淺析“營改增”對企業財務管理的影響

郭苗苗

摘 要：企業的經濟發展依靠著企業財務管理作為支撐及進行掌控，企業的財務管理對于企業經濟的發展有著極為積極的促進作用，能有效將企業的經濟結構進行優化，提高企業的發展效率。隨著社會經濟及國家對外開放的不斷發展及進步，企業在市場競爭的過程中面臨著較多的風險及機遇，在國家政策下實施“營改增”能有效推動企業財務管理的發展，但在發展的過程中，“營改增”同樣給企業的財務管理帶來了一定負面影響。為了分析“營改增”對于企業財務管理的影響，筆者針對現階段的“營改增”及企業財務管理進行了深入的分析及探討。

關鍵詞：“營改增”；企業財務管理；影響

營改增主要是指營業稅改征增值稅，是以前繳納營業稅的應稅項目變為繳納增值稅的現象，營改增屬于我國政府根據當前的社會經濟發展形勢及經濟發展前景制定的一種只對產品或服務的增值部分納稅的政策，減少了企業重復納稅的現象，加快了我國財稅體制改革的進步及發展，一定程度上減輕了企業的納稅負擔，促進了企業的發展及進步，促進產業、消費的升級及發展。下文主要為營改增的主要內容及對企業財務管理的影響進行了分析及討論。

一、“營改增”的主要內容及意義

營改增從某種性質上來說屬于一個稅種的變化及改善措施，將原先的企業應繳納的營業稅的應稅項目轉變為繳納增值稅，營改增在現代服務業及交通運輸業進行試運行后已經逐漸推廣及延伸至市場經濟的各個行業當中。營改增對于我國部分小規模的企業具有較大的影響，大多數規模較小的企業在實施營改增后由原先較重的營業稅下降至較低的增值稅，能幫助規模較小的企業減少繳納的稅款。營改增的實施在宏觀方面來說，能有效提高我國生產產品及勞務在國際市場上的競爭力，在征收營業稅時，多數企業的產品進行出口是不會出現退稅的情況的，使得產品在國際市場上的競爭力不強，缺乏相對的價格優勢，不利于企業出口的進行及發展，實施相應的營改增征稅后，出口企業能在出口的過程中實現退稅，增強了出口企業在國際市場上的競爭優勢，使得出口企業的產品有了價格上的優勢。且營改增的實施還能調整產業結構，在實施營業稅的征收條件下，企業承受的稅負過于苛刻及沉重，經常出現重復納稅的現象，不利于企業的全面發展及經濟進步，實施相應的營改增政策后，根據第三產業的大力扶持力度的原則下進行稅收政策的制定，有效促進了我國新興產業的發展及進步。

二、“營改增”對于企業財務管理的影響及在此環境下加強企業財務管理的方式

1.營改增對企業財務管理的影響

（1）營改增對企業財務管理稅負的影響

營改增為中小型企業的納稅人帶來了一定的納稅方面的優惠，減輕了納稅人的稅負壓力，小規模企業在營改增政策的實施下由原先的每一個環節均需繳納營業稅5%降至3%，且納稅人由原來的無法抵押稅額轉變為稅負抵額度范圍提升，且抵額度及抵額范圍的增加及擴大，使得企業的稅負出現較為明顯的降低。針對相關的服務行業及勞務、交通運輸業、房地產也來說企業的稅負程度明顯下降。

（2）營改增對企業利潤及所得稅費用的影響

企業在實施營改增稅收之后，企業的成本及資產相對于原先的納稅方式來說出現了一定程度的下降，企業的相關費用出現下降，企業的利潤及所得稅會在企業費用的基礎上出現增加的現象，主要是由于企業在營業過程中由于增加了進項稅額及減少了營業稅費用的現象導致企業的成本費用出現減少，而企業的所得稅費用的增加是在企業利潤增加之后進行正相關增加的。總之，在實施營改增政策后，企業的所得稅及利潤得到了明顯的增加。

