稅務籌劃在財務管理中的作用探析

王善德

摘要：現代企業的財務管理工作中一項主要內容是納稅籌劃。對于一個企業來說，納稅是必不可少的一項流程。有效的節約稅款就是增加企業的現金流量和營業利潤，因此，納稅籌劃的重要性尤為突出。在納稅籌劃過程中，不僅要了解基本的法律法規，而且要對稅法和會計之間的差異有一定的認識，進而為企業節約成本。為了能夠讓更多的企業了解到稅務籌劃起到的作用，注重這項工作的開展，本文主要探析納稅籌劃在財務管理中的作用。

關鍵詞：稅務籌劃；財務管理；作用探析

企業的最終目標是實現利潤的最大化，進而實現長遠發展。這個目標往往容易與社會的一些利益相沖突，尤其是稅收方面。國家希望能夠獲得更多的納稅收入，維持經濟穩定，而企業希望能夠減少稅收，增加企業的利潤。為了使雙方能夠達到一定的平衡狀態，在不違反國家相關法規定的情況下，可以進行合理避稅，也被稱之為稅務籌劃。稅務籌劃水平的好壞會對企業的發展產生較大的影響，企業實現的利潤越大，所需要負擔的稅收越重。它在整個財務管理中承擔著舉足輕重的作用。

一、現代企業納稅籌劃的主要特點

（一）前期策劃

國務院及相關稅務部門對稅種、稅率以及稅目進行了一系列的規定。并且對于一些特殊的項目，國家制定了許多稅收優惠政策，來鼓勵更多的企業來關注這些項目。由于政策中的條例限制比較嚴格，納稅人選擇何時納稅、哪些地區進行交稅都有講究。政策的使用與納稅企業以及地區的選擇等因素相掛鉤。企業的經營、投資對象多樣化，所享受的政策優惠也大有不同。為了能夠實現合理節稅，要在事務開展前進行稅收策劃的制定。這些是為日后的經營活動奠定基礎，對相關經營活動的稅負進行控制。

（二）擇優性

在進行稅務籌劃時，要對企業的基本經營概況有所了解。對所有者權益分布以及負債權益的比例有一定認識，才能更好地進行投資決策。為了能夠減少稅負，可以對經營方式進行調整，尋找更適宜的發展模式。所謂的擇優性就是在所有的方案中挑選出較為最優方案，將企業稅務盡可能降到最低，進而實現最原始的經營目標。

（三）理財行為

自2008年起，我國開始征收企業所得稅。財務管理的工作新增了有關稅收籌劃的內容。在傳統模式下，所得稅相關事宜主要會對現金流量產生影響。如：在對項目進行投資決策時，需要考慮稅前、稅后的差異，在兩者之間進行對比。并且在一些項目研發的過程中，要對稅收優惠政策有較深入的認識，才能更好地考慮相關減免項目，進而節省工程項目的成本支出。在大多數情況下，企業的經濟活動相對復雜，經常涉及到多個稅種，如：所得稅，增值稅，消費稅等等。因此，要明確各個稅種的研究對象和范圍，將不同稅種對財務管理、生產經營等方面起到的影響分隔開，從而更好地對各種活動進行合理地統籌安排。

二、對稅務籌劃工作存在的意義進行分析

（一）增強納稅意識

一般情況下，企業經常會采取一系列措施來降低稅收負擔，提高營業利潤，提供更多的資金流動。甚至有些企業不惜違反國家制定的法律法規，進行不合理地逃稅、漏稅。這些行為不僅會對企業自身造成危害，而且嚴重破壞了國家的稅收政策。而自從納稅籌劃概念的推出，使許多企業可以少繳一些不必要的稅款，維護自身利益。隨著稅務籌劃工作的不斷開展和深化，企業的納稅意識也不斷加強。明白合理規避納稅的重要性，減少極端的行為發生，實現企業的長遠發展。

（二）提高資源配置合理性

稅收是國家收入的主要來源。它能夠對企業的發展起到一定的刺激促進作用，可以合理對企業自身資源進行配置，優化結構安排。政府有時會根據市場的變動情況來制定宏觀調控政策，對市場的發展進行一定控制。稅務籌劃工作一方面可以推動政策的實施，增強政策的效用性。另一方面可以對資源的配置進行調整。通過對規模的控制，技術的改良等措施來讓企業能夠發展得更好。無論是從宏觀層面還是微觀層面，稅務籌劃工作能夠對企業的資源配置、結構分布是否恰當起到一定的評判作用。并且企業可以根據這項指標來進一步分析，進而不斷優化企業結構。

