金融業(yè)“營(yíng)改增”的財(cái)務(wù)影響及對(duì)策

侯銘琦 東北師范大學(xué)附屬中學(xué)

金融業(yè)“營(yíng)改增”的財(cái)務(wù)影響及對(duì)策

侯銘琦 東北師范大學(xué)附屬中學(xué)

迄今為止，營(yíng)業(yè)稅改增值稅已經(jīng)正式全面推開(kāi)。本文著眼于金融業(yè)的“營(yíng)改增”浪潮對(duì)金融業(yè)的影響提出可行性建議，并基于此展開(kāi)對(duì)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)影響及對(duì)策分析。

金融業(yè) 營(yíng)改增 財(cái)務(wù)影響及對(duì)策

“營(yíng)改增”是一種營(yíng)業(yè)稅改增值稅，可以為金融企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)和促進(jìn)企業(yè)投資行為、激勵(lì)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)良性發(fā)展的收稅體制改革。在金融行業(yè)的悠久發(fā)展過(guò)程中，“營(yíng)改增”可以在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中簡(jiǎn)化稅收環(huán)節(jié)和避免重復(fù)征稅，可以說(shuō)是金融行業(yè)的一個(gè)福音。

一、“營(yíng)改增”的概述

1.概念。營(yíng)改增是將以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，改成了只需要對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)的增值部分進(jìn)行繳納的增值稅。這種稅收制度改革之后，可以為企業(yè)減少重復(fù)征稅。還可以讓企業(yè)從此進(jìn)入一個(gè)良性的發(fā)展環(huán)境中，深化我國(guó)財(cái)稅體制改革，為市場(chǎng)的發(fā)展提供良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和功能。金融業(yè)的“營(yíng)改增”，既能夠在稅收繳納上實(shí)現(xiàn)減負(fù)，還能夠打通金融業(yè)的增值稅抵扣鏈條，并推動(dòng)金融業(yè)服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。

2.意義。金融業(yè)是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一種，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的擴(kuò)張和發(fā)展，傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)很難滿足金融市場(chǎng)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)擴(kuò)張。營(yíng)改增對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)各行各業(yè)都有著重要的積極作用，尤其是在中國(guó)加入外貿(mào)組織之后，給因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)納稅從而被制約了的金融行業(yè)帶來(lái)了福音。

跟傳統(tǒng)式的營(yíng)業(yè)稅相比，營(yíng)改增對(duì)于金融業(yè)來(lái)說(shuō)優(yōu)勢(shì)是極為明顯的。傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅很容易在企業(yè)繳納稅額的時(shí)候產(chǎn)生諸多重復(fù)征稅現(xiàn)象，但增值稅在企業(yè)流轉(zhuǎn)生產(chǎn)過(guò)程中只以增值額為計(jì)稅依據(jù)，不會(huì)因流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多而重復(fù)征稅，從而增加企業(yè)繳稅負(fù)擔(dān)，市場(chǎng)無(wú)法產(chǎn)生活性。而且，增值稅在收稅過(guò)程中按照企業(yè)能力最大量保證公平的征稅。對(duì)于業(yè)務(wù)復(fù)雜、生產(chǎn)服務(wù)性質(zhì)明顯，且重復(fù)征稅幾率要遠(yuǎn)大于其他行業(yè)的金融業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅更能規(guī)避重復(fù)征稅問(wèn)題，讓企業(yè)有一個(gè)良好的發(fā)展前程。

二、增值稅發(fā)展歷程

增值稅本起源于1950年的法國(guó)，隨后在西方各個(gè)國(guó)家開(kāi)始推廣，主要原因則是因?yàn)橛衅湎聝?yōu)勢(shì)：增值稅不會(huì)因商品流轉(zhuǎn)而產(chǎn)生無(wú)數(shù)的重復(fù)稅率，企業(yè)能夠體現(xiàn)其量能負(fù)稅的原則，最后則有利于引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)在公平競(jìng)爭(zhēng)中做大做強(qiáng)。而在1979年的時(shí)候，我國(guó)則引入這項(xiàng)增值稅，開(kāi)始在重復(fù)征稅率較高的機(jī)械、機(jī)器等行業(yè)開(kāi)始開(kāi)展。后來(lái)逐漸進(jìn)入金融服務(wù)行業(yè)，并推廣到銀行業(yè)、證券行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等。并對(duì)國(guó)內(nèi)的很多銀行、券商、保險(xiǎn)公司稅前利潤(rùn)的短期影響產(chǎn)生了一定的影響。

三、“營(yíng)改增”對(duì)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)影響

1.對(duì)稅負(fù)的影響。營(yíng)改增之前金融行業(yè)的稅率是5%營(yíng)業(yè)稅，而且還要在營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上征收10%的附加稅和25%的企業(yè)所得稅。這種大額稅率長(zhǎng)此以往會(huì)制約金融業(yè)的發(fā)展，企業(yè)整體的稅負(fù)會(huì)明顯上升。改成了6%的增值稅以后，看似數(shù)字上有所增加，實(shí)際上這種只收增值稅的價(jià)外稅形式讓金融行業(yè)的稅負(fù)大大降低。

