新稅制對跨境進口電商的影響及對策

唐 凱，程 婉

（蘇州經貿職業技術學院，江蘇蘇州215000）

新稅制對跨境進口電商的影響及對策

唐 凱，程 婉

（蘇州經貿職業技術學院，江蘇蘇州215000）

中國自2016年4月8日起實施跨境電商新稅制，這對從事進口貨物的跨境電商造成了巨大的沖擊。通過分析新稅制的內容及對跨境進口電商的影響，提出加快流通速度；保證貨源質量等對策。

行郵稅；新稅制；跨境電商

一、引言

中國自2012年對跨境電商開始試點后，海關、商檢和財稅相繼出臺了多項政策促進跨境電商的發展。在政策紅利的驅使下，近年來中國大量進出口零售跨境電商平臺相繼成立，跨境電商獲得了飛速的發展。但是，平臺數量的激增也導致了跨境電商的良莠不齊，同時稅負的不公平性也阻礙了一般貿易的發展。為了規范跨境電商的發展，國家財政部聯合其他部委于2016年3月發布了《關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》，要求對跨境電商進口貿易實行進口增值稅及消費稅的新稅制，4月8日起實施。新稅制的實施對從事進口業務的跨境電商造成了巨大的沖擊，一些平臺相繼倒臺。但是，跨境電商的整體交易增速仍然明顯，據艾媒咨詢數據統計，2016年中國進出口跨境電商整體交易規模達到6.3萬億。

二、新稅制的內容

新稅制主要對跨境電商的商品進口范圍與稅率進行了規范，跨境電商進口商品不再征收“行郵稅”，而是將關稅、增值稅和消費稅合并征收綜合稅率。這也就意味著，跨境電商進口貨物將與一般貿易進口貨物繳納相同的稅種，大部分進口產品成本更高，本質上縮小了跨境電商與一般貿易的差別。國家對跨境電商仍然給予了政策支持，雖然取消了稅費50元的免征額，但是進口環節增值稅、消費稅按法定應納稅額的70%征收。同時，跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2 000元，個人年度交易限值為人民幣20 000元，在限值以內的跨境電子商務零售進口商品免征關稅。新稅制的實施可以避免之前部分跨境電商為了享受“行郵稅”50元以內免費的政策，故意將包裹拆分得很小，這種方式大大增加了海關的工作量，也造成了國家稅費的流失，同時使一般貿易與跨境電商有相對公平的競爭環境。

三、新稅制對跨境進口電商的影響

（一）規范跨境電商的發展環境

跨境電商在政策“紅利”下取得了快速的發展，跨境電商的平臺如雨后春筍般涌現出來。在近幾年進出口貿易下降的背景下，跨境電商逆勢增長，2016年上半年交易規模達到了2.6億元，比上年同期增長30%，占中國進出口貿易總額23.3%。在跨境電商在交易量頻頻刷新高的同時，跨境電商平臺良莠不齊，紛紛打起了價格戰，忽視了對產品質量的嚴格把關，消費者對跨境電商平臺的產品提出了質疑。新稅制的實施使跨境進口電商的稅收政策環境更加統一，“野蠻增長”的時代已經結束了，跨境進口電商將重新洗牌。與具有采購價格優勢的大型跨境電商平臺相比，中小型跨境電商平臺要想在激烈的競爭中獲得可持續性發展，必須尋求轉型，滿足消費者差異化的需求來提高顧客的黏性。由此可見，跨境電商零售進口行業未來的發展環境將會是規范和健康的。

（二）稅負有升有降

雖然新稅制取消了跨境進口電商的行郵稅50元以下免費的政策，但是并不意味著跨境電商的稅負就全面增加了，有些產品的稅負不增反降了，具體情況如表一所示。

該表選擇了對較熱門的跨境電商進口商品稅改前后的稅率進行比較，假設消費者購買的產品并沒有超過單筆2 000元和年度限額20 000元，無需繳納關稅。從該表可以發現，如果消費者通過跨境電商購買的商品的稅費超過了50元，食品保健類的產品稅負提高了1.9%，但是鞋服佩飾、化妝品和電子產品稅負均有所降低，尤其是普通類的美容修飾類化妝品降低了23.63%。

