民辦高職院校內部控制研究

冉祥梅

摘要：近年來，隨著經濟的發展，人們更加重視對孩子的教育。而民辦高職院校作為高等教育的重要組成部分，在社會發展中起著越來越重要的作用。為社會培養了大量的技術技能型人才，緩解了就業的壓力，為跟多的人提供了教育的機會，促進了教育公平。但是由于民辦教育的特殊性導致他的管理存在很多的問題。為師民辦教育能夠健康、快速地發展，我們應該加強民辦院校的內部控制研究。

關鍵詞：民辦高職 內部控制

一、內部控制的含義及要素

1.內部控制含義。內部控制的產生和發展與生產力的發展和企業的管理方式有著密切的關系，由于經濟、政治等因素的影響，幾十年來不同的組織和機構對內部控制的含義有著不同的理解。2008年6月，在借鑒了COSO報告精神的基礎上我國財政部聯合其他四部委發布的《企業內部控制基本規范》提出，“內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程”。

2.內部控制的要素。不同的內部控制發展階段有不同的內部控制要素，我國財政部頒布的《企業內部控制基本規范》第五條規定，建立和實施內部控制應包含五大要素，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督。內部控制的五個要素之間并不是相互割裂的，而是一個相互聯系的統一體。

二、民辦高職院校內部控制存在的問題

1.組織結構不合理。我國民辦高職院校的組織結構主要是由股東大會、董事會及執行機構組成，而通常是董事會具有真正的決策權。而董事會又會發生家族化情況，使其形同虛設，沒有發揮應有的作用。民辦院校大多數受制于出資人或董事長，又缺乏監事會等類似監督機構，組織機構和權責分配不夠合理，嚴重影響工作積極性。民辦高職院校的組織機構設置上，比較注重教學活動，科研活動較少，這不利于教師科研能力的提升。

2.內部控制活動不規范。大多數民辦高職院校都兼具企業性質，所以在設計上也都借鑒了企業內部控制規范。各院校根據自己的特點制定了相應的控制活動，明確了崗位職責及對應的薪酬，保證不相容職務相分離，但是民辦高職院校的內部控制活動還存在著很大不完善的地方。

（1）業務流程控制薄弱。不同的部門都有各自的職責，各部門都按自己的職責完成相應的任務，但各部門間的業務流程控制薄弱。

（2）預算管理薄弱。大多數民辦高職院校的管理層不太重視預算，也沒有設置專門的預算機構。在預算編制的過程中多數只重視眼前利益，缺乏長遠規劃，缺乏基層部門的參與，這樣的預算結果可行性較低，導致預算的結果與實際相差太遠。

（3）人員流動大。由于民辦高職院校的特殊性，學院的人員流動較大，廣大教職工缺乏安全感，這不利于學院的長期穩定發展。

3.風險較大。由于民辦院校屬于自籌經費，國家幾乎沒有投入，所以面臨很大的財務風險。同時學院的主要收入來源于學生的學費，而學費的多少又直接受到招生情況的影響，所以招生的數量是影響民辦院校生存的重要因素。招生的規模與學校的學科結構、教學質量、師資隊伍、軟硬件的建設等有關，而師資隊伍的穩定性又會受到學院的政策、薪酬等因素的影響，因此民辦高職院校面臨較大的經營風險。

三、完善民辦高職院校內部控制的對策

1.塑造良好的民辦高職院校內部環境。內部環境是內部控制的基礎，直接決定著內部控制的其他要素是否能夠有效運行。完善民辦高職院校的內部環境建設，首先，應該優化民辦院校的組織結構，建立適應現代企業的組織結構，使管理者與所有者兩權分離，給管理者更多的空間進行有效地管理，避免家族企業的管理模式。同時應充分發揮董事會的監督職能，不能完全使學校成為投資者賺錢的工具，失去其公益性，也應該使管理者按照董事會的決議進行管理。其次，應該加強學院文化建設，提高全體教職工的內部控制意識，如果廣大教職工內部控制意識淡薄，那么制定的內部控制制定再完美也很難得到有效執行，學院可以進行不定期的進行些內部控制的講座，更重要的是領導們應起到帶頭作用

2.完善內部控制活動。首先應加強業務流程的控制，必要時可進行業務流程的再造，使各個部門不但要履行好自己的職責，同時也能夠很好的和其他部門進行協調，避免重復勞動，使改造好的流程能夠提高工作效率，更好地為一線教職工服務。其次，應加強預算控制，避免只追求短期利益，應以學院的長期持續發展作為預算的基礎，建立全面預算管理體系，同時應加強預算的考核。再次，應加強人力資源的管理，建立穩定的人才引進機制和薪酬政策，保障一線員工的合法利益，使廣大教職工擁有歸屬感，能夠一心一意的為學院的發展貢獻自己的力量。

3.加強風險評估。首先，民辦高職院校應加強風險評估意識，成立以院長為第一責任主體的風險評估小組，負責重大事項的風險評估，避免學院過度負債。學院應加強對貸款的科學計算、管理和分析，對貸款前后進行詳細的規劃，制定各種安全保障措施，一旦發生財務危機，內部控制應及時采取有效地應對措施，降低給學院帶來的各種風險。其次，學院應建立有效的風險預警系統，對學院的風險進行定期地評價，并對各種風險提出相應的對策。

4.加強信息與溝通。首先，應建立暢通的信息溝通渠道，使信息溝通能夠暢通無阻。信息的溝通包括上下級部門間的溝通，也包括平級不同部門、人員的溝通，為了進行有效地溝通，民辦高職院?？梢砸M辦公軟件，這樣可以使大量的信息能夠共享，提高工作的效率。其次，為了改善溝通的效果，應盡可能采取公開、非口頭的形式來傳達信息，避免對信息產生誤解。學院的領導應經常地與工作在一線上的教輔人員進行溝通，避免領導們在普通員工心中都是高高在上的形象，使基層的意見得不到反饋。