企業實施全面預算管理實踐與探討

王獻龍 山西地方鐵路集團財務部

一、企業實施全面預算管理的重要性

（一）起到企業發展的引導作用

全面預算管理應緊密圍繞企業發展戰略，突出戰略引領的導向性作用。企業的計劃管理、運營管理、會計管理、資金管理、品牌管理、質量科技管理等都是子系統管理，都有部門利益的局限性，很難在戰略層面整合各種可用資源。全面預算管理能夠從供產銷全方位地協調價值鏈、供應鏈、作業鏈之間的關系，確保企業經營行為不偏離發展戰略，確保戰術層面的階段性經營目標的實現。

（二）實現企業效益最大化

通過實施全面預算管理，可以有效促進該目標的實現，保證企業發展的短期、長期目標互相結合，可保證企業在實現短期利益的同時獲取長期效益，從而推動企業發展[1]。全面預算管理在企業運營中的應用，可以幫助企業及時分析自身的不足與缺陷，積極分析企業內外部條件的變化，對于保證企業效益的最大化，具有非常重要的作用。

（三）完善企業的發展缺陷

全面預算管理落實過程中，能夠發現企業制度漏洞，進而推進內控制度建設，促進各子系統全面協同。預算管理要注重同企業結構調整、技術創新、品牌建設、內部控制、信息化建設等改革與創新工作相協同，充分發揮預算管理的協同效應；要深入推進落實“全員、全要素、全過程”的全面預算管理理念，優化流程，落實責任，形成戰略規劃、預算編制、預算執行、業績考核、薪酬管理一體化的綜合預算體系。

（四）提升市場競爭能力

全面預算管理過程中，把企業的所有部門進行緊密聯合，從而實現企業發展一體化，保證企業潛力得到最大發揮。此外，通過全面預算管理，還可以使企業的現有資源得到優化配置，從而有效降低企業經營成本。

二、企業實施全面預算管理存在的問題

（一）預算管理與戰略目標相脫節。全面預算管理應當圍繞公司的戰略目標來實施，沒有明確的戰略目標或者有但預算的編制并沒有以戰略目標為導向，就會造成預算管理與戰略目標嚴重脫節。以戰略為導向的預算編制模式是以保證戰略規劃的實施為核心來編制企業年度預算，它可以適用于所有企業，尤其是在企業的經營環境發生重大變化時應采用以戰略為導向的預算編制模式，可以確保轉型戰略得到成功。

（二）對全面預算管理的考核不到位。預算管理既要注重過程，又要注重結果，而且要把預算的過程管理和預算的結果管理與公司的業績評價有機地結合在一起，實現預算管理與業績評價的融合。然而，大多企業對全面預算管理的考核僅僅是針對公司內部各責任部門預算的執行結果。這種考核方式并沒有對預算的編制、調整、執行、分析等過程進行全面的檢查和核定，不利于企業提高全面預算管理的水平。

三、更好的進行企業實施全面預算管理的方法

（一）全面預算管理應廣泛引進先進管理工具。先進管理工具是提升預算管理水平的重要手段，為有效整合、配置各類資源，應廣泛引入經營預測、投資決策、標準成本、價值鏈管理、邊界管控、平衡計分卡、作業基礎管理、行業對標等先進管理工具并進行系統集成，充分發揮預算管理的基礎平臺作用，不斷提供預算編制、執行監控和考核評價的科學化水平，持續增強預算服務發展戰略、服務價值創造、服務風險管理的能力。

（二）全面預算管理必須與企業文化相結合，增強員工的主人翁意識。全面預算“全面化”，上至企業高層，下至基層員工，任何部門、任何個人都是全面預算實施的主體。以銷售預算為開端的全面預算管理模式，貫穿在企業運營管理的全過程中，執行的主體是全體員工，所以在執行全面預算工作中尊重人、激勵人是重中之重。全員參與的預算，全員關心的預算，全員改進的預算，全員配合的預算，是企業實施全面預算成功的組織和文化保障。

（三）全面預算管理要與“組織變革”、“流程再造”等先進理念相契合。現代化的企業管理講求以財務管理為中心，而財務管理要以全面預算管理為主線，因此要結合企業內部組織改革、“流程再造”，按照權益、全過程、全要素的要求，建議完善的全面預算管理體系，強化集團總部的統領和總控作用，完善跨部門的業務協同機制，真正實現各類預算統籌協調、科學安排。結合激勵與約束機制建設，加強預算執行考核、評價與問責，激發各類經營主體落實預算目標、創造價值的內生動力。

（四）加強內控體系建設，為全面預算管理做好制度保障。按照“五要素”說，內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督。良好內部控制制度能夠有效監督企業內部各部門與環節的經營活動，能夠及時識別風險、發現問題，從而起到控制、預警的作用，并積極找出解決問題的措施，對其進行調整與糾正。因此內控體系建設也是實施全面預算管理的內在要求。

四、結語

總之，在這個數據共享的時代，全面預算管理信息系統的設計與實施。根據企業開展全面預算管理的具體情況，可以把全面預算管理信息系統劃分為存貨預算、生產預算、制造成本預算、產品成本預算、銷售預算、期間費用預算、財務報表預算、現金預算、責任中心考核和管理、預算對比與分析等子系統。建立該系統便于企業查詢分析數據，便于適時更新預算調整，可以及時獲得預算執行數據，實現實時控制，基本克服了手工的一系列應用難題，可以實現數據共享，顯著提高全面預算管理的應用價值。

[1]房永生.企業實施全面預算管理的實踐與探討[J].時代金融,2016,(20):109+117.

[2]廖敏霞.我國企業實施全面預算管理的實踐與探討[J].企業經濟,2013,32(05):42-45.

[3]王曉姝.企業預算管理與全面預算的編制與實施[D].對外經濟貿易大學,2006.