營改增對中小型區域性股份制商業銀行經營的影響

陳志桃

【摘 要】 自2016年5月1日起，為了推動我國社會發展中各行各業的迅速發展，開始在房地產業、金融業、生活性服務業全面實施營改增政策。“營改增”，就是把營業稅改成增值稅，以簡易征收方式，降低各行各業發展中的稅負。從現階段來看，“營改增”政策的實施也在一定程度上影響著商業銀行的經營。所以，為了保證中小型區域性股份制商業銀行經營穩定性，需提高對“營改增”政策實施問題的重視，并提出相應的經營建議。

【關鍵詞】 營改增 商業銀行 影響

前言：因為，營改增與原有的營業稅相比，有著一定的稅制優勢。同時，由于營業稅的實施存在著累計稅負、重復課征等弊端。所以，在銀行業實施“營改增”政策是非常必要的。但為了擴大“營改增”政策實施的積極影響，必須探索一套可行性的經營方案，應對“營改增”所帶來的影響作用，達到最佳的經營效果。以下就是對“營改增”背景下商業銀行經營難點問題的詳細闡述，望其能為當代商業銀行的穩定發展提供有利參考。

一、銀行業“營改增”的必要性

從現階段來看，商業銀行“營改增”的必要性主要體現在以下幾個方面：

第一，因為，營業稅本身就存在著一些弊端問題。如，累計稅負、重復課征等等。同時，不允許銀行抵扣部分增值稅進項稅額，最終造成了增值稅抵扣鏈條的中斷。此時，若加快“增改增”政策實施步伐，有利于借助增值稅的稅制優勢，解決營業稅的缺陷問題[1]；

第二，因為，增值稅改革是我國社會發展的必然趨勢。同時，自2012年1月1日“營改增”試點建設工作開始后，產業鏈減稅效果越發明顯。即在2011年“營改增”政策試點方案發布后，上海交通運輸業和現代服務業、鐵路運輸業、郵政業、房地產業、建筑業、金融業、生活服務業均開始嘗試推廣“營改增”。如圖1。所以，在這一背景下，加快銀行業“營改增”政策實施步伐，可更好的順應營改增趨勢發展要求；

第三，在P2P、股權眾籌等新型金融業態涌現的背景下，中小型區域性股份制商業銀行市場份額逐漸縮小。此時，若實施“營改增”政策，有利于提高商業銀行金融服務水平，改變商業銀行競爭劣勢的局面。

二、營改增對中小型區域性股份制商業銀行經營的具體影響

“營改增”是中小型區域性股份制商業銀行發展中的必然趨勢，但它對商業銀行的經營也有著一定的影響作用，主要體現在以下幾個方面：

其一，稅務制度方面。即在改革之前，中小型區域性股份制商業銀行在經營活動開展過程中，需要按照中國人民銀行所提供的基準利率確定自身存貸款利息利率。在這種稅務體制下，將由商業銀行自身承擔部分營業稅，加大了商業銀行的經營負擔?！盃I改增”改革后，商業銀行的利潤核算刨除了營業稅金和附加項。這樣一來，可以減少商業銀行經營中的費用支出，滿足商業銀行利潤最大化經營需求；

其二，經營制度方面。即在“營改增”政策實施背景下，原有的經營方案已經無法滿足商業銀行的各種業務開展需求。因而，需要根據“營改增”特點，對業務關系進行重新確立，由此保證銀行的經營制度可順應“營改增”發展趨勢。貸款業務、中間業務、投資業務、金融商品轉讓業務是商業銀行的主要業務內容，在改革后，銀行貸款利息收入中增值稅的繳納可不繳納逾期90天的以上的利息。所以，減少了相應的稅額。而從中間業務角度來看，直接收費金融服務中的傭金、酬金、服務費、經手費等等，可以考慮稅負轉嫁。這種方式，可幫助商業銀行實現利潤最大化的經營目標[2]；

其三，銀行成本方面。即在改革后，進項抵扣范圍被擴大。所以，商業銀行在實際經營活動開展過程中，可考慮把無形資產、裝修費用等各項費用列入到進項抵扣中。這樣一來，固定費用的實際支出就會因此減少，最終有利于商業銀行的利潤有所增長。

三、中小型區域性股份制商業銀行營改增后的經營

“營改增”政策的實施對中小型區域性股份制商業銀行稅務制度、經營制度、固定成本方面均有著一定的影響作用。為了更好的應對這些影響，我國商業銀行應在“營改增”政策實施以后，做好銀行系統和經營服務方面的升級工作。其中，在銀行系統升級處理時，應根據商業銀行自身特點，制定一套可行性的經營方案，并把交易處理、營改增發票抵扣列入到重點經營項目中，由此通過銀行經營系統的改變，提高商業銀行的競爭優勢[3]。而在經營服務升級處理時，需踐行“崗前培訓”的人才隊伍建設思想，對營改增政策人才進行培養，讓他們了解“營改增”的特點和稅制優勢，并學會處理“營改增”政策實施后的相關票據。同時，為了提高銀行的服務水平，需在“營改增”政策實施初期，設立一個專門處理營改增相關業務的柜臺或者服務窗口，打造一個優質的服務環境。

結論：綜上可知，“營改增”是中小型區域性股份制商業銀行發展的必然趨勢，在這一發展趨勢下，為了更好的應對“營改增”對商業銀行稅務制度、經營制度等方面的影響，必須在“營改增”政策實施背景下，實現銀行系統的升級和銀行服務的升級，最終通過合理化的升級，獲得最大化的經營利潤，并實現商業銀行經營方面的改革，確?！盃I改增”政策的穩定實施，打造良好的商業銀行運營空間。

【參考文獻】

[1] 尹笑怡.營改增對三四線城市商業銀行競爭格局的影響——基于雙重差分模型的估計[J].金融經濟，2017，11（04）：103-105.

[2] 唐梅，趙媛媛，周寧.“營改增”對商業銀行經營管理的影響[J].西南金融，2017，12（01）：63-67.

[3] 中國人民銀行鄭州中心支行課題組.金融業增值稅征收的國際比較及我國銀行業“營改增”方案研究[J].金融發展評論，2015，12（02）：126-141.