淺析事業(yè)單位財務管理存在的問題及建議

張曉瑜

（丹東市振安區(qū)財源建設辦公室）

【摘要】隨著我國經(jīng)濟實力的逐漸增強和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，財政收入和支出的規(guī)模不斷擴大，在舊的事業(yè)單位管理體制下，由于部分事業(yè)單位存在管理制度設計不完善，執(zhí)行不到位，監(jiān)督走走形式等問題，缺乏內(nèi)部控制，造成資產(chǎn)大量損失浪費等。建立健全內(nèi)部控制制度、塞住漏洞、清除隱患、促進事業(yè)單位財務管理工作更加科學有效和防范重大經(jīng)濟活動風險具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財務管理

一、事業(yè)單位財務管理存在的問題

（一）內(nèi)部會計控制薄弱

作為社會主義市場經(jīng)濟實體，事業(yè)單位對內(nèi)須通過管理和會計手段進行控制，對外也會受到國家政策法規(guī)制度的規(guī)范。《會計法》也規(guī)定了為了確保會計信息的真實，國家財產(chǎn)穩(wěn)定安全，社會團體、國家機關(guān)單位和企業(yè)和事業(yè)單位必須建立和完善內(nèi)控制度。財政部雖然在《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等法規(guī)中定義了內(nèi)控的目標、原則、方法等，但是在具體運用到行政事業(yè)單位中，內(nèi)部會計控制的制度也存在一些缺陷。

（二）會計核算不規(guī)范，致使信息失真

（1）原始憑證管理不規(guī)范

原始憑證發(fā)生在具體的經(jīng)濟活動之中，它是一種對經(jīng)濟責任的有效憑證，這種憑證證明辦理相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的人在填制憑證表單之后，該項經(jīng)濟活動已經(jīng)發(fā)生或完成。相關(guān)法律也明確規(guī)定了辦理經(jīng)濟業(yè)務時必須如實填制獲取的原始憑證；原始憑證應填寫的項目要逐項填寫，不可缺漏；外來原始憑證應蓋單位公章，而個人所有原始憑證要有填制人員的簽名或蓋章；一旦原始憑證中的填制內(nèi)容被涂改，該原始憑證將被視為無效憑證。出具單位完成原始憑證更正工作，最后在更正的地方蓋上出具單位的印章；如果原始憑證出現(xiàn)金額有誤的情況，個人也不能擅自對其進行修改，必須要讓憑證開具單位再次開具正確金額的原始單據(jù)。

（2）賬務核算處理不規(guī)范

會計賬簿是編制財會報告和檢查、分析、管理單位經(jīng)濟活動的重要參照依據(jù)。國家統(tǒng)一的會計制度和《會計法》是事業(yè)單位設置賬目和賬簿所必須遵循的法規(guī)和規(guī)定。任何事業(yè)單位不得私設賬簿，賬外設賬屬于嚴重違法行為。《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對事業(yè)單位會計賬簿的啟用、登記、核對及結(jié)賬都予以明確規(guī)定。但部分事業(yè)單位會計賬簿管理存在很大漏洞。一些單位在設置賬目的時候出現(xiàn)設賬隨意，賬目缺漏的情況，造成資產(chǎn)記錄過于簡單，不詳細，債權(quán)債務模糊。

（三）財務會計基礎(chǔ)工作較為薄弱，財務管理制度很不健全

（1）崗位責任制度不明確。一些會計人員不清楚自己的崗位職責，還有一些單位可能都沒有對本單位的職責予以說明。

（2）財務管理體系不健全。有些單位還沒有制定自己的內(nèi)部財務管理制度，許多財務事項的運作和管理措施僅是口頭上的，不規(guī)范，而沒有建立相應的成文制度，管理較為隨意。有些單位雖然制定了制度，但是不健全，多數(shù)情況下單位內(nèi)部財務制度過時，不符合實際情況，且制度之間缺乏協(xié)調(diào)性。

（3）印鑒保管方面問題較多。有些事業(yè)單位因為管理缺陷，由財務負責人掌管財務章和法人章，有的單位甚至由出納一人保管財務章、法人章和支票。很多投機、不法分子常利用事業(yè)單位的相關(guān)漏洞挪用國家財產(chǎn)，使得國家資產(chǎn)損失嚴重。

（四）固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，致使流失嚴重

（1）重購置，輕管理

很多事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度有缺陷，資產(chǎn)領(lǐng)用、保管無完備的記錄或臺賬，盤點制度不能定期執(zhí)行，買來資產(chǎn)后，幾經(jīng)周轉(zhuǎn)，就憑空消失。一些單位物資和工程項目沒有通過政府采購和招投標，自行采購，公開透明度也不夠；資產(chǎn)管理粗放，責任人不落實，長期不清查，久而久之則有賬無物；有些單位不按國家規(guī)定來報廢、變賣國有財產(chǎn)，造成大量的財產(chǎn)損失。從每年披露的審計丑聞中，有大量實例顯現(xiàn)國有資產(chǎn)的不安全現(xiàn)狀。

