營改增對交通運輸企業財務影響研究

張艷玲

摘要：營改增政策是我國稅收體制改革下所制定的重要稅收政策，有效解決了企業重復納稅的問題。交通運輸行業是實施營改增較早的一個行業，在這一政策的實施過程中，也給交通運輸企業的財務管理工作帶來了巨大的影響，對整個行業都產生了強烈的沖擊。本文就營改增對交通運輸企業財務的影響進行了研究分析。

關鍵詞：營改增 交通運輸企業 財務 影響

前言

營改增政策的實施對我國各行業發展都產生了重大的影響，交通運輸企業在其影響下，會計處理、發票管理、財務表報編制等財務工作也發生了較大的變化。為實現營改增政策積極作用在交通運輸企業的充分發揮，企業財務人員應對營改增政策進行深入分析，并采取相應應對措施，從而促進交通運輸企業的健康發展。

一營改增政策概述

營改增即營業稅改增值稅。原有的稅收政策下，企業極易出現重復納稅的情況，營改增政策的實施，有效改善了這一情況，突破了服務行業的發展瓶頸，對企業的未來發展具有重要的促進作用。我國營改增政策自2012年1月1日開始在部分行業和地區實行，并取得了良好的效果。但是現階段，交通運輸企業還未能完全適應營改增在企業財務管理方面的影響，因此，還需要其采取有效的應對措施，對財務工作進行優化，充分發揮營改增在企業發展中的積極作用，以保證企業經濟效益。

二營改增對交通運輸企業財務的影響及對策

（一）在經營活動方面的影響及對策

首先，在銷售方面，營改增政策要求小規模納稅人在向客戶提供應稅服務后，同時為其提供增值稅專用發票，而增值稅專用發票不能由小規模納稅人直接提供，需要按照相應程序向稅務機關進行申請才能夠獲取，這給企業和客戶造成了極大的不便，客戶不僅需要付出大量的時間，同時也使處理成本有所提升。因而，客戶往往會選擇一般納稅人企業，以便獲取增值稅專用發票，這直接導致了小規模納稅人企業客戶的大量流失，甚至對其營運能力產生了一定消極影響。

其次，在聯運業務方面，交通運輸企業在以往的稅收政策下，按照差額計征營業稅，不會出現重復征稅的情況。在營改增政策實施之后，一般納稅人也可以通過進項稅額抵扣來避免這一問題的出現，但是小規模納稅人卻無法實現進項稅額抵扣，導致其銷售額需要全部計稅，反而引發了重復納稅問題，一定程度上阻礙了小規模納稅人企業的進一步發展。

面對這一影響，小規模納稅人企業可以適當降低價格以彌補無法直接提供增值稅專用發票的弊端。營改增政策實施后，小規模納稅人企業需繳納的稅額大大降低，適當降低價格對其經濟效益的影響不大，因而可以采用低價策略爭取更多的客源，從而提升自身市場競爭力，加速資金運轉，實現企業營運能力的提升。

（二）在實際負稅方面的影響及對策

營改增政策實施的主要目的是實現產業結構優化，推動第三產業發展，但是在交通運輸企業實施過程中發現，一般納稅人企業出現了實際負稅不降反升的情況。據調查表明，營改增政策實施后，貨物運輸企業的負稅稅率達到了4.2%，較原來增加了3%。營改增后，原本3%的營業稅稅率變成了11%的增值稅稅率，但是由于營改增政策允許進項稅額抵扣，因而能夠避免重復征稅。交通運輸業的進項稅發票主要來源于固定資產車輛購買和加油支出，而這兩種途徑的增值稅專用發票在獲取上都具有一定難度，且企業并不一定需要大量購進固定資產，這便使企業能夠抵扣的進項稅額大大減少，再加上勞動力成本的不斷提升且無法抵扣，最終導致了企業實際負稅的增長。

在營改增政策實施后，有95%的小規模交通運輸企業負稅大幅度減少，因而，企業應盡可能轉變為小規模納稅人，以小規模納稅人身份納稅。同時，應積極爭取政府補貼，申請補貼資金，盡可能的享受國家政策以減輕企業稅收負擔。另外，企業在接受勞務或是采購產品時，應盡可能的與能夠開具增值稅專用發票的商家進行合作，以便延長增值稅抵扣鏈條，增加抵扣稅額，減少企業實際負稅。

（三）在會計核算方式方面的影響及對策

營改增實施背景下，交通運輸企業財務管理中需要核算的稅種發生了變化，這便要求會計核算方式也隨之轉變。在原有的會計核算工作中，企業收入能夠據實入賬，并進行計提，納稅額的計算直接通過稅率及營業額乘積便可獲取，但是在營改增后，企業會計核算工作中，需要考慮進項稅額與銷項稅額抵扣的問題，根據當期兩者差額計算當期納稅額。

因此，會計人員應加強對營改增政策的學習，熟悉新的核算方式，并針對當前交通運輸企業混業經營的情況，對其所經營的各類業務進行分類核算，合理記賬，從而盡可能的減少企業稅負。

三、結論

營改增政策的實施對我國各行業的發展都具有十分積極的作用，面對當前其在交通運輸行業財務管理工作中的影響，交通運輸企業還需采取有效的應對措施，不斷優化企業經營發展各方面的財務管理工作，使營改增政策的積極作用得以充分發揮，從而實現企業的持續、穩定發展。