論如何全面落實會計事務所審計風險防控體系

吳迪雅

【摘 要】 審計風險是現代審計理論的重要概念，在社會主義市場經濟體制逐步建立的背景下，人們也越來越重視審計在經濟生活中的地位和作用，但是另一方面由于審計環境的錯綜復雜、審計業務的多樣性以及審計任務的艱巨性，審計風險也在增加。因此會計師事務所要做出相應的規避措施：在承接審計業務時，認真審查目標客戶，確定是否承接業務，在源頭上控制審計風險。

【關鍵詞】 會計師事務所 審計風險 審計風險防控

一、健全事務所質量防控體系

完善會計行業內部的質量防控體系對降低工作風險以及確保工作保質保量進行具有重要意義。由于會計行業和其他的行業具有很大的差別，這也決定了其對質量的把控顯得尤為重要，甚至是其工作的關鍵。只有在行業內部形成完備有效地監管體系，才能確保會計事務所較高的工作質量，也能對風險的防控有所幫助。要完善內部監督機制，就必須通過借鑒創造等方式實現管理方式的革新，理清各工作之間的關系，保障監督機構的自主性。建立審計風險責任追究制度。對于行業內工作人員的違法操作以及出現的錯誤，會計事務所必須做出合理的懲處措施，在完善《審計終身責任制》以及《審計項目終身負責制》的基礎上，最終創立一個各級之間相互配合的審計風險責任制。其具體表現是，普通的審計操作人員要負責其搜集到的證據的準確性，上級的部門負責人要對其做出的評估報告負責，而公司的高層要對其做出的具體決策負責，最終使責任和處理結果相互對應，達到人人遵守規則的理想效果。

二、規范事務所審計收費

審計收費具體是指對相關工作人員在審計工作中的付出進行的抵償。當前我國的審計收費方面出現了很多問題，導致收費混亂現象時有發生，因此我國必須加速建立審計收費的規范體系。要想建立這一體系就必須充分明晰審計收費的內容。在中國，會計行業進行的費用收取通常有成本和利潤，其中成本所占的比例較小，其原因是我國這一行業形成的成本相比之下很小。這就需要我國更加重視從利潤方面著手制定收費的規范，同時也要根據其他的一些具體因素例如工作項目的難度等，最終形成一套嚴格的審計收費規范標準。收費標準一旦制定，各事務所就地必須遵照標準進行審計費用的收取。這一點各事務所沒有自主制定標準的權力。制定收費標準，不僅僅對各事務所工作的正常運行以及獲取利潤具有很大意義，更是對會計師事務所行業秩序有效保持具有相當重要的作用，同時降低非法操作和意外事故發生的幾率。

三、完善事務所人力資源制度

雖然行業中從事相關工作的人員數量一直在增長，且從事CPA的員工數量一直保持首位，但還是存在專業人才逐漸減少的現象，其中更為專業的人才流失現象尤為突出，這就嚴重阻礙了我國的會計事務所爭取進一步發展并達到世界“四大”水平。其中人才流失的原因主要是這些工作人員承受工作壓力的能力降低導致其心理滿足下降，此外還包括薪酬等因素，導致其在工作一段時間之后就選擇跳槽。為了盡量減少人員的流失，我國的會計師事務所應當不斷地按期舉辦各種互動性的活動，例如工作會議以及小組項目研究活動。通過專門的工作人員對最新的專業信息的收集，以提供這些信息給工作人員學習借鑒。針對不同級別的員工進行有重點的培訓，以提供更加深刻的知識信息，提高員工的工作效率。對于剛剛進入會計行業的人員，公司都要進行一定的輔導，尤其是要調動資歷豐富的員工對新進人員的指導，這樣一來，極大地加快了了公司新進人員對工作的了解進度，最終逐漸成長為一名優秀高效的職工。通過建立一系列的培訓計劃，激勵有能力的職工積極參與注冊會計師中的頂尖考試，同時對能力極佳的員工要進行更加高等的培訓并提供一定的優惠福利。與此同時，還要不斷地增強對工作人員的管理，按期對其工作的能力和成果進行考核，以便于員工發現自身的問題并自我改正，促進自我素質的提高。創建合理的獎勵制度，賞罰分明，對待工作中成績優秀以及不違反規則的員工，要進行合適的獎勵，其中包括物質上和職位上兩個方面，只有這樣，才能充分調動各員工參與工作的積極性，從而促進審計工作的有效進行。

四、完善合伙人風險保障金制度

在運營會計事務所的過程中，合伙人確定采用特殊普通合伙制的方式來進行責任與利益的劃分，那么與其他模式最明顯的不同將表現在合伙人會增加很大的風險。此時就對合伙人提出了更多的要求，不僅要熟悉行業的法律規范和國家的相關政策要求，還必須能夠在經營中運用，此外，對于運營中可能存在的風險也必須要有敏銳的嗅覺，當事務所出現風險和危機的時候，合伙人要運用這些法律規定解決問題或者避免事務所觸犯法律，并快速準確的做出判斷。此外，合伙人還要購買一些基金或者保險來降低事務所的運營風險或者減少賠償的金額。但實際上，風險基金對于事務所所要支付的巨額的賠償金來說往往只是杯水車薪，購買執業保險就顯得十分必要。目前看來，執業保險在國內的發展仍然處于不成熟的階段，所以為了使會計事務所的權益得到有效的保障，要在實行特殊普通合伙制的同時，提升承擔法律方面風險的能力。

【參考文獻】

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