高校內部審計信息化建設研究

張麗娜

[摘要]審計信息化是審計技術創新的最重要方面。隨著信息技術的快速發展，傳統手工條件下的審計技術遇到了來自計算機、網絡技術的嚴竣挑戰。審計對象的信息化要求審計手段必須信息化，否則審計人員面臨進不了門、打不開賬的無奈局面。因此，高校加快推進審計信息化建設，最重要的就是如何實現審計手段的信息化，如何走好科技強審之路。

[關鍵詞]高校；內部審計；信息化

0引言

社會發展同網絡技術進步緊密相連，高校發展亦是如此。伴隨計算機和信息系統的廣泛引用，“數字化校園”隨之建立起來，網絡辦公等信息的一體化也已建成。然而，信息化環境的日趨復雜帶給審計工作極大的挑戰。加快推進審計信息化建設是適應信息科技高速發展的必然選擇，是推動完善高校管理的內在要求，是提升審計監督能力的重要途徑。

1內部審計信息化的含義

現今，審計信息化主要有以下兩個方面的含義：第一，使用審計軟件核查電子財務數據資料，監督被審計單位的經營管理、財務收支等活動以及有關資料的真實性、合規性等；第二，對信息系統進行審計，審計人員采用搜集、評價審計證據的方式，判斷信息系統能否維護數據完整、有效實現被審計單位目標、高效利用組織的資源等。從高校層面上來說，我們所提出的審計信息化主要還是指第一個方面的含義，也就是運用軟件從事審計工作。

2內部審計信息化的必要性

2.1審計對象信息化客觀要求

在高校持續提升信息化建設水平的環境下，傳統的手工記賬逐漸被會計電算化所取代，即以聯網財務軟件為依托處理財務數據。而審計工作傳統的從表至賬或從賬至表的查賬辦法、對比業務數據和財務數據的陳舊手段已經遠遠落后于數據電子化和會計網絡化的需求，因此，內部審計信息化的推行是必由之路。

2.2高校內部審計轉型的內在需求

在高校內部審計工作中受到審計信息化影響后產生三大變化：由動、靜有機結合的審計取代單一的靜態審計；由事后事中有機結合的審計取代單一的事后審計；由現場與遠程有機結合的審計取代單一的現場審計。高校內部審計的轉型，將使審計的監督職能得到充分發揮，為高校黨風廉政建設健康發展提供保障。

2.3審計范圍擴大、審計效率和質量提升的有效手段

高校經營形式多元化決定了會計核算方式的多樣化，不同的核算基礎，就必須使用不同的會計核算軟件，審計人員要在眾多財務信息中挖掘出審計風險點，并且在多種會計軟件中獲取審計證據，只依賴手工審計的方式很難實現。因此，高校必須積極推行信息化建設，使用現代信息技術展開革新。這不但能夠將計算機處理數據的高速、精準的優勢充分利用起來，將審計范圍擴大，而且還能借助計算機數據處理能力分析、提煉、重構審計數據，揭露出審計所存在的風險，對審計的重點環節和問題進行定位，保證審計效率和質量的提升。

3內部審計信息化建設存在的問題

3.1認識不足，缺乏審計信息化內在動力

現今，在怎樣運用審計信息化手段，怎樣進行思維理念和思想形式的更新，怎樣適應和促進審計信息化進程等方面，存在的一些模糊認識和畏難情緒，造成各大高校發展審計信息化失衡。很多內部審計人員習慣于按部就班，審計理念還局限在傳統審計的思路與方法上，沒有認識到信息時代對審計工作的深層次變革。

3.2內部審計信息化管理平臺孤立

高校內部網絡互聯共享程度對內部審計是否實行信息化起決定作用。因為欠缺統一規劃，在信息化建設過程中，高校內部的各個學院、職能部門的數據標準、軟件系統不統一，導致財務、教學、科研及設備等內部管理系統和網絡依然沒有實現互聯共享，這在較大程度上對使用網絡版審計軟件起阻礙作用，不能實時監控財務數據和業務的實施。

