“這是美國歷史上最大規模的減稅方案”

王宇

2017年4月26日，特朗普政府公布了稅制改革方案，這是“美國歷史上最大規模的減稅方案”。本文將分析特朗普稅制改革方案的基本內容、主要目標和相關影響。

一、基本內容

特朗普稅制改革方案的基本內容包括五個方面。一是將企業所得稅稅率從35%下調到15%；二是將個人所得稅稅率等級從7檔調至3檔，將個人所得稅稅率分別調整為10%，25%和35%；三是廢除替代最低限稅和遺產稅；四是將夫妻聯合報稅的標準扣除額調高一倍至24，000美元；五是將對美國企業留存海外數萬億資金實行一次性征稅。在美國的財政收入中，所得稅占據比重最大，個人所得稅收入+企業所得稅占總稅收收入的75%-80%。在所得稅中，又以個人所得稅為主。美國現行稅制下的個人所得稅稅率，按照已婚人士合并申報、已婚人士分別申報、單身人士、家庭戶主的稅率分為七檔，稅率分別為10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%。在此次特朗普稅制改革方案中，將七檔個人所得稅合并簡化為三檔，即10%，25%，35%，最高一檔從39.6%下調至35%。同時，將個人所得稅起征點大幅提升，比如，原來已婚人士合并申報標準扣除額為12700美元，此次稅改方案調高至25400美元，并為有子女和附屬成員的家庭提供稅收優惠。同時，特朗普政府簡化了納稅規則，包括撤銷主要讓富人受益的稅收優惠，除了抵押貸款利息和慈善稅收減免之外，還將消除個人的所有扣稅。此次稅制改革方案將廢除遺產稅、“奧巴馬醫保”稅、替代性最低稅等稅種。還將取消多項稅收減免政策。在企業得得稅方面，特朗普稅制改革方案將企業所得稅率從35%大幅下調至15%，并且實行屬地稅收制度，對于美國公司在海外持有的數萬億美元將實行“一次性稅”，目前稅率尚未確定。

二、主要目標

特朗普稅制改革的主要目標：刺激增長，擴大就業、簡化稅制、降低稅率。包括大幅降低企業所得稅稅率，以最大限度地提升企業的創造力、競爭力和活力；降低個人所得稅稅率，大幅提高個人所得稅起征點，以減輕美國家庭尤其是中產家庭的稅收負擔。特朗普稅制改革背景：一是由于美國稅收制度和稅收體系嚴重過時，稅制改革成為特朗普政府上臺后的“優先事項”；二是通過大幅降低過高的企業所得稅稅率，釋放企業的創造力、競爭力和活力，增加就業崗位，促進美國經濟增長；通過合并和降低個人所得稅稅率、大幅提高個人所得稅起征點，使美國家庭擁有更多財富，擴大中產階級收入，提高社會福利水平；三是通過簡化過于復雜的稅制，便利納稅人，促進國家稅收體系公平公正；四是通過此次稅改“讓美國企業將數萬億美元的海外資金匯回國內”。

三、相關影響

第一、此為里根政府以來美國最大規模的減稅方案。關于此次減稅的影響：從企業來看，可以增強美國企業的創造力、競爭力和活力，可以創造更多的就業崗位；從家庭來看，可以使美國家庭尤其是中產家庭擁有更多的財富，提升居民生活水平；從納稅人的角度看，通過大幅簡化稅制，提供納稅便利，可以讓納稅人在一張“比明信片略大一些的紙片上完稅”；從政府收入的角度看，通過減稅可以促進美國經濟更快增長，通過美國經濟更快增長可以抵消減稅對財政收入的影響。第二、2016年美國經濟增長率為1.6%。根據國際貨幣基金組織預測，2017年美國經濟增長率為2.3%；2018年為2.5%。盡管這些數據表明，美國經濟正在強勁復蘇，增長前景良好，但與特朗普在競選中反復強調的美國經濟年均增長3.5%的增長目標相比，仍有較大距離。為此，特朗普政府希望通過稅制改革，推進美國經濟更快增長。因為大幅降低企業所得稅稅率，相當于在短期內直接提高企業盈利水平；大幅提升個人所得稅起征點、降低個人所得稅稅率，相當于在短期內直接提高居民收入。大幅減稅有利于推動家庭擴大消費，企業擴大投資，進而有助于從消費和投資兩個方面來提振美國經濟。第三、美國經濟的較大部分集中于跨國公司，而像蘋果這樣的跨國公司總部是設在美國境外的。再加上現行美國企業所得稅稅率高達35%，為主要發達國家之最高水平，致使不少美國跨國公司將企業利潤留在國外。特朗普政府希望通過此次減稅政策，刺激美國的海外資本回流。美國財政部部長史蒂文·姆努欽表示，特朗普的稅制改革方案將促使“數以萬億計的美元”資金回到美國本土，用于國內投資”。第四、也有人認為，此次稅制改革將侵蝕美國的稅收基礎，導致政府支出和社會福利支出下降。在最新一期《全球金融穩定報告》中，國際貨幣基金組織也表示，美國稅改方案可能伴隨企業合并和收購，減稅行動可能促使美國企業大幅增加資本支出，引發新一輪金融冒險行為。