表一跨境電商稅改前后稅率比較

（三）市場潛力依然巨大

雖然新政的實施縮小了跨境電商和一般貿易的成本優勢，但是跨境電商與一般貿易相比較在稅收上仍然存在一定的優惠。同時，新政的實施對專門從事海外商品的代購人員同樣帶來了影響。新政對個人單次購買和年度購買限值的規定使得代購不能再像以前“螞蟻搬家”一樣囤貨來進行銷售，代購很難利用之前的政策紅利與跨境進口電商抗衡。另外，從表二可以發現，當個人購買的商品所需繳納的稅費大于50元時，跨境電商所征收的稅率比個人購買更低，特別是對于高檔類的美容修飾類化妝品具有明顯的優勢。新稅制在某種程度上是鼓勵消費者通過跨境電商平臺陽光海淘，采取交稅的方式來購買進口商品，而不鼓勵通過個人代購，以行郵稅的方式來購買國外商品。個人代購市場的重創對跨境電商而言是一種利好，更多的消費者將選擇通過跨境電商平臺來購買海外產品。

表二 跨境電商與個人海淘常見的商品稅率比較

四、新稅制下跨境進口電商的應對策略

（一）加快流通速度

新稅制實施后，跨境進口電商不能再把自己定位在稅收優勢上與一般貿易進口相抗衡。跨境電商比一般貿易的進口鏈條要短，因此，應利用該優勢繼續加快流通的速度，使消費者能通過跨境進口電商更快地獲得暢銷的進口商品。通過對消費者的需求不斷進行調研，及時避免滯銷產品的積壓。同時，稅收成本的增加不能完全轉嫁給消費者，盲目提價只會導致顧客的流失，應通過不斷降低物流成本來抵消稅費的增長。降低跨境物流成本需要解決物流不暢的問題，完善物流配送中心，構建高效的倉儲運營，可以通過引進優質的國際貨運代理以此降低跨境交易成本。

（二）保證貨源質量

在前幾年跨境電商平臺瘋狂增長的同時，暴露出了很多負面新聞。消費者對于跨境電商進口產品的質量提出了質疑，亦或是知名的大平臺也難逃其責。很多消費者為了確保所購買到的產品是正品，往往會轉而選擇在實體店購買價格偏高的一般貿易產品。如前幾年日本某品牌尿不濕一度熱銷，雖然跨境電商平臺的L號尿不濕價格比實體店的價格低20%左右，但很多消費者基于對跨境電商進口產品質量的懷疑而選擇實體店的產品，出現了各商超經常一上架就被顧客搶空的情況。因此，跨境電商想要謀求可持續性發展，應嚴把貨源質量，除了保證其商品正品外，在銷售環節應確認所發出的商品不存在次品現象，以及確保在運輸環節中商品不被損壞，對于產品快到保質期而促銷的商品應告知顧客，對于顧客所提出的售后問題應積極妥善處理，不斷提升顧客滿意度。

（三）積極探索創新和轉型發展

新稅制的實施給該行業里那些僅靠政策紅利來獲取利潤的平臺企業予以重創。和中小型跨境進口電商平臺相比，大型跨境電商平臺具有采購的價格優勢以及物流保障，新稅制的實施對這些大型平臺影響并不是太大，而且隨著中小型跨境電商企業紛紛倒閉將使顧客紛紛流向大型跨境電商平臺。因此，中小型跨境電商平臺想在激烈的競爭中獲取發展，應積極探索模式創新和轉型發展，對顧客的需求進行深入的調研，利用船小好掉頭的優勢，爭取在行業的細分市場獲得突破，走專業化、差異化路線，通過進口商品差異化以及營銷體驗差異化來確保自身的經濟利益，避免與大型跨境電商打價格戰。

[1]王文成，閆 安，常楠楠.稅制改革，跨境電商何去何從[J].稅務與經濟，2017(1).

[2] 白春宇.新稅收政策對跨境電商的影響[J].商，2016(35).

[3] 劉伊莎.B2C跨境電商稅制改革的影響及應對策略[J].財會月刊，2016(25).

［責任編輯：王 旸］

F724.6

A

1005-913X（2017）07-0013-02

2017-04-06

2016年江蘇省高校大學生創新創業訓練計劃項目(201612685017)

唐 凱(1982-)，女，湖南邵陽人，講師，碩士，研究方向：財務管理、經濟管理；程 婉(1995-)，女，江蘇徐州人，專科學生，研究方向：財務管理、經濟管理。