淺談熱力企業內部控制中的問題及對策研究

劉靜

摘要：在全球經濟一體化的影響，各行各業之間的市場競爭越來越激烈。內部控制是企業財務管理的主要方式，對企業的發展和運行有非常重要的作用。隨著煤炭、水、電等原材料價格的上漲，熱力企業供熱的成本逐漸增加，熱力企業作為公共事業單位，供熱的價格由國家統一制定，使得熱力企業獲得利潤越來越少。在此基礎上，加強熱力企業內部控制就顯得尤為重要。

關鍵詞：熱力企業；內部控制；存在問題；對策研究

近年來，市場經濟體制改革不斷完善。國家也出臺了系列制度和政策來完善內部控制，但是我國內控制度起步比較晚，很多技術和模式還是不夠成熟。在實際的應用過程中仍然存在很多問題，本文就結合著理論與實踐，就熱力企業內部控制存在的問題進行深入分析，并提出幾點相應的整改對策，具體如下：

一、熱力企業內部控制中存在的問題

（一）對內控制度認識和理解有待提高

在企業內部建立的制度過于文字化，沒有根據企業的實際情況制定科學、合理、有效的管理制度，盲目的建設各種規章制度，使得制度形同虛設起不到應有的作用，與實際的工作嚴重脫節，在內部控制制度的建設上缺乏合理性和科學性，給內部控制的執行過程增加了很多的難度，有的部門在內部控制的配合中敷衍了事，嚴重影響了內部控制質量。有的內部控制制度是制定過程中比較側重法律約束，沒有相關的程序控制，沒有合理的獎罰制度，有的制度是照搬理論（或照本宣科）制定出來的，沒有經過調查和研究。這些原因就導致很多企業雖然制定了內部控制制度，但是缺乏全面性和科學性，很難在公司內部展開，就使得執行力相對不高。企業內部沒有設立專門的內部控制機構，不能對企業控制制度進行全方位的監督管理，使得內部控制沒有跟隨企業業務的發展或者環境的變化進行適當的調整和修改，最終導致內部控制很難落實到實處。

（二）各個部門之間的溝通能力不足

熱力企業在內部控制制度主要由財務部門負責管理和落實相關制度，使得內部控制制定的效果大大增加。但是在實際應用過程中，內部控制工作不只需要由財務部門來完成，還需要采購部門、銷售部門等等協同財務部門來完善資金的預算、管理、監控等等。比如：當內部計劃合同部門簽訂相關的項目以后，需要對熱力企業供熱材料的報價進行仔細的核定，然后把核定后的材料造價上報給上級部門，最后由財務部門并做出相關的結算清單。所以在熱力企業的內部控制制度需要有各個部門之間相互溝通和交流，才能最大程度上避免各個部門臺賬和財務部門記賬出現錯誤。

（三）內部控制制度的執行力度不足

在熱力企業中，內部控制的起步比較晚，內控控制的認識不足，經常把內部控制當做內部監督執行和管理，甚至有的企業把內部控制當作普通的規章制度來進行執行。導致內部控制下相關的政策和制度得到不到順利落實。任何制度、政策只有落實到實處才能發揮應有的價值和作用。還有很多企業雖然制定了相關的內部控制執行力力度，但是沒有嚴格的監督力度，使得很多內部控制制定形同虛設，流于表面。企業中要想建立完善的內控制度，就必須保證內控制度的可行性，以及落實到方法，而不是僅僅制定出相關的控制制度。