（2）固定資產(chǎn)明細賬分類賬未建或者過于粗放

有些事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬目有問題，財務會計信息在反映固定資產(chǎn)變化的時候出現(xiàn)虛假、錯記、漏記的現(xiàn)象，造成賬、實不一。另外就是在賬上只顯示固定資產(chǎn)的總值，并沒有記錄明細賬包括實物數(shù)量和價值，賬面資產(chǎn)總值無法完整解釋實物的情況；在有些事業(yè)單位的臺賬上還記著已沒有使用的固定資產(chǎn)，這樣就成為了賬外資產(chǎn)；還有些單位沒有將已發(fā)生轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)記錄到臺賬中，并且資產(chǎn)雖然發(fā)生了專業(yè)，但單位沒有辦理相關(guān)手續(xù)。

二、完善事業(yè)單位財務管理問題的建議

（一）加強單位管理者在內(nèi)部會計控制體系中的主導地位。

依照《內(nèi)部控制會計控制基本規(guī)范》和《會計法》的規(guī)定，單位負責人需作為單位財會工作的第一責任主體，主要負責保證單位財會報告真是、完整及內(nèi)控制度建設的“第一責任主體”意識，還必須加強事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導及負責人在內(nèi)控方面的培訓。因此，各級會計管理機構(gòu)和有關(guān)部門應當不同時間以不同批次和類型請一級和二級預算單位主要領(lǐng)導去相關(guān)研討班討論、學習，使他們能夠掌握內(nèi)控的基礎(chǔ)知識，提高對內(nèi)控制度的建設性認識，并培養(yǎng)他們良好的意識，改善組織的內(nèi)控環(huán)境。

（二）增強會計基礎(chǔ)工作

一是建立健全崗位責任制。從原始憑證到會計報表，明確每個崗位、環(huán)節(jié)的業(yè)務要求，要求每位會計從業(yè)人員遵守操作規(guī)范、嚴格要求自己，必須完全遵守《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的操作規(guī)程。二是各部門和單位應進一步強化會計核算工作，提高財會人員素質(zhì)，保證財會信息質(zhì)量。根據(jù)《會計法》的相關(guān)規(guī)定，完善單位會計機構(gòu)和員工配置，會計核算工作要嚴格規(guī)范，確保會計信息的真實、完整。三是事業(yè)單位及其各個部門應加強對銀行賬戶和現(xiàn)金的管理，在沒有得到財政部門批準的前提下，各單位、部門不得自行開通、變更銀行的賬戶，要嚴肅查處搞賬外收支的情況，并對非法轉(zhuǎn)移財政資金的活動予以嚴厲禁止并進行懲處。

（三）創(chuàng)新財務管理新模式，推行會計委派制

增強會計人員的獨立性，提高財務會計的信息質(zhì)量。在傳統(tǒng)會計管理方式下，會計受制于單位領(lǐng)導人的管理，會計人員的工資、福利、待遇、職位升遷實際上是由單位控制，在這種情況下，會計職業(yè)道德不強的會計人員的獨立性是可想而知的。引進會計委任機制的目的就是要將會計工作者納入統(tǒng)一的管理體系之中，使他們同被服務的單位無利益關(guān)系，并由其統(tǒng)一的管理機構(gòu)來對會計工作者的福利待遇、組織關(guān)系等進行統(tǒng)一安排和管理。

（四）加強事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位應根據(jù)《會計法》、會計制度和準則的相關(guān)規(guī)定，健全和完善與單位管理要求相適應的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，如果可以的話，最好利用計算機和先進的固定資產(chǎn)軟件管理來管理和核算固定資產(chǎn)，這樣就可以加強固定資產(chǎn)有效管理，安全、合理的配置非經(jīng)營國有資產(chǎn)。具體來說有以下幾點建議，第一、建立固定資產(chǎn)等級制，事業(yè)單位可以通過資金購置、自制、無償調(diào)入、接受捐款或基建投資等取得固定資產(chǎn)，都需入賬且不得有賬外資產(chǎn)。第二、建立固定資產(chǎn)驗收入庫制，物資管理部門的具體職責對固定資產(chǎn)進行調(diào)入、驗收，財務部門職責則是及時將資產(chǎn)記入賬簿。第三、建立固定資產(chǎn)清理盤點制。年末要進行一次統(tǒng)一清點結(jié)算，在這過程中要做到賬賬相符、賬實相符，按規(guī)定處理盤虧、盤盈的固定資產(chǎn)。第四、建立固定資產(chǎn)賠償制，如有人損壞、損失、浪費固定資產(chǎn)，則需追究相關(guān)責任人責任，采取不同方法來進行管理。

參考文獻：

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