“營改增”對廣告業(yè)務的影響及對策

王志梅

摘要：我國于2015年5月1日全面開展“營改增”稅收改革試點，這次試點其中包含了文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)和廣播影視產(chǎn)業(yè)，雖然新的稅收政策有利于減稅和扶持新型產(chǎn)業(yè)，但新的稅收政策無疑會給廣告行業(yè)和具體廣告業(yè)務帶來各種調(diào)整和挑戰(zhàn)。本文分析了“營改增”對廣告業(yè)務的影響，并有針對性的提出一系列相應的解決措施。

關鍵詞：營改增 廣告業(yè)務 影響 對策

一、引言

作為我國兩大主要稅種的營業(yè)稅和增值稅，幾乎囊括了所有經(jīng)營性行業(yè)，任何細微的變動都會“牽一發(fā)而動全身”。國務院自2012年8月實施“營改增”的試點，直到2015年全面實施改革試點，雖然對服務行業(yè)整體來講，“營改增”起到了結構性減稅的效果，但就廣告業(yè)務行業(yè)的個體來說，由于廣告業(yè)為現(xiàn)代服務業(yè)的一部分，新的“營改增”全面試點的展開使得廣告行業(yè)均不同程度地受到了影響，給相關企業(yè)在開展廣告業(yè)務的時候會帶來一定程度的困難。

所以，本文對從事廣告經(jīng)營的企業(yè)在“營改增”過程中遭遇的影響進行了匯總和分析，并提出了一系列的解決措施。

二、“營改增”對廣告企業(yè)財務和稅負的影響

據(jù)報道：“營改增”后實現(xiàn)稅收減免的企業(yè)達到88 %，而對于小微企業(yè)的納稅人減稅幅度達40 %以上，2016年“營改增”減稅超過5000億元，實現(xiàn)結構性減稅的效果是比較明顯的。但對于具體廣告性企業(yè)稅負的增減，確是有一定條件的，而且會隨著具體企業(yè)甚至業(yè)務的不同而有所差異，進而影響到每個企業(yè)的整體利潤甚至具體業(yè)務的開展，主要表現(xiàn)在：

1.“營改增”對不同的企業(yè)的影響有所不同：對于小規(guī)模納稅人的廣告公司來說，稅負基本比“營改增”前有所下降，也就是說這部分企業(yè)充分享受了國家給予的結構性稅收優(yōu)惠政策，有利于小微型廣告公司的發(fā)展。但對于混合所有制的媒體行業(yè)類企業(yè)來說，業(yè)務稅負雖然減少，但由于稅收條款的局限，企業(yè)的總利潤率并沒有整體得到明顯增加。對于大型廣告型企業(yè)來說，“營改增”整體帶來了企業(yè)稅負的增加，業(yè)務利潤會受到一定程度的壓縮。

2.“營改增”對具體的廣告業(yè)務征收難度較大：廣告企業(yè)從事的服務型行業(yè)，業(yè)務范疇比較廣，業(yè)務的內(nèi)容比較龐雜，經(jīng)營項目以及業(yè)務對象往往相互交叉，在這種情況下，一項業(yè)務里會存在17 %和6 %兩個稅種并存的情況，進而會對具體業(yè)務所征收的稅率產(chǎn)生一定的誤判，進而導致開出的錯誤的稅負發(fā)票。在目前沒有對具體業(yè)務有詳細規(guī)定的背景下，這種影響會繼續(xù)存在下去，給企業(yè)和稅收機構的稅收管理帶來困難。

3.納稅人的納稅類別難以區(qū)分：“營改增”后，納稅人的納稅稅率發(fā)生變化，比如營業(yè)中的銷項稅稅額中規(guī)定：小規(guī)模納稅人的納稅稅率為3 %，而一般納稅人的納稅稅率為6 %。但具體到廣告行業(yè)，如何區(qū)分納稅人的納稅類別，在規(guī)定和實踐中卻存在一定的困難。

三、“營改增”后廣告企業(yè)需采取應對的措施

作為具體的從事廣告行業(yè)的企業(yè)來講，稅負和利潤的問題需要從企業(yè)的具體情況出發(fā)，進行整體的籌劃，不僅是財務部門的事情，也是整個企業(yè)經(jīng)營中所需面對的整體問題，需要所有企業(yè)所有部門積極參與。具體來說，“營改增”后能夠采取的合理措施有以下幾個方面：

1.細分納稅稅種和稅率?！盃I改增”后，應該加快出臺細分稅種和稅率規(guī)定，明確廣告業(yè)各項業(yè)務相應的征稅門類和征稅數(shù)額做出具體的規(guī)定，不僅如此，具體的稅負還應該結合廣告企業(yè)的具體特點予以明確的規(guī)定，讓企業(yè)和稅收征收機構對“營改增”后的業(yè)務稅負有個明確的標準，以方便納稅和征稅的管理工作。

2.制定合理的廣告價格。在進行廣告招標和商務談判的過程中，企業(yè)方面應該嚴格核實具體業(yè)務的成本和稅率，并在充分理解增值稅稅率以及計稅風險的基礎上，制定合理的業(yè)務報價，同時測算好企業(yè)的業(yè)務收入、利潤以及稅負工作，以爭取在業(yè)務競標和商務談判時取得優(yōu)勢，盡量做到每筆業(yè)務得到合理的回報。

3.積極增加業(yè)務范圍，改善業(yè)務結構。廣告經(jīng)營性企業(yè)應增加稅收抵扣項目的業(yè)務，比如辦公廣告、交通、戶外廣告維護，廣告設施的水、電、暖以及更換類的廣告行業(yè)范圍內(nèi)的經(jīng)營項目，通過擴大減稅類經(jīng)營項目等方式降低廣告業(yè)務的整體稅負。

4.優(yōu)化人力成本，提高人均效率。通過嚴格的企業(yè)管理，提高企業(yè)的經(jīng)營水平是應對稅負提高，并提升企業(yè)利潤的有效方式。另外可以利用多種合理的方式進行稅收沖抵，比如經(jīng)營外包項目可通過增值稅專用發(fā)票沖抵，廣告的制作和設計費用可以從人力成本中列支等。

5.設置合理賬套，規(guī)范財務流程。廣告類企業(yè)的財務人員應正確使用減稅科目，合理設置賬套，規(guī)范企業(yè)財務與申報稅務的流程，采用規(guī)范的增值稅核算方法，簡化財務核算和稅務管理環(huán)節(jié)，節(jié)約會計成本。

四、結論

“營改增”實施后有利于提升我國各類經(jīng)營性部門的經(jīng)營效率，但從稅務征收部門來說，在實際操作過程中會不可避免地出現(xiàn)納稅多檔化的趨勢，如何簡化增值稅的稅率，做到具體業(yè)務之間稅率一致，是今后對廣告業(yè)務類稅負征收的一個重點的問題。從具體的從事廣告經(jīng)營的企業(yè)來說，稅負和利潤存在一定的關聯(lián)，因而需要有一定的應對措施，在合理、合法的范圍內(nèi)積極適應“營改增”帶來的稅負變化，以提高企業(yè)的合法利潤為目的，統(tǒng)籌納稅，合理減負，提高廣告服務業(yè)企業(yè)的經(jīng)營活力和競爭力。

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