財務管理的信息化水平。農村商業銀行應順應信息化時代的潮流，運用大數據方法和工具，提高財務管理的信息化水平，提高財務管理的效率。其一，增加財務數據分析員、會計電算化信息管理員等信息化的財務崗位。其二，加強信息收集，強化信息披露，保護股東和儲蓄者利益，健全財務管理信息交流平臺，讓采購、庫存、分銷、成本核算等環節的財務信息能夠快捷高效地交流溝通，完善以財務資金管理為核心的財務信息管理系統，提高財務信息的時效性和準確性，便于更快捷、精準地開展財務管理工作，高效地進行財務分析和管理。其三，加強網絡建設，購買或開發適合農村商業銀行的財務與業務一體化的軟件，實現其資金流、信息流、物流等數據的共享與集成統一。其四，加強數據庫建設，結合財務管理需求設置并優化科學的財務管理數據模型，強化數據分析、反饋、智能決策支持和風險控制，健全信息化財務管理系統。比如，設置并優化財務預測分析模型，能核算出產品、資金、部門效益等的績效評價分析模型等，增強信息決策功能；通過數據庫構建信息代碼庫，分類別進行統計，有助于數據收集分析等。

（四）提高財務人員的綜合素質。農村商業銀行應提高財務人員的道德素質、專業素養與專業技能等綜合素質，建設專業化的財務人員隊伍，增強競爭力。其一，農村商業銀行應引進具備財務管理專業知識和業務技能的高素質財務管理專業人才。其二，提高財務人員的道德素質。農村商業銀行可以請有關專家對財務人員進行法律知識方面的教育，組織財務人員到警示教育基地參觀，觀看警示教育片，通過正面及反面教育提高財務人員的職業道德水平。其三，提高財務人員的專業素養與專業技能。農村商業銀行應加強對財務人員財務管理專業知識和專業技能的培訓，比如在系統內定期開展崗位培訓，到高校進修，請財務管理專家來開辦講座，組織財務人員到別的銀行機構進行交流學習等繼續教育，引導財務人員的財務理念轉向側重價值與現金流量方面，提高其對財務風險的認識，更新其財會知識，提高其財務管理理論水平、管理能力及綜合實踐能力。其四，加強對財務人員的考核，定期對財務人員進行財務管理業務等綜合考核，對于專業技能低、綜合素質低的財務人員解聘或者進行相應處理，這有助于激發財務人員提高綜合素質的動力。

【參考文獻】

[1]于瑞鳳.農村商業銀行財務風險管理研究[J].中國商論，2016（7）

[2]解小平.優化農村商業銀行財務預算管理工作之我見[J].現代經濟信息，2016（5）

[3]盧莉瓊.試論農村商業銀行財務管理存在的主要問題[J].財經界（學術版），2015（9）

[4]殷樹云.新財務制度下提高農村商業銀行財務管理水平研究[J].管理觀察，2016（35）

[5]薛彩霞.淺談我國農村商業銀行財務管理現狀及策略[J].商，2015（3）

[6]章穎.財務精細化管理在農村商業銀行的應用[J].商，2015（42）

[7]傅家斌.對農村商業銀行財務精細化管理的思考[J].財經界（學術版），2015（19）

[8]常敏.農村商業銀行財務管理優化研究[J].財經界（學術版），2015（11）

【作者簡介】向雅菲，武漢大學經濟與管理學院學生，研究方向：財務管理。

（責編 盧 雯）