會計信息化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響及其對策

■ 何睿琪（河南大學(xué)商學(xué)院）

一、引言

（一）研究背景和意義

自改革開放以來，經(jīng)濟(jì)體制改革與信息技術(shù)的飛躍發(fā)展，會計信息化經(jīng)歷了從無到有的過程，在理論研究以及實踐應(yīng)用等方面取得了卓越成就。

本文從會計信息化的特點出發(fā)，具備理論和實踐兩重意義。在理論上，借鑒了已有研究成果，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，說明了會計信息化對企業(yè)的影響，豐富了理論成果；在實踐上，根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，探索了會計信息化在現(xiàn)實中可能存在的問題并提出了具體的對策，不但可以完善內(nèi)部控制的發(fā)展，而且有利于會計信息化發(fā)揮到應(yīng)有的作用從而促進(jìn)企業(yè)平衡發(fā)展。

（二）研究思路和研究方法

1.研究思路

首先對會計信息化的特點以及內(nèi)部控制審計進(jìn)行了分析，進(jìn)而探索了二者之間的關(guān)系，闡述了會計信息化對內(nèi)部控制的影響，然后根據(jù)實際情況出現(xiàn)的問題制定了相應(yīng)的對策促進(jìn)企業(yè)健康快速發(fā)展。

2.研究方法

文獻(xiàn)查詢。查閱了大量相關(guān)資料，為分析會計信息化的特點以及最后提出的策略提供了強(qiáng)有力的理論依據(jù)。

二、理論闡述

（一）會計信息化

1.會計信息化的定義

會計信息化就是會計與現(xiàn)代信息技術(shù)的結(jié)合，即利用現(xiàn)代信息技術(shù)對傳統(tǒng)的會計模式進(jìn)行重新整理，并在此基礎(chǔ)上建立技術(shù)與會計緊密融合的、開放的現(xiàn)代會計信息系統(tǒng)，以提高信息的使用效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

2.會計信息化的特點

（1）共享性：會計工作需要不同部門的數(shù)據(jù)，而相互溝通交換數(shù)據(jù)需要大量時間和成本，利用會計信息化，可以將所有相關(guān)信息上傳到網(wǎng)絡(luò)，工作人員能夠隨時隨地查看信息，實現(xiàn)了信息共享。

（2）實時性。會計信息化是以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的，因此網(wǎng)絡(luò)的實時性使會計信息化也同樣具備了實時性，利用網(wǎng)絡(luò)的不斷更新，會計人員能夠及時獲取實時數(shù)據(jù)與信息。

（3）高效性。信息化使得數(shù)據(jù)的錄入及處理速度更快同時準(zhǔn)確度也更高，不僅改變了信息生成方式，減輕了企業(yè)財務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，而且能夠有效地減少財務(wù)人員的數(shù)據(jù)統(tǒng)計錯誤，從而提升財務(wù)工作效率。

（二）內(nèi)部控制

1.內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制指公司內(nèi)部為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)采取實施的控制運(yùn)作程序。

2.內(nèi)部控制的五要素

為實現(xiàn)內(nèi)控的目標(biāo)，需要控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督這五項要素支撐。

三、會計信息化對內(nèi)部控制的影響

（一）有利影響

1.加強(qiáng)信息流動，增強(qiáng)溝通

信息和溝通,顧名思義是指在一定時間內(nèi)取得相關(guān)信息,在信息傳輸后，達(dá)到溝通效果。在傳統(tǒng)會計模式中,不同職位的人在信息和溝通方面會相對消耗人的時間和精力，但會計信息化模式改變了信息傳遞的方式，就算是不見面短時間內(nèi)也能夠掌握會計信息，從而加強(qiáng)了信息的流動，方便了會計人員之間的溝通，達(dá)到提高內(nèi)部控制效率的目的。

2.提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確及時性，提升內(nèi)部控制效率

以前的會計信息是由會計人員手動進(jìn)行錄入與整理，可能會因為人的疲勞等因素造成數(shù)據(jù)登入的錯誤，出錯率相對較高，而會計信息化利用計算機(jī)，不僅解決了工作時長的問題同時大大提高了效率以及準(zhǔn)確度。同時利用公司統(tǒng)一的會計信息系統(tǒng)，公司上上下下可以同時分享財務(wù)信息，相應(yīng)的工作人員能夠隨時隨地對信息進(jìn)行處理，大大提高了信息處理的速度，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制效率。

（二）不利影響

1.加大內(nèi)部控制職責(zé)分離的難度

傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式,責(zé)任、權(quán)利劃分標(biāo)準(zhǔn)清晰。在推行會計信息化后,可能會出現(xiàn)工作人員職責(zé)分工模糊,越權(quán)操作等問題，這些問題有可能造成企業(yè)信息混亂,顯露出了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,增加了內(nèi)部控制職責(zé)分離的難度。

2.增加信息安全隱患，加大風(fēng)險

會計信息化下，主要有兩個方面的風(fēng)險。首先，由于會計信息化是以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，那么實行會計信息化自然會將網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險帶進(jìn)內(nèi)部控制中去，可能遭到網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊、病毒等導(dǎo)致會計信息被更改，甚至是泄露，這些情況給企業(yè)內(nèi)部控制帶來很大的風(fēng)險。第二如果是在數(shù)據(jù)的最開始的環(huán)節(jié)由于各種原因，導(dǎo)致輸入系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，而會計信息化后，原始數(shù)據(jù)錯誤將導(dǎo)致后面所有步驟都出現(xiàn)錯誤，后果更嚴(yán)重，企業(yè)的風(fēng)險也就更大。