（三）增加企業的利潤

稅務籌劃工作的最終目的就是使企業能夠實現利潤的最大化。有效地稅務籌劃能夠大大改善財務管理水平。企業的財務狀況需要多個指標呈現出來，有時候正面思維方式是難以得出結論，可以嘗試用逆向思維來思考問題。納稅籌劃所關注的目標往往就是財務管理需要解決的問題。稅務籌劃可以驗證財務管理或動是否被真正地有效執行。只有當他們發現問題所在，才能更好解決問題。稅務籌劃工作的展開必須是以不違反國家利益為前提，最大化地降低企業稅收壓力，進而增加企業的利潤。

三、探討稅務籌劃對財管工作中各項活動的作用

（一）籌資活動

任何環節的稅務籌劃都是本著降低企業稅負的目的。在籌資環節中，企業主要通過兩種籌資模式來進行，負債和權益。當企業以負債形式來進行籌資時，由于借款產生的費用可以受到優惠，實行稅前抵扣，有效地降低企業的稅收負擔。如果采用權益籌資方式，一般是通過對利潤進行分配或派息。這種方式是要以稅后利潤為基礎來展開，不能起到降低稅負的作用。因此，在籌資活動方面，企業可以多多利用負債的形式來進行籌資。不僅能夠降低稅收壓力，而且對增強企業資金的流動性。企業可以利用這些資金進行其它的活動，如：加大生產經營的資金投放等。

（二）投資活動

企業在進行投資活動，做出投資決策之前，要事先對被投資單位或者項目進行詳細的調查。投資對象的周圍環境、行業競爭情況、相關的稅收優惠政策等，這些都是需要進行重點考察的內容。如：企業的組織形式多樣化，有公司制、個人獨資企業、合伙企業等。其中，合伙企業只需要繳納相應的個稅，而以法人為代表的企業需要繳納企業所得稅。這兩者之間就形成了一定的差異。一般情況下，個稅往往會低于企業所得稅。在小規模納稅人與一般納稅人之間也有很大的不同。小規模納稅人的增值稅進項稅額不得抵扣，而一般納稅人可以抵扣。因此，企業要對稅收法規相當了解，將各種因素考慮在內，進而得出最優的納稅籌劃方案。考慮得越全面，稅務籌劃越得體，對財務管理方面產生的影響越明顯。

（三）經營活動

與經營活動最密切相關的兩項指標是成本和收入。成本的增加會導致企業利潤的下降，減少稅負。這里成本的增加并不是指企業供應商提高價格，導致企業成本增加。而是指企業內部對成本的計算和處理。采用不同的方式來處理產生的結果也存在很大不同。如：核算存貨成本時，采用先進先出法與采用先進后出法的不同計價方式，最終會出現不同的成本。另外，在對無形資產進行攤銷時，選擇年限平均法與加倍余額遞減法，這兩種做法會存在很大的差異。稅務籌劃工作可以從這些方面出發，對比不同方法下的成本差異，進而選出最優方案。除此之外，稅務籌劃不能一味地追求低稅負，而忽略企業經營、管理方面出現的重大缺陷。面對這些缺陷，要及時補救，推進企業可持續發展。

四、結束語

綜上所述，時代在不斷發展，我國經濟體制也在逐漸發生轉變。為了能夠維持國家與企業之間的經濟平衡，稅收的存在是必不可少的一部分。而稅務籌劃工作就是充當國家與企業之間實現平衡的橋梁。這項工作能夠使企業在不違反國家規定的情況下，進行合理避稅，降低一定的稅負。對于企業來說，納稅籌劃的開展能夠對財務管理水平的改善產生作用。同時可以增強相關納稅義務者的納稅意識，促進雙贏局面的產生。在企業競爭愈發激烈的今天，對企業經營、投資、籌資等各項活動進行稅務籌劃是非常有必要的一項工作。高水平的稅務籌劃能夠大大減少企業的成本，增加企業自有資金流動量，促進它實現長遠的發展。

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（作者單位：德州東北商貿物流城有限公司）