財稅法功能的定位及其當代變遷

王人平

摘 要：經濟的發展，是國家長盛不衰、保持進步的根本動力，而財稅法就是指導經濟發展，使其不偏離航道的指南針。所以作為經濟發展中重要內容的財稅法，一直以來都是人們關注的焦點。它對規范理財行為、促進經濟發展、保障社會公平能起到良好的作用。本文便通過對其功能進行定位入手，對財政法的變遷方向展開研究，理清它與社會發展、人民生活之間的關系，從而推動我國經濟法規的完善與改革開放的進一步深入，使之符合我國人民利益的根本要求。

關鍵詞：財稅法；功能定位；變遷

在不同的國家，不同的歷史發展階段，財稅法的主要功能也會有差別。所以我們要對其功能進行精準的定位，了解其主要功能所起到的作用以及它們之間有著怎樣的依存關系。使財稅法無論隨著經濟的發展怎樣變遷，都能夠有跡可循，為社會經濟的發展起到良好的促進作用，以此來維護國家的穩定與人民的幸福生活。

1 財稅法功能的定位

我們通常所說的財稅法指的是財政法與稅法的總合，而并不是特指某一部法律[1]。從理論上進行分析，可以將財稅法的功能分成客觀和主觀兩個方面，客觀方面主要表示的是財稅法對現實經濟運行所起的作用；主觀方面主要表示的則是在市場經濟條件下，社會觀念對于財稅法功能的一般認識。另外，雖然財稅法的客觀功能一定程度上可以由時代背景所決定，但是對它的主觀功能的認識有時會落后于時代的發展，這樣就會造成主觀認識與社會現實的脫節。在這種情況下，即使客觀功能還在發揮著正常的作用，也容易導致財稅法在現實運用中出現偏差。

與此同時，我們可以看到，財稅法對于經濟的調控作用是顯而易見的，但若將這作用一味放大，也會造成錯誤的認知。過去在我國，幾乎將財稅法與宏觀調控法視為相同，財稅法成為政府管理的首要手段，這對于社會主義市場經濟的發展是具有誤導作用的。

2 財稅法的功能變遷過程

（一）歷史發展不同階段的財稅功能

在很早之前，財政學就已經作為一個單獨的學科出現在人們的視野之中，與時代一起不斷地向前發展。分析英國的古典政治經濟學理論，可以看到，在資本主義萌芽時期，財稅的職能基本上只包括維護新興地主階級的統治。進入19 世紀末20 世紀初時，，壟斷資本主義時代到來，由財產分配嚴重不公導致的社會矛盾日漸突出，所以此時的財稅法必須要具備新的功能，便開始向滿足人民群眾的需求以及重人權轉變[2]。到了20 世紀30 年代，資本主義世界爆發經濟危機，凱恩斯主義橫空出世，政府的干預成為了財稅功能的重要內容。而現如今，我國學術界普遍接受的是馬斯格雷夫的理論。他認為維持經濟、配置資源、分配收入是財稅的三大基本功能。這一理論也使人們對于財稅法的功能認識更加全面、豐富。

（二）從國家制度的變遷分析財稅法功能的轉變

不同的國家制度對財稅法功能的認識是不同的。對于財政最開始的認識是現代的國家因為財政而產生，同時國家也對財政影響十分深刻。以此出發，就等同于是從國家的制度改變上來探討財稅法的轉變，并且同時可以探索出財政對于一個國家發展建設的重要作用。財政和國家的管理作用是相互影響、彼此依存的。早在封建王朝時期，財稅最主要的功能是組織收入。從這里不難得知，財政的這一個功能是完全為封建統治階級所服務的，所以在封建時期，對于財稅功能的定位就只停留在理財這一個層面上。隨著時間的不斷推進，西方國家相繼爆發資產階級革命，由革命帶來的政治制度的變化也使其財稅法的改革迫在眉睫。第二次工業革命期間，西方國家政治制度仍然在向民主化發展，但此時出現壟斷階級，所以出于對私人財產保護的目的，財稅法做出了相應的改變，但是這個改變對于經濟的長遠發展并沒有什么意義。第三次工業革命后，各國的財政水平都得到了普遍性的提高，每個國家都有鮮明且適合自身發展的財政特征，財稅法應運而生。