四、會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制對策分析

（一）加強(qiáng)風(fēng)險防范，強(qiáng)化風(fēng)險控制

1.完善會計信息化系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明白會計信息化系統(tǒng)畢竟是一個科技含量相對較高的系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)由專業(yè)的技術(shù)人員定期查看維護(hù)以完善系統(tǒng)，防止他人篡改盜取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，建設(shè)有效的防火墻或者安裝殺毒軟件等工具來強(qiáng)化系統(tǒng)的防護(hù)，保證為會計信息化系統(tǒng)提供良好的運(yùn)行環(huán)境。

2.建設(shè)內(nèi)部安全管理機(jī)制

建設(shè)內(nèi)部安全管理機(jī)制，對計算機(jī)設(shè)置權(quán)限管理，在登錄時添加一項授權(quán)審批控制和數(shù)據(jù)獲取權(quán)限的程序。例如,對數(shù)據(jù)輸入員設(shè)置時間上的限制，若輸入不正確,不能夠自己直接修正，要先向負(fù)責(zé)部門申請。使用這樣的設(shè)計,職責(zé)分離劃分更加清晰,監(jiān)管效率也能得到提升。

3.完善風(fēng)險防范系統(tǒng)

加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管，按照適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離原則來設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制，防止各種原因?qū)е碌腻e誤。例如：規(guī)定負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的工作人員不得經(jīng)受貨幣資金，在這兩項流程中形成一種牽制。并且企業(yè)應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計人員或者其他獨(dú)立人員來核查各種交易的處理和記錄，實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，保障企業(yè)會計信息化的有效實現(xiàn)，完善會計信息化風(fēng)險防范系統(tǒng)。

（二）培養(yǎng)高素質(zhì)人才，加快人才隊伍建設(shè)

會計信息化同時給會計人員也帶來了挑戰(zhàn)，會計人員不僅需要學(xué)習(xí)會計基礎(chǔ)與企業(yè)內(nèi)部控制的知識，提升自己的專業(yè)能力，還必須提高自己的技能水平，學(xué)會使用會計信息化系統(tǒng)分析數(shù)據(jù)，利用會計信息化技術(shù)更好地進(jìn)行內(nèi)部控制，適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展，為企業(yè)注入新的動力。

1.擴(kuò)展招聘內(nèi)容

人才是企業(yè)十分重要的一種資源，因此為了適應(yīng)會計信息化的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在招聘人才時注意其對會計信息化的了解程度，是不是具備相應(yīng)的技能，并且能不能將會計信息化與內(nèi)部控制知識聯(lián)系起來，以尋找新時代下的全能型人才，更好的服務(wù)企業(yè)。

2.加大會計信息化課程培訓(xùn)

在招進(jìn)人才之后，企業(yè)不能松懈對其的日常培訓(xùn)，時代是在不斷發(fā)展與進(jìn)步的，會計信息化技術(shù)也是在不斷發(fā)展的，如果企業(yè)不能夠加強(qiáng)這方面的培訓(xùn)那么在未來也會被時代所拋棄。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，加大會計信息化課程的培訓(xùn)，讓員工跟上時代的腳步，熟練使用會計信息化系統(tǒng)，讓其更好地為企業(yè)內(nèi)部控制服務(wù)，以提高企業(yè)整體的質(zhì)量與水平。

3.改進(jìn)考核內(nèi)容與方式

每個企業(yè)都不能缺少相應(yīng)的考核制度，在會計信息化下，企業(yè)的考核內(nèi)容與方式也應(yīng)該發(fā)生變化，在考核基本內(nèi)部控制的同時還應(yīng)考核職員對信息化系統(tǒng)的使用，是否利用該系統(tǒng)更好地改進(jìn)了內(nèi)部控制，各個部門之間是否更好地進(jìn)行了溝通，是否提升了企業(yè)整體的價值，考核方式也不能僅僅是紙上談兵，而應(yīng)該是實踐操作，企業(yè)需要更加注重職工的技能水平及實踐能力。

4.給予適當(dāng)?shù)募?/p>

在日常工作之中，企業(yè)可以形成一種互相鼓勵的學(xué)習(xí)氛圍，一方面能夠增強(qiáng)大家的工作積極性同時也能夠讓員工感受到來自企業(yè)的溫暖，更好地與其他部門同事進(jìn)行溝通交流，更好地學(xué)習(xí)各種技能，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。

五、結(jié)論

會計信息化發(fā)展一方面給企業(yè)內(nèi)部控制帶來便利，有利于企業(yè)內(nèi)部各個部門的溝通，提高了內(nèi)部控制的效率以及準(zhǔn)確度，但另一方面，會計信息化下企業(yè)的內(nèi)部控制也存在著一些不利因素與隱患，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善會計信息化系統(tǒng)、建設(shè)內(nèi)部安全管理機(jī)制以強(qiáng)化風(fēng)險控制，同時注重對這方面人才的培養(yǎng)，以此來保證企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的正常運(yùn)行。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，新事物不斷涌現(xiàn)，但新事物必然在剛開始時存在著一些問題，會計信息化也是一樣，因此企業(yè)需要在經(jīng)營發(fā)展的過程中不斷完善和創(chuàng)新會計信息化模式從而保證企業(yè)在新的環(huán)境中良好生存與發(fā)展。