強化稅收風險管理的實踐與建議

黎濤

強化稅收風險管理的實踐與建議

黎濤

隨著稅制和征管體制改革的逐步深入，稅收風險管理如何創新發展，是當前亟需深入研究和解決的課題。本文結合鄆城縣國稅局在稅收風險管理工作的具體實踐，分析當前背景下稅收風險管理的難點和存在的問題，探討推進強化稅收風險管理的思路及建議。

一、加強稅收風險管理的有益探索

鄆城縣國稅局在近年來的稅收風險管理中，逐步完善稅收風險管理職能體系，強化采集分析，集成管理方法，取得了一定的成效。

1.組建專業機構，完善稅收風險管理職能體系。借鑒“重塑結構”思維，調整了侯咽集分局原有管理職能，成立了專司重點稅源管理和稅收風險管理的分局。設立重點稅源管理團隊和稅收風險管理團隊；應用“分散融合”思維，建設固化和松散型相結合的稅收風險管理團隊，將基礎管理、低風險應對等職責，整合到按規模、行業、特定業務等分類設置的9個評估小組；實行“團隊化作業”和“多兵種合成應戰”模式，重組9大行業42人的風險應對團隊，由稅收風險管理領導小組統籌調遣，實現管理資源的優化組合。

2.強化采集分析，建立稅收風險管理應對體系。積極探索利用增值稅發票升級版數據開展應用分析的方法，擴大納稅人端信息采集范圍，建立企業基礎信息庫。綜合各類信息數據，運用行業稅收風險分析模型和風險管理系統預警指標，對納稅人進行風險掃描、分析、識別，綜合確定風險納稅人清單和風險等級，初步建立起稅收風險管理應對體系。舉辦專題講評會指導基層分局開展工作，利用稅負率、貢獻率和電耗法及生產能力產出法等方法，篩選出疑點納稅人，實施風險應對。2016年完成提醒任務364戶次，評估完成157戶次，補繳稅款、滯納金4780.95萬元。

3.集成管理方法，筑牢稅收風險管理基礎體系。采取“跨界融合”思維，建立以風險管理為導向，以分類分級為重點的專業化管理模式。嚴格落實稅收風險管理流程，統一開展風險識別、分析和排序，統一推送風險應對任務。低風險等級納稅人由基層分局采取風險提醒方式應對，中風險等級納稅人由行業風險應對團隊開展納稅評估，高風險等級納稅人直接交稽查部門實施稽查。今年以來，對123戶低風險納稅人進行了輔導和提醒，對89戶中風險納稅人開展了評估應對，補繳稅款120多萬元，對8戶高風險等級納稅人直接轉交稽查局應對，查補稅款150多萬元。

7月4日，湖北省孝感市國稅局組織稅務人員深入孝感靈越電腦有限公司等企業，開展“問需、問計、問效”的調研活動，現場解決納稅人稅收政策方面的難題。（圖/文：孝感國）

二、當前稅收風險管理的難點及問題

當前，納稅人的生產經營方式、商業運營模式等都發生了一定的變化，稅源的流動性和隱蔽性越來越強，涉稅風險不斷加大。

一是審時度勢，準確把握風險管理的難點。營改增后，來自建筑業、房地產等行業的涉稅風險逐步顯現，表現為跨區經營不報驗，稅款預交不及時，混業經營不核算，會計多數兼職，一個企業兩三個賬套等等；簡政放權后，稅收風險也隨之發生變化，譬如從事鋼材、煤炭、制衣、農產品及中藥材經銷等行業的企業法人戶籍復雜，基礎信息失真，有的企業辦理增值稅一般納稅人資格登記后，大量領購增值稅專用發票和主動接受失控發票；還有的企業利用“應納稅額減征額、農產品抵扣、開具發票后月底作廢、開具紅字沖減”等方式惡意偷稅，上述現象的存在將會給基層稅收管理帶來執法風險。

二是有的放矢，正確認識風險管理存在的問題。在風險管理的認識方面，“風險識別、等級排序、任務推送、風險應對、績效考核”的閉環式風險管理流程仍需完善，風險的分析方法還比較單一，風險識別的準確率不高，風險應對能力不強，稽查的震懾作用有待發揮；在風險管理組織體系方面，管理和服務、評估和稽查等部門間業務交叉、職責不清、管控失衡的現象亦然存在。在運行機制方面，風險管理、制度落實缺乏聯動，放松了事中的制度規范和引導；在風險管控的人力方面，年齡結構老化，新生力量不足，專業人才匱乏；營改增后，挖掘出大量發票違法問題工作量大幅增加，受管轄權和檢查手段限制，查證過程中往往會遇到阻力。

