強化稅收風(fēng)險管理的實踐與建議

黎濤

強化稅收風(fēng)險管理的實踐與建議

黎濤

隨著稅制和征管體制改革的逐步深入，稅收風(fēng)險管理如何創(chuàng)新發(fā)展，是當(dāng)前亟需深入研究和解決的課題。本文結(jié)合鄆城縣國稅局在稅收風(fēng)險管理工作的具體實踐，分析當(dāng)前背景下稅收風(fēng)險管理的難點和存在的問題，探討推進強化稅收風(fēng)險管理的思路及建議。

一、加強稅收風(fēng)險管理的有益探索

鄆城縣國稅局在近年來的稅收風(fēng)險管理中，逐步完善稅收風(fēng)險管理職能體系，強化采集分析，集成管理方法，取得了一定的成效。

1.組建專業(yè)機構(gòu)，完善稅收風(fēng)險管理職能體系。借鑒“重塑結(jié)構(gòu)”思維，調(diào)整了侯咽集分局原有管理職能，成立了專司重點稅源管理和稅收風(fēng)險管理的分局。設(shè)立重點稅源管理團隊和稅收風(fēng)險管理團隊；應(yīng)用“分散融合”思維，建設(shè)固化和松散型相結(jié)合的稅收風(fēng)險管理團隊，將基礎(chǔ)管理、低風(fēng)險應(yīng)對等職責(zé)，整合到按規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務(wù)等分類設(shè)置的9個評估小組；實行“團隊化作業(yè)”和“多兵種合成應(yīng)戰(zhàn)”模式，重組9大行業(yè)42人的風(fēng)險應(yīng)對團隊，由稅收風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)籌調(diào)遣，實現(xiàn)管理資源的優(yōu)化組合。

2.強化采集分析，建立稅收風(fēng)險管理應(yīng)對體系。積極探索利用增值稅發(fā)票升級版數(shù)據(jù)開展應(yīng)用分析的方法，擴大納稅人端信息采集范圍，建立企業(yè)基礎(chǔ)信息庫。綜合各類信息數(shù)據(jù)，運用行業(yè)稅收風(fēng)險分析模型和風(fēng)險管理系統(tǒng)預(yù)警指標，對納稅人進行風(fēng)險掃描、分析、識別，綜合確定風(fēng)險納稅人清單和風(fēng)險等級，初步建立起稅收風(fēng)險管理應(yīng)對體系。舉辦專題講評會指導(dǎo)基層分局開展工作，利用稅負率、貢獻率和電耗法及生產(chǎn)能力產(chǎn)出法等方法，篩選出疑點納稅人，實施風(fēng)險應(yīng)對。2016年完成提醒任務(wù)364戶次，評估完成157戶次，補繳稅款、滯納金4780.95萬元。

3.集成管理方法，筑牢稅收風(fēng)險管理基礎(chǔ)體系。采取“跨界融合”思維，建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以分類分級為重點的專業(yè)化管理模式。嚴格落實稅收風(fēng)險管理流程，統(tǒng)一開展風(fēng)險識別、分析和排序，統(tǒng)一推送風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)。低風(fēng)險等級納稅人由基層分局采取風(fēng)險提醒方式應(yīng)對，中風(fēng)險等級納稅人由行業(yè)風(fēng)險應(yīng)對團隊開展納稅評估，高風(fēng)險等級納稅人直接交稽查部門實施稽查。今年以來，對123戶低風(fēng)險納稅人進行了輔導(dǎo)和提醒，對89戶中風(fēng)險納稅人開展了評估應(yīng)對，補繳稅款120多萬元，對8戶高風(fēng)險等級納稅人直接轉(zhuǎn)交稽查局應(yīng)對，查補稅款150多萬元。

7月4日，湖北省孝感市國稅局組織稅務(wù)人員深入孝感靈越電腦有限公司等企業(yè)，開展“問需、問計、問效”的調(diào)研活動，現(xiàn)場解決納稅人稅收政策方面的難題。（圖/文：孝感國）

二、當(dāng)前稅收風(fēng)險管理的難點及問題

當(dāng)前，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營方式、商業(yè)運營模式等都發(fā)生了一定的變化，稅源的流動性和隱蔽性越來越強，涉稅風(fēng)險不斷加大。

