淺談“營改增”對財產保險業的影響

陳亞萍

（中國人民財產保險股份有限公司福建省分公司 350003）

【摘要】本篇文章從不同角度闡述了營改增對財產保險業的深刻影響，同時提出了財險公司應對的措施

【關鍵詞】財產保險 營改增 影響 對策

一、營改增對財產保險業的影響

（1）對產品定價的影響。稅負是保險產品定價的重要考慮因素之一，在營業稅體制下，保險產品定價中包含營業稅。改征增值稅后，一是由于價稅分離原因，二是企業稅負情況有所變化，上述原因對企業利潤產生一定影響，保險企業需調整產品定價機制來保持產品利潤率的穩定。

（2）對渠道管理的影響。首先，營改增后保險企業收取的價款所含流轉稅由價內稅變為價外稅，核算上入賬的保費收入金額出現下降，保險中介代理手續費收入減少；其次，一般計稅方法下，保險企業將更加傾向與具備增值稅一般納稅人資格的保險經紀和代理機構合作，減少與小規模納稅人（包括個人）代理渠道業務，保證更多的進項稅抵扣以降低稅收成本。原有的代理渠道格局將被打破。

（3）對承保管理的影響。營改增前，保險企業聯共保業務的結算模式為主承保方統一收取保費資金，再按照承保份額將保費資金向各從承保方支付相應的保費資金，發票則由聯共保各機構按照份額向被保險人分別開具或由主承保方統一向被保險人開具；在賠付環節，一般是由主承保方統一支付賠款，然后按照風險承保責任向各從承保方收取賠款資金。從上述資金結算方式看，主承保方在聯共保業務中扮演著代收代付資金的角色，且發票開具金額與其保費份額不一定匹配。營改增后，按照目前政策，對共保業務允許實行發票代開，但對聯保模式、聯共保費用的處理未給予明確規定，而且，對共保模式的處理，由于涉及保費、賠款、費用等多個方面，對公司的業務系統提出了較高要求。

（4）對理賠管理的影響。賠付支出為財險公司最大的成本項目，且在保險公司的實際賠款支出中，比如公眾責任保險、信用保證保保險、企業財產保險等產品的賠款支出，一般具有賠款金額較大、難以修復等原因，在實際賠付過程中無法獲取專票。因此，從保險行業來看，目前只有車輛保險的實物賠付部分，具有獲取增值稅專用發票的條件。

（5）對再保險業務的影響。營業稅稅制下，營業稅和手續費統一由初保方按照100%業務份額繳納，再以攤回費用的方式向再保險人收取其份額內應承擔的營業稅和手續費，再保人就其所收取的再保費不需要繳納營業稅。但營改增后，再保險業務也屬于征稅范疇，初保方支付再保費后獲取專票進行抵扣。按此方式，要求對再保業務的處理方式、費用結算進行較大改變，同時，由于再保業務的結算存在時間較為集中等特殊原因，對初保方的發票管理、進行抵扣帶來較大困難。

（6）對會計核算的影響。增值稅為價外稅，不反映在損益表中，在賬務處理上也與現行營業稅的記賬方法不同，影響企業財務報表的數據結構和財務數據。由于核算內容的變化，保險企業需增設專門的增值稅核算科目，正確核算增值稅相關數據。另外，會計核算還需根據行業增值稅優惠政策規定，進一步細化會計核算維度，準確核算各項減免稅業務收入、成本相關數據，確保正確計算、申報和繳納增值稅。

（7）對預算與考核管理的影響。營改增后，保險企業幾乎所有財務指標的內涵將發生變化：增值稅體系下實行“價稅分離”，收入將從營業額變為不含稅銷售額；成本費用和資本性支出在取得增值稅專用發票實現抵扣的情況下，也從總價變為不含稅凈額計量。

（8）對采購管理的影響。營業稅制下，保險企業外購資產無法抵扣增值稅，營改增后如實行一般計稅方法，符合條件的外購資產可以抵扣進項稅，有利于提升保險公司采購的積極性，并進而影響保險公司的采購行為。相應的，保險企業需加強供應商涉稅信息管理，提高外購資產進項稅抵扣的金額。另外，一些保險企業實行總部集中采購，即總部統一采購、統一付費、獲取全額發票，并按照分支機構收益情況分攤相關資產、成本或費用。

（9）對企業稅負的影響。營改增后，財產保險公司應稅保險業務流轉稅稅率由營業稅的5%上升至增值稅下的6%，考慮增值稅為價外稅，實際稅率較營業稅上升0.66個百分點；再加上對于銷售保險贈送商品或服務，需視為無償贈送，要求按照視同銷售計征增值稅；同時，保險行業屬于服務行業，占公司經營成本的大部分為保險賠付支出、薪酬成本，不能進行進項稅抵扣，而保險賠款支出雖然允許進行抵扣，但是要求做轉售處理，其實質為不抵扣。

（10）對信息化系統的影響。營改增后，保險企業產品定價可能發生一定變化，手續費、被保險人的納稅人類型、所提供發票種類及稅率的不同，也會對進項稅抵扣產生不同影響。

二、財產保險業的應對措施

（1）做好人員培訓應對政策變更，儲備相應的專業人才是關鍵。應對營改增工作是個系統工程，公司應成立由業務人員、財務人員、銷售人員、IT人員等組成的工作小組，廣泛學習營改增相關知識，了解最新營改增政策動態，參加專業培訓，充分調研、了解公司目前的情況，促使管理層及相關工作人員了解營業稅與增值稅的區別及營改增對公司的影響。

（2）做好系統開發對接工作。IT系統是公司業務流程的載體和各種管理活動的手段。在對目前的系統升級改造時，需要預留相應的接口和改造空間，以滿足未來營改增政策和業務的需求，營改增后要使IT系統能夠與增值稅系統兼容。

（3）開支預算中預留為適應營改增政策的變更，公司可能需要采購新的設備、投入較大的系統開發費用和人員培訓費用，在制定本年預算時，需要考慮政策變更帶來的支出，預留一定預算額度。

（4）梳理業務流程、加強內部控制營改增政策變更會影響公司的業務流程，公司應梳理目前的采購、財務管理、銷售流程，并加強內部控制。財務管理方面，指定專門人員負責稅務管理工作，防止因操作或失誤增加的稅務風險。采購方面，對供應商進行梳理分類，區分是否能夠開具增值稅專用發票以及增值稅率，最大限度地降低采購成本。銷售方面，宣傳引導含稅保險費率，盡量轉嫁稅賦，增加公司保費收入。

（5）下達保費任務、利潤等計劃時考慮政策的影響營改增政策變更會給公司保費規模、盈利能力、現金流帶來影響，公司在制定業務規劃時，要考慮到政策變動對保費收入的影響，適當減少保費收入任務目標，增加盈利目標。總公司層面在制定投資、籌資計劃時要考慮到政策變動給公司現金流帶來的影響。總之，營改增是國家層面的戰略規劃，財產保險公司面對的客戶群體數量較大，并且大多是最終的消費者，公司在制定應對策略時，需要考慮與客戶、供應商、政府的關系，需要平衡各方面的利益，做到利益共享、風險分擔，逐步分享營改增帶來的稅收改革紅利。endprint