三、進一步強化稅收風險管理的建議

1.強化宣傳輔導，提升服務水平。應把納稅服務重心放在精準對接納稅人的實際需求上，改“供餐式”服務為“點餐式”服務，避免服務錯位。應多渠道廣泛征集納稅人服務需求，根據需求制定服務措施。應精準對接納稅人政策需求，分類施教，精準幫扶，持續開展業務培訓、政策解讀、辦稅輔導。尤其做好對新辦納稅人，重點突出納稅義務、增值稅發票的嚴肅性宣傳，通過納稅人學堂、微博、微信多種途徑深入宣傳和精準輔導。發揮辦稅服務廳宣傳主渠道作用，通過快捷的辦稅、準確的答疑，提升納稅人稅法遵從度。另外，應精準對接辦稅需求，以便利快捷為出發點和落腳點，提升一線人員政策水平、辦稅熟練程度，優化金稅三期系統功能，開展納稅人滿意度調查等多種回訪方式，多措并舉實現效能提升。

2.加強數據統籌，提高辨識能力。強化風險機理分析。加強征管改革風險機理分析、典型案例分析、現實前景分析、預案模型測算等，準確把握風險發生的動機和因素，從理論和實踐兩個層面掌握可能引發風險的領域和環節，不斷提高風險識別精度。強化風險信息收集。建立健全稅收風險信息收集機制，探索建立風險事項管理目錄，加強信息技術應用，強化內部風險辨識和診斷，摸清高風險行業或特定高風險納稅人群體的風險規律。強化風險信息評估。建立稅收風險評估機制，構建風險評估模型，組織開展依法行政“回頭看”等活動，密切跟蹤風險防控體系的運作情況，準確評估稅收業務的風險等級，及時發現并解決工作中存在的問題和隱患。

3.注重風險分析，拓展數據運用。稅收風險管理必須以大數據分析應用為基礎。應當以金稅三期全面覆蓋為契機，在推進數據質量管理和標準化建設的基礎上，管好用好稅收大數據資產，深化涉稅信息分析應用，充分運用稅務登記、發票管理、申報征收等稅收基礎數據與第三方涉稅信息，深入開展宏觀、微觀分析，為稅收風險管理數據分析和應用打下基礎。應強化銀行、公安、工商、國土、住建、民政、人社等部門的信息提交協作機制，及時向稅務機關提供賬戶賬號、大額交易、戶籍、財產、社保等信息。建立統一規范的信息交換平臺和信息共享機制，保障稅務部門及時獲取第三方涉稅信息，解決征納雙方信息不對稱問題。必須依托稅收風險管理云平臺，運用智能化風險分析工具，對納稅人的涉稅信息進行掃描、分析和識別，找出容易發生風險的領域、環節或納稅人群體，為稅收風險管理提供精準指向和具體對象。在此基礎上，根據風險識別結果，進行風險等級自動排序、風險任務自動推送、應對結果自動反饋、風險成效自動評價，真正實現智能化的風險管理。

4.優化過程控制，強化管理保障。加強后續跟蹤管理。對風險防控中發現的有關涉稅問題，區分納稅遵從風險、稅收執法風險、崗位廉政風險不同類型，在責成納稅人限期改正、完善內部管理的同時，通過以點帶面、行業類推、事項分控等措施，達到“發現一個問題解決一類問題、檢查一個企業規范一個行業”的目的。風險管理部門通過對納稅人開展稅收風險應對，區分不同事項分別向征管、稅政、法規、監察等部門提出改進建議，堵塞管理漏洞，提升征管水平，確保依法行政和隊伍廉潔。健全風險管理考評機制。利用信息系統平臺，統計各項風險任務的應對結果，并據此對風險特征指標的針對性、等級排序的合理性、篩選評價的準確性、應對措施的有效性進行驗證，對風險管理成效做出科學公正評價。將風險處置程度、應對結果與崗位責任、工作標準、評價監督相結合，全面監督各部門、各崗位風險應對情況，并采取跟蹤控制、結果審核、復審復查、通報講評等方式，督導檢查相關崗位風險應對結果。

開心一刻

◇晚上下班路上，看到兩個人在互相撕扯著對罵。我趕緊跑過去把倆人拉開：放手！別打了，你們先別打了，兩邊為倆人壯膽的兄弟們見狀都愣住了。我拍了拍打架那倆哥們的背，幸災樂禍地說：別著急打啊，我有幾個看熱鬧的朋友還沒過來呢！

◇今天店里來了一個大爺，他挑了個玉手鐲，對我說：都是老客戶了，能不能便宜點？我說：大爺，我咋看你那么面生？大爺道：我一把年紀了，還不是老客戶么？

◇公園偶遇一場求婚，男生單膝跪在女生面前，舉著個戒指，女生張大著嘴一副很吃驚的樣子。等了幾分鐘，女生還是沒有反應，男生眼里期待的光芒慢慢熄滅，整張臉暗了下來，高舉的手臂也垂了下來，默默地低著頭，轉身想走。女生這時候仿佛剛從夢里醒來，一把拽過男生，把戒指搶了過去：怎么滴！到嘴的鴨子我還能讓你飛了不成！