一是審時度勢，準確把握風(fēng)險管理的難點。營改增后，來自建筑業(yè)、房地產(chǎn)等行業(yè)的涉稅風(fēng)險逐步顯現(xiàn)，表現(xiàn)為跨區(qū)經(jīng)營不報驗，稅款預(yù)交不及時，混業(yè)經(jīng)營不核算，會計多數(shù)兼職，一個企業(yè)兩三個賬套等等；簡政放權(quán)后，稅收風(fēng)險也隨之發(fā)生變化，譬如從事鋼材、煤炭、制衣、農(nóng)產(chǎn)品及中藥材經(jīng)銷等行業(yè)的企業(yè)法人戶籍復(fù)雜，基礎(chǔ)信息失真，有的企業(yè)辦理增值稅一般納稅人資格登記后，大量領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票和主動接受失控發(fā)票；還有的企業(yè)利用“應(yīng)納稅額減征額、農(nóng)產(chǎn)品抵扣、開具發(fā)票后月底作廢、開具紅字沖減”等方式惡意偷稅，上述現(xiàn)象的存在將會給基層稅收管理帶來執(zhí)法風(fēng)險。

二是有的放矢，正確認識風(fēng)險管理存在的問題。在風(fēng)險管理的認識方面，“風(fēng)險識別、等級排序、任務(wù)推送、風(fēng)險應(yīng)對、績效考核”的閉環(huán)式風(fēng)險管理流程仍需完善，風(fēng)險的分析方法還比較單一，風(fēng)險識別的準確率不高，風(fēng)險應(yīng)對能力不強，稽查的震懾作用有待發(fā)揮；在風(fēng)險管理組織體系方面，管理和服務(wù)、評估和稽查等部門間業(yè)務(wù)交叉、職責(zé)不清、管控失衡的現(xiàn)象亦然存在。在運行機制方面，風(fēng)險管理、制度落實缺乏聯(lián)動，放松了事中的制度規(guī)范和引導(dǎo)；在風(fēng)險管控的人力方面，年齡結(jié)構(gòu)老化，新生力量不足，專業(yè)人才匱乏；營改增后，挖掘出大量發(fā)票違法問題工作量大幅增加，受管轄權(quán)和檢查手段限制，查證過程中往往會遇到阻力。

三、進一步強化稅收風(fēng)險管理的建議

1.強化宣傳輔導(dǎo)，提升服務(wù)水平。應(yīng)把納稅服務(wù)重心放在精準對接納稅人的實際需求上，改“供餐式”服務(wù)為“點餐式”服務(wù)，避免服務(wù)錯位。應(yīng)多渠道廣泛征集納稅人服務(wù)需求，根據(jù)需求制定服務(wù)措施。應(yīng)精準對接納稅人政策需求，分類施教，精準幫扶，持續(xù)開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、政策解讀、辦稅輔導(dǎo)。尤其做好對新辦納稅人，重點突出納稅義務(wù)、增值稅發(fā)票的嚴肅性宣傳，通過納稅人學(xué)堂、微博、微信多種途徑深入宣傳和精準輔導(dǎo)。發(fā)揮辦稅服務(wù)廳宣傳主渠道作用，通過快捷的辦稅、準確的答疑，提升納稅人稅法遵從度。另外，應(yīng)精準對接辦稅需求，以便利快捷為出發(fā)點和落腳點，提升一線人員政策水平、辦稅熟練程度，優(yōu)化金稅三期系統(tǒng)功能，開展納稅人滿意度調(diào)查等多種回訪方式，多措并舉實現(xiàn)效能提升。

2.加強數(shù)據(jù)統(tǒng)籌，提高辨識能力。強化風(fēng)險機理分析。加強征管改革風(fēng)險機理分析、典型案例分析、現(xiàn)實前景分析、預(yù)案模型測算等，準確把握風(fēng)險發(fā)生的動機和因素，從理論和實踐兩個層面掌握可能引發(fā)風(fēng)險的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，不斷提高風(fēng)險識別精度。強化風(fēng)險信息收集。建立健全稅收風(fēng)險信息收集機制，探索建立風(fēng)險事項管理目錄，加強信息技術(shù)應(yīng)用，強化內(nèi)部風(fēng)險辨識和診斷，摸清高風(fēng)險行業(yè)或特定高風(fēng)險納稅人群體的風(fēng)險規(guī)律。強化風(fēng)險信息評估。建立稅收風(fēng)險評估機制，構(gòu)建風(fēng)險評估模型，組織開展依法行政“回頭看”等活動，密切跟蹤風(fēng)險防控體系的運作情況，準確評估稅收業(yè)務(wù)的風(fēng)險等級，及時發(fā)現(xiàn)并解決工作中存在的問題和隱患。