（3）營改增對于計稅依據、稅率、征收率及稅收征管主體的影響

營改增對于企業財務管理的直接影響主要是在企業稅收的管理部分體現的，營改增能影響企業積水依據的變化，相對于營業稅收下的稅收依據來說主要是將營業過程中所征的全額稅改變為新增值額的征稅；營改增能直接影響征收率及稅率，營改增的實施及時對企業的征收率及稅率進行了合理的調整，針對不同規模的企業進行了科學、合理的針對性調整；營改增還直接影響了稅收征管主體，將原來的地方稅務局轉變為國家稅務局，使得國家的稅收能夠進行統籌規劃及管理。

（4）營改增對于企業財務管理過程中會計核算的影響

營改增的實施直接影響了企業的會計核算方式，實施營業稅及增值稅的過程中進行的會計核算方式存在較大的差異，由于價內稅及價外稅因素的影響，直接影響了應納稅額的計算方式，營改增的實施在一定程度上為一些跨地區經營、混業經營等企業在會計核算方面的調整及實施帶來了一定難度，營改增的會計核算要求更多，其要求會計核算出企業各類經營業務的性質，若無法進行核算則按照稅率高的稅種進行納稅。

2.“營改增”后如何加強企業財務管理？

（1）優化及完善納稅籌劃及管理

由于各個企業納稅性質及納稅主體的區別，實施營改增可能會給企業帶來一定的風險及壓力，因此，企業財務管理應完善及優化納稅的籌劃及管理，納稅人應通過流通環節轉移稅負，在選擇需要進行合作的供應商時應保證選擇的供應商具有完善的財務管理程序，保證該供應商在合作過程中有全套的增值稅發票開出，如此以來，企業能借助營改增的實施獲得拓寬客源的機會，達到減少納稅金額的目的。

（2）完善企業的財務核算管理制度

在實施營改增政策后，企業的服務、銷售及財務管理等方便均包含在內，對于企業來說屬于一種壓力及挑戰，加上企業稅務的改變，導致企業的財務核算管理出現一定的難度及困境。因此，企業應不斷完善企業現存的財務核算管理制度，為企業財務管理工作能適應營改增的政策及企業財務管理的順利開展打下堅實的基礎及前提。

（3）不斷健全及完善企業的定價機制

在實施營改增后，企業的定價機制也受到相應的變化及影響，定價機制隨著營改增進行改變能有效保障企業在銷售及服務的過程中獲得更多的利潤，一定程度上保證企業的順利運行及操作。企業應認真及仔細的解讀營改增政策，對營改增政策進行充分的認識，對行業內市場環境進行調研，結合企業發展的方向及步伐及行業發展的動態及變化不斷完善企業現存的定價機制，提高企業的適應能力及市場競爭能力。

（4）完善記賬程序及財務分析

在實施營改增政策后，企業的財務管理工作人員應結合企業的實際情況改進企業現存的對賬務流程，完善分析市場環境及財務問題，建立相關企業增值稅的明細賬制度，以企業會計核算的結構調整針對性的記賬程序及財務策略，減少營改增給企業財務分析帶來的沖擊，在享受營改增帶來的各種優惠的過程中采取積極的應對措施制定針對性的應對計劃。

（5）完善及調整企業的經營管理制度

企業為例順應時代的發展及營改增的變化，應不斷借助營改增實施的機會，結合行業競爭現狀、企業實際運營情況及財務管理的情況等綜合因素不斷完善及調整企業的經營管理策略，改變原本的粗放式經營方式，結合市場發展方向調整及優化企業的資產及結構，更好的面對營改增政策給企業帶來的挑戰及影響，將營改增給企業帶來的負面影響轉化為動力不斷推動企業的進步及發展。

三、結語

營改增政策自試點實施以來受到社會各行各業的重視及關注，營改增目前已經成為我國稅制改革及增值稅改革的必然結果，營改增對于企業的發展有著積極的正面影響，也存在著負面影響的挑戰及風險，企業應根據營改增政策的實施，結合市場發展方向及企業發展現象等對企業的財務管理作出及時的調整及優化。

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