地勘單位內部控制建設存在問題及建議淺析

摘要：地勘單位進行內部控制建設，有助于實現地勘單位的戰略目標，合理保證經濟業務活動合法、合規，保證國有資產增值保值，有助于業務部門防范市場風險和違規風險；有助于財務部門提升財務管理價值。本文從地勘單位內部控制不規范和建設手段不完善等方面剖析單位所存在的問題，提出了通過加強內部控制體系及其運行機制的建設和建立健全內部控制建設手段來解決目前地勘單位所存在的問題。

關鍵詞：地勘；內部控制；建設

內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。作為帶有市場經營性行為的事業單位，地勘單位進行內部控制建設，不僅是我國行政事業單位內部控制體系建設的本身要求，也是為了實現地勘單位的戰略目標，合理保證經濟業務活動合法、合規，保證國有資產增值保值，財務信息提供真實、可靠。同時，地勘單位進行內部控制的建設，梳理業務流程，有助于業務部門防范市場風險和違規風險；有助于財務部門提升財務管理價值、提高資金使用效益；有助于紀檢監察部門有效防范舞弊和腐敗，有助于單位整體提高勘探服務的效率和效果，贏得社會大眾和市場的認可。所以，對地勘單位進行內部控制建設是必要的。

一、地勘單位內部控制建設存在的問題

（一）內部控制環境不規范

1.組織結構、權力和責任分配缺失。地勘單位長期以來基本實行的是“一把手責任制”，這種制度雖然執行率高，但存在一把手直接決策的問題，缺乏集體決策的民主性和公平性，甚至因為一些領導自負的個人決策造成國有資產的損失。

2.對內部控制建設不重視。一些地勘單位的領導和全體職工認為內控建設只是企業管理的一種手段，單位要發展最主要的還是要依靠市場經濟。單位雖制定了一些內控制度，但是基本為應付了事，在市場經濟運行中不按制度執行。甚至一些分管市場經營的領導認為只要單位市場經濟效益好，內控是否建設并不重要。

3.內部紀檢監察審計部門形同虛設，監管力度不夠。地勘單位長期受“一把手責任制”的影響，導致內部監督審計機構缺乏權力實施的獨立性，喪失了監督、審計檢查的作用。

4.經營數據、會計資料等存在不真實性。很多地勘單位為完成上級主管部門下達的任務、目標，粉飾經營數據和會計資料，甚至一些領導授意、操縱會計利潤等現象，會計信息失真，造成國有資產安全、完整的不真實性，對社會造成一定的不良影響。

5.人力資源滯后。很多地勘單位以前多為子女接班制，在人員方面沒有建立起科學用人、選人和淘汰的機制，而且單位內部獎懲機制也不完善，造成單位職工工作積極性不高、效率低。

（二）內部控制建設手段不完善

1.崗位權責劃分不明確。很多地勘單位由于財政編制人數的限制，職工人員緊張，崗位安排不合理，崗位權責劃分不明確，存在一人多崗、不相容崗位同一人的現象。

2.預算管理薄弱。預算管理不規范，是為了預算而預算。預算編制粗糙，預算數據隨意，預算執行力度不足。

3.資產管理不到位。（1）財務部門沒建立貨幣資金管理制度；（2）存在重采購輕視管理的現象。資產管理部門不明確，未制定對資產進行核實和盤點的規定。

4.缺乏有效的信息溝通、資源不共享。單位領導、管理層和職工之間缺乏溝通，各自做各自的工作，內部信息不溝通、單位資源不共享，嚴重制約著單位的經濟發展。

5.制度雖出臺，但缺少制度流程化，執行力度不足。

二、針對目前地勘單位內部控制建設存在的問題，提出以下幾點建議

（一）加強內部控制體系及其運行機制的建設

1.建立健全議事決策機制。

（1）從“一把手制度”轉變為“集體研究、專家論證和技術咨詢相結合”。

（2）完善會議紀要的記錄、流程和保存工作。

（3）對決策執行要進行追蹤。單位辦公室要將單位行政會議、黨委會議等會議中涉及制度執行變化的情況及時告知制度擬定和執行的相關部門，讓決策能執行。

（4）建立決策、執行和監督相互分離機制。

2.加強單位領導及全體職工對內部控制建設意識。有關部門進行內部控制知識培訓，建立健全單位內部獎懲機制，從而改變單位領導和全體職工對內部控制的隨意性，逐步由“人管”走向“制度管”。

3.建立健全內部紀檢監察審計部門，建立健全單位內部監察、審計制度。重視單位的內部紀檢監察審計工作，選聘有審計資格、有監督責任心的職工擔任。對單位存在的違反國家政策、法律法規的問題進行嚴肅的內部調查，使單位內部紀檢監察審計部門真正的發揮作用，不流于形式。

4.提高單位經營人員和會計人員的職業道德和法律意識，一切按制度辦事。

（二）建立健全內部控制建設手段

1.按照內部控制建設的內容，明確內部控制關鍵崗位的構成，落實各項內容的崗位責任制，嚴格禁止不相容崗位同一人。

2.完善預算管理體系。（1）強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。明確預算歸口管理部門，建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。規范預算調整程序，嚴格規范審批流程。通過內部控制解決預算編制的科學性、解決預算執行合規有效、解決預算預算數據可靠。（2）加強行政部門的收支預算，將行政部門的預算納入單位總預算中。

3.加強對資產的管理。（1）加強對單位貨幣資金的管理，建立“貨幣資金管理崗位責任制”、“銀行賬戶管理”、“貨幣資金的核查控制”。（2）規范資產管理，加強資產記錄和實物保管，定期對資產進行盤點，對盤點結果與會計記錄進行核對，確保賬實相符。妥善保管涉及資產的各種文件資料。

4.加強信息的收集和溝通，確保單位的資源共享。利用互聯網平臺建立一單位內部信息溝通的平臺，不同的職能部門之間能做到信息、資源共享。

5.為方便單位職工能更快理解制度、執行制度，使制度不流于形式。制度制定部門應制定流程手冊，細化制度執行流程，明確制度執行的主責部門、主責崗位。

內部控制建設是一項長期的、由上自下、全方面、整個單位都必須參與的工作。目前，事業單位正處于制度改革中，面對改革與市場機遇，地勘單位更加需要與時俱進，認真分析當前形勢，結合自身實際情況，建立健全適合地勘單位特點的內部控制制度。

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作者簡介：何博，女，重慶市地質礦產測試中心，職稱中級。研究領域：財務管理。