3.注重風(fēng)險分析，拓展數(shù)據(jù)運用。稅收風(fēng)險管理必須以大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用為基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)以金稅三期全面覆蓋為契機，在推進數(shù)據(jù)質(zhì)量管理和標準化建設(shè)的基礎(chǔ)上，管好用好稅收大數(shù)據(jù)資產(chǎn)，深化涉稅信息分析應(yīng)用，充分運用稅務(wù)登記、發(fā)票管理、申報征收等稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與第三方涉稅信息，深入開展宏觀、微觀分析，為稅收風(fēng)險管理數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用打下基礎(chǔ)。應(yīng)強化銀行、公安、工商、國土、住建、民政、人社等部門的信息提交協(xié)作機制，及時向稅務(wù)機關(guān)提供賬戶賬號、大額交易、戶籍、財產(chǎn)、社保等信息。建立統(tǒng)一規(guī)范的信息交換平臺和信息共享機制，保障稅務(wù)部門及時獲取第三方涉稅信息，解決征納雙方信息不對稱問題。必須依托稅收風(fēng)險管理云平臺，運用智能化風(fēng)險分析工具，對納稅人的涉稅信息進行掃描、分析和識別，找出容易發(fā)生風(fēng)險的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)或納稅人群體，為稅收風(fēng)險管理提供精準指向和具體對象。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險識別結(jié)果，進行風(fēng)險等級自動排序、風(fēng)險任務(wù)自動推送、應(yīng)對結(jié)果自動反饋、風(fēng)險成效自動評價，真正實現(xiàn)智能化的風(fēng)險管理。

4.優(yōu)化過程控制，強化管理保障。加強后續(xù)跟蹤管理。對風(fēng)險防控中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)涉稅問題，區(qū)分納稅遵從風(fēng)險、稅收執(zhí)法風(fēng)險、崗位廉政風(fēng)險不同類型，在責(zé)成納稅人限期改正、完善內(nèi)部管理的同時，通過以點帶面、行業(yè)類推、事項分控等措施，達到“發(fā)現(xiàn)一個問題解決一類問題、檢查一個企業(yè)規(guī)范一個行業(yè)”的目的。風(fēng)險管理部門通過對納稅人開展稅收風(fēng)險應(yīng)對，區(qū)分不同事項分別向征管、稅政、法規(guī)、監(jiān)察等部門提出改進建議，堵塞管理漏洞，提升征管水平，確保依法行政和隊伍廉潔。健全風(fēng)險管理考評機制。利用信息系統(tǒng)平臺，統(tǒng)計各項風(fēng)險任務(wù)的應(yīng)對結(jié)果，并據(jù)此對風(fēng)險特征指標的針對性、等級排序的合理性、篩選評價的準確性、應(yīng)對措施的有效性進行驗證，對風(fēng)險管理成效做出科學(xué)公正評價。將風(fēng)險處置程度、應(yīng)對結(jié)果與崗位責(zé)任、工作標準、評價監(jiān)督相結(jié)合，全面監(jiān)督各部門、各崗位風(fēng)險應(yīng)對情況，并采取跟蹤控制、結(jié)果審核、復(fù)審復(fù)查、通報講評等方式，督導(dǎo)檢查相關(guān)崗位風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果。

開心一刻

◇晚上下班路上，看到兩個人在互相撕扯著對罵。我趕緊跑過去把倆人拉開：放手！別打了，你們先別打了，兩邊為倆人壯膽的兄弟們見狀都愣住了。我拍了拍打架那倆哥們的背，幸災(zāi)樂禍地說：別著急打啊，我有幾個看熱鬧的朋友還沒過來呢！

◇今天店里來了一個大爺，他挑了個玉手鐲，對我說：都是老客戶了，能不能便宜點？我說：大爺，我咋看你那么面生？大爺?shù)溃何乙话涯昙o了，還不是老客戶么？

◇公園偶遇一場求婚，男生單膝跪在女生面前，舉著個戒指，女生張大著嘴一副很吃驚的樣子。等了幾分鐘，女生還是沒有反應(yīng)，男生眼里期待的光芒慢慢熄滅，整張臉暗了下來，高舉的手臂也垂了下來，默默地低著頭，轉(zhuǎn)身想走。女生這時候仿佛剛從夢里醒來，一把拽過男生，把戒指搶了過去：怎么滴！到嘴的鴨子我還能讓你飛了不成！