3.3人才短缺，制約審計信息化建設發展

在不斷擴大內部審計業務、改變審計目標的境況下，高校進一步提升了對內部審計人員的素質要求。第3203號內部審計實務指南中規定：“高校內部審計機構應配備足夠的內部審計人員，內部審計人員數量應不低于教職工總數的2‰。內部審計隊伍應由具備經濟、管理、法律、建設工程、信息系統等方面專業素質的人員組成，并具備必要的職業資格。”現今大部分內審人員都是財會人員兼職，很難適應現代信息技術對審計人員素質的要求，無法勝任新業務和高科技的審計項目。

4內部審計信息化建設的對策

高校內審部門應將網絡資源切實運用起來，建立暢通高效的收集信息資源的途徑和方法，并對信息資源進行健全和整理，逐步實現同各級政府審計機關、其他高校審計部門間的信息資源共享。尤其是在內審軟件還較為匱乏的當下，內審部門可嘗試自主研發相關軟件，根據本校信息化建設的實際隋況，重視內外力量以及審計和技術人員的結合，最終建成高校內部審計管理、實施系統。

4.1轉變觀念，拓展思路，樹立大數據審計的思維

審計思路和思維方式的轉變是開展大數據審計的關鍵。面對海量數據，審計不僅要關注財務收支的真實與合規性，更多地需要從戰略全局的角度去觀察和思考問題，從審計分析思路上下工夫，多角度、全方位地分析判斷，注重整體、系統、立體的思考，實現大數據審計價值的最大化。

4.2促進高校內網互聯共享，夯實審計信息化建設基礎

高校是否能夠創新內審目標、內容、手段并有所突破，實際上是由內部審計環境所決定的。而高校中的網絡和信息的互聯共享是高校內部審計信息化建設的基礎。高校中的各個職能部門、學院要將已有的網絡基礎設施最大限度地使用起來，從縱、橫兩個方向對內部信息資源進行整合，防范反復建設的情況發生，使所有管理信息系統的效用得到改良，確保審計信息的網絡傳輸和共享；內部審計部門還應利用網絡建立審計服務信息網，進而實現審計信息、審計報刊、培訓課件等的實時變更，保證前沿性的審計動態實時發布。

4.3積極嘗試運用新興信息技術來解決問題

在內部審計信息化領域內的云計算、新大數據分析以及移動通信技術這三大技術應用前景廣闊：①多樣化、容量大、高時效是大數據的特征。在內部審計工作中，大數據的存儲和分析技術能夠對微觀問題進行精準的查探，為增強審計分析的宏觀性、趨勢性提供了條件。②云計算是以按需服務為核心。在并行、網格、分布式的計算以及虛擬化等計算機技術和網絡技術相互融合發展中應運而生。在審計信息化建設中使用云計算技術，不但能夠使信息化建設的效益增加，還可以保證信息化能更好地為審計工作服務。③在不斷完善移動通信技術的當下，審計工作中移動通信技術的使用空間很大。審計人員時常要在被審計單位、延伸單位等現場展開工作，他們只需借助移動通信技術建設靈活的移動審計支撐系統，便可完成現場取證、外出辦公、遠程會議、下載上傳審計信息等工作，使審計工作效率得到大幅提升。

4.4加強審計人員培訓，打造復合型審計人才

利用專門技術挖掘和分析大量數據是大數據時代的特點，所以，應當在內審部門中建設一支能夠精通審計和數據分析業務的隊伍。第一，吸收信息技術專業化人才進入審計隊伍；第二，內部定期開展審計信息化培訓，使內審人員的分析數據實力不斷增強；第三，“用審代練”，積極組織審計業務骨干投入到數據式審計實踐中去，使審計模型不斷健全和豐富。

長久以來，在規范內部管理、加強廉政建設、防范風險、提高經濟效益等方面，審計部門起著無可取代的作用。高校內部審計工作在廣泛應用信息技術的網絡時代依然任重而道遠，唯有堅持創新、勇于探索、順應時代發展，才能不斷開創高校內部審計工作的新局面。