“營改增”對現代服務業的影響

徐珮珍

摘要：現代服務業的發展呈現出突飛猛進的勢頭，自十五大提出現代服務業概念以來，關于現代服務業的話題一直沒有停止。時至今日，現代服務業的“營改增”又引發了新一輪的熱議。“營改增”對現代服務的影響有利有弊，可謂機遇和挑戰并存。

關鍵詞：現代服務業營改增

一、現代服務業“營改增”的背景

隨著我國不斷推動產業結構優化升級，發展服務業成為了我國經濟走向現代化的必經之路。據統計，我國第三產業占國民生產總值的比例持續提高：從2012年的44.6%、2013年的47.6%、到2015年占比首次突破50%，比第二產業高出10個百分點。從就業角度看，第三產業就業占比從2012的36.1%上升至2015年的42.4%，當之無愧的成為吸納就業的“蓄水池”。由此可見，無論是在拉動經濟增長還是促進就業方面，服務業都發揮著巨大的作用。而現代服務業作為服務業中不可缺少的部分，其影響力自然不可小覷。在黨的十八大報告中，多次提及現代服務業“營改增”問題，究竟“營改增”對現代服務業會產生什么樣的影響，本文將對此展開討論。

二、“營改增”為現代服務業帶來的發展機遇

“營改增”在原有的三檔稅率17%、13%以及零稅率的基礎上，增加了11%、6%、小規模納稅人3%的征收率三檔稅率，其適用范圍可概括為“1+6”模式：“1”即交通運輸業，適用11%的稅率；“6”即研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務和有形動產租賃服務，稅率由原先的5%改為6%稅率、3%征收率。直觀來看，對于小規模納稅人企業，“營改增”后現代服務業的3%的征收比率相比于從前5%降低了，這意味著從事現代服務業企業將會繳納更少的稅，從而降低企業的納稅負擔，這對企業來說是有利的。2012年1月1日起作為首個服務業“營改增”試點的上海，其2012年上半年第三產業生產總值占到了全市的60.4%，其中信息傳輸、軟件業、計算機服務的生產總值比上年同期增長了18%。雖然第三產業的增長還包含著其他多方面因素的影響，但是“營改增”對經濟的促進作用還是顯而易見的。“營改增”為企業帶來減稅的好處，這也勢必會加大投資者對現代服務業的投資，從而促進我國產業結構的優化升級和產業結構的調整。至此，“營改增”對于現代服務業快速發展以及促進產業結構的轉型方面的積極影響可見斑。

除此之外，由于將征收營業稅改為征收增值稅這從價內稅向價外稅的轉變，涉及到了增值稅進項稅額的抵扣問題。原先現代服務業外購的材料、設備、服務等須按照取得的收入全額計算繳納營業稅，“營改增”后，這些外購承擔的進項稅額允許企業在取得增值稅專用發票的情況下予以抵扣，這就減輕了一般納稅人企業的稅收負擔。這一舉措極大的減少了重復征稅的問題，將“道道征收”變為了“環環抵扣”，據2013年上海市的報道可知，自實行“營改增”試點以來，上海市區域內實際減稅可達200億元。由于外購材料、設備可予以抵扣，這對于那些業務處于擴張期以及固定資產處于更新換代期的企業來說，無疑是發展的好機會。這也勢必會促使企業加快設備更新步伐，促進企業設備、技術的更新換代。從長遠的角度來說，技術先進的企業在市場競爭中占據優勢地位，也有利于企業不斷地發展創新，這將使得企業進一步的發展壯大，提升企業的核心競爭力。

三、“營改增”在現代服務業領域存在的一些問題

實行“營改增”后，雖然在一定程度上減輕了企業的稅收負擔，且其顯著地減稅效果在各試點的實踐中也體現了出來，但在實際中，仍存在部分企業反而出現了稅負增加的情況。以會計師事務所為例，這類服務類企業不需要購置大量的設備、材料，可用于抵扣的辦公設備如辦公用品、電腦設備等又不會經常性更換，而占成本絕大部分的工資薪金、房屋租金、業務信息費等又無法抵扣，從而造成了企業稅負增加的現象。再如物流輔助服務業，其包括航空服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、代理報關服務等服務項目，這其中很多都是小額零星交易，這些交易由于無法取得增值稅專用發票進行進項稅額抵扣，也會造成稅負增加的情況。

與此同時，“營改增”后稅收收入由國稅局征收，但過多的稅率級次、多樣化的現代服務業種類以及為現代服務業增加的增值稅專用發票，都導致了稅收征收及監管的難度。“營改增”后現代服務業的分類太過復雜，單就鑒證咨詢服務類來說，又細分為認證服務、鑒證服務、咨詢服務三類，在鑒證服務下又分為會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、工程造價鑒證等9類明細項目。在這些業務中，不乏一些本身十分相似、難以區分的服務類業務，這復雜的分類勢必會導致征稅時項目區分的難度加大。因而一些企業可能會利用相似性的業務進行規避稅收的處理，這將會導致稅收監管難度的增加，擾亂稅收征收秩序，甚至減少國家稅收。除此之外，過多的稅率級次和業務種類和增加的增值稅專用發票的種類也增加了會計人員和稅收人員的負擔，加大工作難度。想要明確的區別這些業務和發票，就不得不對相關人員進行必要的培訓，費時費力。

四、結語

總之，現代服務業的飛速發展對于帶動我國經濟的轉型以及持續的發展起到了至關重要的作用。對現代服務業實行“營改增”是大勢所趨，也能更好地實現與國際接軌。“營改增”給現代服務業帶來了發展機遇，促使現代服務業在新的政策下更好更快發展。但與此同時，“營改增”給現代服務業帶來的問題對其發展產生了一定的阻礙作用。如何解決這些問題，如何進一步完善“營改增”這一新的稅收政策，這將是下一階段我們需要著重思考和討論的話題。這就需要業內人士認真的學習和掌握“營改增”的相關政策，及時發現存在的問題并探究可能的解決方法，從而對“營改增”進行進一步的完善，促進現代服務業更好地發展。