2.對(duì)征稅方式的影響。征稅形式從原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅5%變?yōu)樵鲋刀?%，相對(duì)應(yīng)的金融業(yè)的征稅方式其實(shí)也受到一定程度的影響。當(dāng)前我國(guó)增值稅的征稅方法有“一般征收法”和“簡(jiǎn)易征收法”兩種。一般征收法以當(dāng)期的銷項(xiàng)稅抵減進(jìn)項(xiàng)稅額后得出應(yīng)納稅額，而簡(jiǎn)易征收法則是稅率乘應(yīng)稅收入得出應(yīng)納稅額。在兩種征收法經(jīng)過(guò)市場(chǎng)檢驗(yàn)后，簡(jiǎn)易征收法在原則上更加適用。

3.對(duì)發(fā)票管理的影響。增值稅的管理存在著許多發(fā)票開(kāi)具和抵扣工作，如果沒(méi)有一套完整的發(fā)票管理機(jī)制，企業(yè)就沒(méi)辦法向客戶們開(kāi)具大量符合要求的發(fā)票。而金融企業(yè)為了完善自身的發(fā)票管理系統(tǒng)，自然要投入大量的資金。

因?yàn)闋I(yíng)改增的出現(xiàn)，早已實(shí)現(xiàn)信息化管理的金融行業(yè)也隨之改進(jìn)和升級(jí)。而在信息系統(tǒng)進(jìn)行改造升級(jí)的過(guò)程中，金融企業(yè)應(yīng)該兼顧成本和效率，避免因營(yíng)改增的出現(xiàn)而帶來(lái)負(fù)面影響。

4.券商行業(yè)的影響。若是營(yíng)改增在全社會(huì)范圍內(nèi)都得到實(shí)現(xiàn)，那自然會(huì)對(duì)整個(gè)金融市場(chǎng)產(chǎn)生影響。金融市場(chǎng)的債券利息的應(yīng)稅范圍會(huì)擴(kuò)大，但行業(yè)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)卻會(huì)得到緩解。而且，營(yíng)改增可以對(duì)傭金收入等大部分費(fèi)用都能夠抵扣，但對(duì)于其他業(yè)務(wù)卻未必能夠抵扣，所以營(yíng)改增其實(shí)對(duì)券商業(yè)影響程度比較微弱。[1]

四、金融業(yè)“營(yíng)改增”的財(cái)務(wù)對(duì)策分析

總的來(lái)看，營(yíng)改增的潛在實(shí)施可以對(duì)金融業(yè)的券商、銀行、保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。建議金融行業(yè)可以開(kāi)展以下有效對(duì)策，以應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的挑戰(zhàn)。

1.成立營(yíng)改增工作組。企業(yè)應(yīng)該合理估算需要花費(fèi)的時(shí)間，設(shè)立專門(mén)具有一定專業(yè)程度的營(yíng)改組，熟悉改增過(guò)程的相關(guān)政策，掌握企業(yè)內(nèi)部的情況，然后幫助企業(yè)進(jìn)行改革。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外溝通，充分利用政策。建立起完備的溝通制度，讓金融企業(yè)內(nèi)部的溝通工作得到一個(gè)強(qiáng)有力的聯(lián)系和配合。在聯(lián)系溝通過(guò)程中，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、稅務(wù)問(wèn)題等及時(shí)尋求到解決方法，也可以對(duì)所遇到的不明確涉稅事項(xiàng)及時(shí)與各部門(mén)溝通進(jìn)行討論，保證公司整體利益。

3.完善信息系統(tǒng)改造，健全發(fā)票機(jī)制。根據(jù)營(yíng)改增的進(jìn)程，金融企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況，從軟件和硬件兩個(gè)方面制定出合理的信息系統(tǒng)改造計(jì)劃，來(lái)滿足如今營(yíng)改稅的需要。而在營(yíng)改增之后，企業(yè)需要將現(xiàn)有的流水線通過(guò)系統(tǒng)改造成發(fā)票，既能保證開(kāi)票的正確性，還能在節(jié)省成本的基礎(chǔ)上提高效率。

4.加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅的管理，完善內(nèi)部管理。對(duì)于增值稅這樣一項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅管理，金融企業(yè)應(yīng)該對(duì)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理并制定進(jìn)項(xiàng)稅的管理方案。金融企業(yè)可以通過(guò)營(yíng)改增來(lái)調(diào)整內(nèi)部策略，強(qiáng)化稅務(wù)和業(yè)務(wù)的連接，也可以完善風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制和財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并充分利用優(yōu)惠政策來(lái)減少稅負(fù)。[2]

五、結(jié)束語(yǔ)

金融業(yè)在我國(guó)發(fā)展勢(shì)頭較猛，市場(chǎng)內(nèi)部的投資需求也逐漸增大。金融業(yè)要想自謀發(fā)展，還需要政府部門(mén)和業(yè)內(nèi)同行的支持和合作。而應(yīng)時(shí)出現(xiàn)并發(fā)展到全國(guó)的“營(yíng)改增”稅收制度，能夠打通金融業(yè)的增值稅抵扣鏈條，避免重復(fù)征稅，推動(dòng)金融行業(yè)的快速發(fā)展。

[1]邸爽.金融業(yè)“營(yíng)改增”財(cái)務(wù)影響及對(duì)策研究[J].時(shí)代金融, 2016(21).

[2]張子乾.全面營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)的影響及對(duì)策分析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2016(20).