3 財稅法的理性回歸內容

（一）規范理財行為

作為我國公共財產法的財稅法，顧名思義，最重要的功能就是對公共財產進行有效的管理[3]，所以財稅法需要將社會資源做出有效的分配和優化。普遍來說，財稅法的有效實施是通過財政法的規定來實現的，在實施的過程中不斷發現問題并解決問題，從而使得財稅法也能更加趨向于完善。這實質上就是建立起一種法制體系，而財政的基本體制和財政支出、收入、監管等不同的方面都要在這一體系中體現出來，從而使財產得到規范化的管理。將這一體系的建立真正落實，我們就可以逐漸認清理財的本質內容，主要有兩個方面，具體如下。

第一個方面，是財政的基本體制。財稅法的實施是通過使預算透明化，來對錯誤的財政行為設置起一道無形的防線。在最新的《預算法》中也表現出來了這一點，即將之前的“宏觀調控行為”改為“規范政府的收支行為”，這樣財稅法的實施就得到了制度保障。在這一過程中，改變了透明預算的性質，完成了由政府管理到監督政府管理的改革，將財稅法對理財行為的功能充分地表現了出來。

第二，是有關財政支出、收入和監管的問題。為了改善民生、提高人民的生活水平，能夠通過預算使財稅法對財政支出進行控制，以此來優化財政支出的結構。與此同時，財稅法也能以法定稅收為原則對國家財政的收入進行合理的控制。但需要注意的是，在現實生活中也存在著一些受到不可抗因素影響財政收入，此種狀況下，就要求法律從不同的角度來對程序進行規范。另外，財稅法對于財政的監管也是能起到很大作用的。通過完善的財稅制度，來保障財政收支的正常運行，對有意圖走不法道路的人進行警示。

（二）促進社會公平

財政手段對于經濟發展的意義是不言而喻的，然而無論是哪個國家或哪個年代，如果不將社會分配的問題解決好，經濟的發展就會停滯不前甚至出現倒退現象。我國也不例外，進入21世紀，隨著我國經濟發展的速度不斷地加快，社會中的失衡現象也凸顯出來。所以財稅法對于維護社會的公平尤為重要。因為財稅法與國民財富分配的關系十分密切，所以對稅制的改革是改變財富分配不均的前提。我們要清楚的認識到這一點，并且不能走效率優于公平的老路子，應該要從長遠的眼光看問題，兩者兼顧，重視財稅法對促進社會公平的功能，對財政結構進行合理有效的調整。從而使社會分配不公現象得到改善，使國家的政治經濟建設穩定發展。

（三）促進經濟發展

在財稅法的功能中最重要的一點莫過于其對經濟發展的促進作用了。在我國改革開放前，往往是政府在經濟發展過程中扮演著主導地位，對于財政分配的比重過大，而忽視了財稅法自身的調節功能。改革開放以來，我國實行市場經濟，減少政府對經濟發展的干預，更加重視財稅的自我調控能力。這一政策的實施，使我國的經濟得到了快速且全面的發展。同時，社會福利制度也更加的完善、人們的生活水平得到了顯著地提高。

總而言之，雖然財稅法在不同的歷史時期表現出的功能不盡相同，但主要就是規范理財行為、保障社會公平、促進經濟發展這三個方面。所以只有對財稅法功能作出精準的定位、正確的認識，才能對改革進行全面的深化和優化。通過進行全方位、多層次的財稅法改革，建立起與社會主義市場經濟相適應的財政體系，形成具有中國特色的財稅法文化，才能為我國的經濟發展做出長足貢獻，提高人民的生活水平并維護社會秩序的穩定和國家的長治久安。

參考文獻

[1]洪小東.公共財產視野下的財稅法功能探析——一個不同于私有財產保護的視角[N].太原理工大學學報.2015，3（16）：222-223

[2]粘嘉豐.試論財稅法功能的定位及其當代變遷[J].港澳經濟.2016，7（23）：75-76

[3]陶浩.財稅法功能定位與財稅改革戰略思路選擇研究[J].中國經貿.2016，8（25）：178-179