我國小額貸款公司財稅政策改革研究

趙恬逸

摘要：隨著我國金融行業(yè)的快速發(fā)展，小額貸款公司如雨后春筍般的發(fā)展起來。然而從小額貸款公司發(fā)展現(xiàn)狀看，因財稅政策的缺失，使整體發(fā)展空間并不大，其自身利益為得以保證，更無從談及在社會中發(fā)揮重要作用，這就要求做好財稅政策改革工作。本文將對財稅政策在小額貸款公司中的應用現(xiàn)狀、財稅政策缺失對小額貸款公司的影響以及財稅政策改革的具體路徑進行探析。

關(guān)鍵詞：財稅政策 小額貸款公司 改革

前言

自商業(yè)性小額貸款公司在我國多個地區(qū)試點成功后，國內(nèi)的小額貸款公司呈現(xiàn)快速發(fā)展趨勢，對推動普惠金融目標的實現(xiàn)發(fā)揮重要作用。但值得注意的是在小額貸款公司發(fā)展中取得較多突破性成就的同時，其中的不足之處也日益凸顯出來，如資金渠道的狹窄、可持續(xù)發(fā)展難以實現(xiàn)等，極大程度上制約小額貸款公司的進一步發(fā)展。因此，本文通過對財稅政策改革的研究，具有十分重要的意義。

一、財稅政策在小額貸款公司中的應用現(xiàn)狀分析

關(guān)于財稅政策的落實，可從國家與地方兩個層面進行研究。其中在國家層面，由于近年來對“三農(nóng)”給予極大的關(guān)注，在此基礎(chǔ)上推出能夠服務于農(nóng)村金融發(fā)展的政策，這些財稅政策為小額貸款公司的發(fā)展提供保障。從財稅政策所表現(xiàn)出的特點看，包括：第一，業(yè)務補貼。農(nóng)村商業(yè)銀行、貸款公司、資金互助社以及村鎮(zhèn)銀行等利用補貼方式進行鼓勵。需注意是小額貸款公司在法律上并未進行具體定位，所以財稅優(yōu)惠政策的落實也不具備較強的針對性，許多如房產(chǎn)稅、印花稅等仍作為繳納的主要內(nèi)容。第二，稅收優(yōu)惠政策落實于中和農(nóng)信項目公司中。這種優(yōu)惠政策的實施對于小額貸款公司是重大的突破，但需注意其他如“草根”背景、“商業(yè)化”公司，優(yōu)惠政策仍處于缺失狀態(tài)。

若從地方層面看，財稅支持的力度也較小，僅有少數(shù)沿海地區(qū)以及中部少數(shù)地區(qū)，在財稅支持上做出有益探索，而其他地區(qū)對于小額貸款公司的扶持并不明顯。需注意的是，部分區(qū)域政府為幫助中小企業(yè)緩解其融資壓力，將小額貸款公司作為壓力緩解的主要方式，這樣便完全使小額貸款公司發(fā)展的初衷受到影響，要求有國家政策措施作為保障。

二、財稅政策缺失對小額貸款公司的影響研究

財稅政策的缺失，其帶來的影響主要表現(xiàn)在三方面，包括：第一，社會福利損失問題。由于小額貸款公司發(fā)展中，需承擔較多的稅負，這樣整個機在競爭力上將處于下降趨勢，且供需雙方實際交易中，意愿也將受到極大程度的壓制，此時便會出現(xiàn)過多的資源浪費問題。例如，小額貸款公司承受過多稅負情況下，為達到利潤獲取目標，便會采取貸款利率提升方式，其容易造成農(nóng)戶利息負擔加重，其他如道德風險也可能隨之產(chǎn)生。第二，小額貸款公司利潤被限制。有相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，小額貸款公司每年出現(xiàn)虧損狀況的數(shù)量都較多，在全國范圍內(nèi)，虧損數(shù)量超出10%以上，其不僅意味小額貸款公司發(fā)展受到限制，且難以為所在區(qū)域提供相應的貸款服務，制約整個小額貸款行業(yè)的進一步發(fā)展。第三，小額貸款投資積極性受到影響。盡管最初試點過程中，強調(diào)利用小額貸款公司作為民間資本被引入到正軌的重要載體，但由于后期發(fā)展中政府給予的重視程度較低，許多民間投資者對該行業(yè)的發(fā)展都望而卻步，投資興趣較低，甚至因稅負過重，部分投資者頻頻出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)現(xiàn)象。

三、財稅政策改革的具體路徑

（一）財政補貼機制的構(gòu)建

針對現(xiàn)行財政稅收中存在的問題，實際解決中首先要求從國家層面著手，進行財政補貼機制的構(gòu)建。需注意的是構(gòu)建財政補貼機制中，需考慮兩方面問題，包括：①以市場機制為主導，使小額貸款公司逐步發(fā)展，這種情況下小額貸款公司為擺脫其自負盈虧局面，便會從制度創(chuàng)新方面著手，使單位貸款成本被控制。但由于公司自身具有較高的固定成本，所以在貸款成本控制上很難在短期實現(xiàn)。對此，要求補貼中，對成立初期的公司給予部分開辦的補貼；②為達到利潤獲取目，小額貸款公司易在貸款對象上存在“棄貧擇富”情況，以此使貸款規(guī)模得以擴大，此時在補貼機制設置中，便需考慮幫助解決低貸款規(guī)模下，成本過高的問題。

（二）稅收優(yōu)惠政策的落實

稅負過于沉重是制約小額貸款公司發(fā)展的關(guān)鍵性因素，要求引入相應的稅收優(yōu)惠政策。首先，可考慮進行退稅機制的構(gòu)建。由于小額貸款公司的起步發(fā)展，主要需以民間資本作為支撐，所以可通過營業(yè)稅、所得稅返還或減免方式，使整個行業(yè)中有更多的民間資本流入。其次，分擔制度的構(gòu)建。該制度主要強調(diào)，在經(jīng)濟發(fā)展步伐相對滯后的區(qū)域，由中央財政給予大力扶持，提高減免力度，而對于發(fā)達地區(qū)，可由地方作為扶持的主體。最后，社會績效管理。該方式主要強調(diào)通過社會績效管理活動，對小額貸款公司的發(fā)展給予關(guān)注，若社會績效較好，可在稅收優(yōu)惠政策上給予更多扶持。

（三）擔保機制的完善

小額貸款公司發(fā)展中，可考慮進行貸款擔保基金的設立，為小額貸款公司提供擔保，且所有實施的程序以政府作為主體。或也可由政府出臺相關(guān)政策，鼓勵民間擔保機構(gòu)的設立，這樣既能為小額貸款公司提供擔保服務，也為農(nóng)戶的貸款提供保障。

四、結(jié)論

稅收政策的改革是保證小額貸款公司快速發(fā)展的關(guān)鍵所在。實際改革中，應正確認識當前稅收政策在小額貸款公司中的落實現(xiàn)狀，立足于財稅政策缺失所帶來的不利影響，構(gòu)建相應的財政補貼機制，實施稅收優(yōu)惠政策斌完善擔保機制，以此推動小額貸款公司的進一步發(fā)展。