二、優化熱力企業內部控制的整改對策

（一）加強對內部控制的認識

要想加強熱力企業對的內部控制的認識，可以從以下幾個方面進入手，第一，定期在企業內部開展內部控制相關培訓，通過在告示板上張貼內部控制相關知識，邀請內部控制專業人士通過講座的形式把內部控制最新政策、含義、作用、重要性等傳輸給熱力企業所有員工，從而根本上提高他們對內部控制認識。第二，熱力企業屬于事業單位，和普通企業有本質區別。領導要做好親力親為的榜樣，只有領導做好內部控制相關工作，才能在熱力企業中形成上行下效的風氣，才能保證相關的內部控制相關的事項得到充分落實。第三，我國內部控制的起步比較晚，目前還處于發展的初級階段，很多管理模式和制度，還不夠完善。在實際運行要適當借鑒國外優秀企業的內部控制。并結合本企業的實際個情況下制定出科學合理的內部控制制度。

（二）建立健全的內部控制制度

健全完善的內部控制制度，改善企業內部控制的環境。首先要選擇出業務能力和專業知識強的領導人和管理者，在注重他們管理能力和業務能力的同時要保證其具有良好的道德品質，以及較強的法律意識，和政治信仰。避免出現像中石油那樣的貪污腐敗大案。內部控制需要由企業所有員工和管理人員共同參與才能實現，提高企業內部控制的執行力需要提高企業風險防范意識、保證企業的資產安全、降低因為個人失誤造成的經濟損失，而不是以降低企業工作效率為代價。而且企業內部控制的執行力度，與公司形象和員工利用都有很大的關系，所以要經常在公司內部開展一些培訓和教育活動，提高員工的內控制度的認識，以便在企業執行內部控制時更加順利。

（三）完善內部控制監督機制

科學完善的內部控制監督機制是保證內部控制制度準確落實的基礎和前提，要想建立完善的內部控制監督機制，可以從以下幾個方面進行入手：第一，建立行之有效的獎罰機制，把內部控制相關任務落實每個部門和員工身上。對任務完成效率和質量好的部門和個人進行適當的獎勵，獎勵的方式可以是資金、表揚、 信任、晉升等方式。對沒有順利完成的部門和個人進行懲罰，從而提高員工工作的積極性和上進心。第二，建立專門監督機制，很多熱力企業內部控制由財務部門進行兼職管理。但是財務部門的精力有限，并不能深入到每個部門和科室當中考核員工對內部控制執行很效率。所以，在熱力企業內部，要建立專門的監督機制，并入賦予其高度權利，保證內部控制相關的政策和制度得到準確的落實。第三，賦予各個部門相互監督的權利，相輔相成共同促進熱力企業內部控制的發展。只有加強各個部門之間相互配合的力度，才能保證內部控制落實的更加徹底，同時還能加強企業內部管理的流暢性。

（四）構建科學合理的內部控制決策程序

通過構建合理的決策程序，從而保證熱力企業內部控制的效果更加明確。但是我國內部控制的起步比較晚，很多企業仍然采用集權管理模式，這種模式最大的缺點是把權利都集中在領導手中，容易造成財務決策混亂，對內部控制運行有很大限制性。甚至會導致熱力企業內部控制決策缺乏科學性和合理性。在此基礎上構建科學合理的內部控制決策就顯得尤為重要。要想建立完善健全的內部控制制度，并不是一朝一夕就能完成，需要熱力企業所有員工都參與到其中才能發揮出其內部控制應有的價值和作用，科學合理的內部控制決策程序，不但能保證相關內控制定的合理性，還能促進熱力企業的內部管的流暢性，各個部門相互協作，從根本上提高企業經濟效益和社會效益。

三、結束語

綜上所述，內部控制對提高熱力企業的市場競爭力和獲得經濟效益有非常重要的作用，本文通過查詢大量的文獻，并結合理論和實踐，就目前熱力企業中存在的問題對內控制度認識和理解有待提高、各個部門之間的溝通能力不足、內部控制制度的執行力度不足進行深入分析，并從加強對內部控制的認識、建立健全的內部控制制度、完善內部控制監督機制、構建科學合理的內部控制決策程序四個方面進行入手，提出了相應的整改對策，希望對提升我國熱力企業內部控制制度水平有一定幫助。

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（作者單位：太原市熱力實業有限公司）