完善商業銀行內部審計監督的有效策略分析

安娜+谷建濤

【摘要】作為現代銀行業公司治理體系中的重要組成部分，商業銀行在運作過程中為了提升綜合競爭力，加強自我糾錯能力與風險管控能力，需要全面加強對于內部審計監督職能的發揮，探討其內部審計監督的有效策略。

【關鍵詞】商業銀行 內部審計監督 有效策略分析

加強內部審計工作是商業銀行在運作過程中的重要工作之一，在現行經濟發展形勢日益嚴峻的背景下具有重要的意義，鑒于商業銀行目前在內部審計工作中存在的問題應當積極采取一定的優化措施加強內部審計工作。

一、目前商業銀行在內部審計工作上的現狀分析

隨著經濟社會的不斷發展，商業銀行普遍認識到了內部審計工作的重要意義，所以，已經建立了相關的審計制度，加大了內部審計改革的力度，促進了內部審計職能的發揮，但是與國際上先進的商業銀行相比較，我國的商業銀行依然存在著很多的問題有待我們解決，主要表現在一下幾個方面。

（一）部分商業銀行的審計工作流于形式

目前商業銀行普遍認識到了審計工作的重要性，也設置了相應的內部審計機構，但是在機構進行運行的過程中由于一系列因素的影響往往使得審計工作流于形式，沒有切實發揮內部審計工作在商業銀行運行中的價值與作用。缺乏有效的審計監察的深度與力度，部分商業銀行在審計過程中依然著重于對糾錯與查弊階段的審查，沒有對銀行的內部運行體系以及管理結構進行基于經濟效益狀況的審查，缺乏對于內控體系的有效的審查與監督，使得審計工作流于形式。

（二）缺乏完善的審計機構的設置

現階段商業銀行在審計機構的設置上缺乏完善的監督與制約機制。部分商業銀行在內部審計上是直接向高級管理層負責，而沒有向董事會直接負責。在系統管理方面，我國商業銀行大部分長期以來實行的是“條塊結合，以快為主”的管理方式，目前已經逐步認識到了條線管理的重要作用，但是在內部審計工作中“塊塊”依然有著較大的存在空間，缺乏自上而下的垂直體系的建立與完善。

（三）審計工作覆蓋范圍比較有限

目前商業銀行中對于審計人員的配置上嚴重缺乏，國際上的標準水平是2%，而我國很多商業銀行占有的比例只占有1%左右，對于審計人員的激勵作用比較弱。在審計人員的專業素質與專業操作能力上比較有限，尤其是對于金融衍生品、計算機技術以及資金運營上的專業審計人員比較缺乏，在審計手段上比較滯后。

目前商業銀行在運行過程中主要是針對會計報表與會計憑證的真實性與完整性進行審查，以及在業務操作的規范性和合法性方面進行審查，對于發現的違法違規問題是進行了有效地審查，但是對于風險責任的劃分、信貸資產的質量問題以及關于經濟效益應當進行的及時有效的監督缺乏有效的審查，尤其表現在銀行的內部控制情況、商業銀行內部的管理系統方面以及對于不同崗位業務規范情況。例如在貸款的審查方面缺乏審計人員參與的情況下就召開了貸款審查委員會會議，在貸款的調查資料方面也沒有進行經過審計部門人員的雙手。

二、完善商業銀行內部審計監督的有效策略分析

針對以上我們分析的銀行內部審計的現狀，我們必須要認清現狀，進行改善，建立并完善銀行內部審計組織架構，建立現代化的內部審計方式，促進后續審計及評估機制的建立與完善，強化內部審計人員素質，建立有效的風險管理與規避機制，以期改變我國商業銀行的內部審計現狀。

（一）建立并完善商業銀行內部審計組織架構

商業銀行在內部組織架構的設計上應當積極借鑒國際上商業銀行普遍采取的使審計機構獨立運作的體系模式，以董事會為主體建立集權化的內部審計組織模式，審計委員會直接對董事會負責，為了加強審計工作的獨立性與權威性，根據審計工作的流程要求建立垂直獨立的內部審計體系，建立垂直管理的審計體制。

（二）建立現代化的內部審計工作方式

加強對于非現場審計工作標準的統一建立與規范工作，擴充非現場審計工作的信息容量，例如有效引入中國人民銀行信貸系統的有關內容以及本行的信貸管理系統。在內部審計的工作重點上由傳統的合規性審計向著風險性審計的方向進行轉變，加強對于風險管理與控制的高度認識與重視，對于被審計單位的風險情況進行全面地審查。在審計方式上充分利用現代便利先進的信息技術與科技信息設備，提升內部審計工作的電子化水平與網絡化水平。對內部審計工作的范圍進行有效拓展，加強對于授權、資產信息保護、風險分類以及業務處理的控制。

（三）促進后續審計及評估機制的建立與完善

審計工作在初步完成之后還有后續的審計工作，應當加強審計工作的連續性，促進后續審計及評估機制的建立與完善。準蹤審計是審計工作中的重要環節，指的是對上一期的審計工作進行及時地審查與跟蹤調查，對于在審計工作中暴露的問題進行及時地解決與處理，對于被審計單位的經營狀況以審計日志的形式進行定期地更新。

（四）建立有效的風險管理與規避機制

商品銀行關于內部審計職能方面的重要工作是對運行中的風險進行有效的評估與預測，從而對潛在的風險進行規避，以風險控制為導向已經成為商業銀行重要的工作方向之一。內部審計部門以關鍵控制點的內控標準為重要參考對被審計單位的風險進行有效控制與制約，向管理層提出風險規避的意見與建議。目前商業銀行普遍建立起了網絡化與電子化的經營格局，相應地應當加強技術風險的審計工作與會計結算風險的審計工作。其中技術風險審計指的是商業銀行運行中針對軟件的開發與維護、網絡安全方面，以及硬件設施的使用過程中存在的安全風險與安全隱患進行及時地排查，提升安全災難的恢復能力，引進行業內專業的內部信息技術專家，加強對風險隱患與風險點的排查能力。

會計安全結算風險指的是對商業銀行會計主管日常工作的進展情況、清算中心業務流程規范、會計制度的執行情況以及事后監督中心的運行情況進行及時地審查，在內部審計工作中對于會計系統的監督作用以及會計結算的風險以及智能作用的發揮情況進行及時地審查，加強會計結算流程的重新改造與新會計事后監督OCR系統的確切實行，通過風險審計工作的進行加強內部審計工作的工作效率，改變單一監督審核的方式，促進內部審計工作價值的提升。

三、結束語

綜上所述，內部審計工作是在商業銀行運作過程中不可缺乏的重要環節，對于商業銀行的風險管理與控制以及綜合競爭力的提升具有重要的意義，針對商業銀行目前內部審計工作的現狀應當積極采取一定的措施改進內部審計工作的進行。

參考文獻

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作者簡介：安娜（1980-）女，漢族，山東濟南人，中國建設銀行股份有限公司山東總審計室，經濟師，學士學位，研究方向：審計；谷建濤（1970-）男，漢族，山東濟南人，中國建設銀行股份有限公司山東總審計室，經濟師，研究方向：審計。